Расчет налога на прибыль в отчете о финансовых результатах
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налога на прибыль в отчете о финансовых результатах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Порядок выплаты дивидендов в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)...общество не могло знать размер чистой прибыли с учетом начисленных налогов. Не зная о финансовом результате текущего месяца, общество необоснованно включало чистую прибыль для расчета дивидендов.
(КонсультантПлюс, 2025)...общество не могло знать размер чистой прибыли с учетом начисленных налогов. Не зная о финансовом результате текущего месяца, общество необоснованно включало чистую прибыль для расчета дивидендов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как соотносятся показатели с кодом 2410 "Налог на прибыль организаций" отчета о финансовых результатах и 180 "Сумма исчисленного налога - всего" листа 02 декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как соотносятся показатели с кодом 2410 "Налог на прибыль организаций" отчета о финансовых результатах и 180 "Сумма исчисленного налога - всего" листа 02 декларации по налогу на прибыль
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Есть и еще один показатель с похожим названием - "Расход (доход) по налогу на прибыль". В проводках он никак не отражается. Представляет собой сумму налога на прибыль, которую вы обычно показываете в отчете о финансовых результатах по строке 2410 "Налог на прибыль". Для расчета чистой прибыли (убытка) за отчетный период эту величину вычитают из прибыли до налогообложения. Рассчитывается этот показатель так:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Есть и еще один показатель с похожим названием - "Расход (доход) по налогу на прибыль". В проводках он никак не отражается. Представляет собой сумму налога на прибыль, которую вы обычно показываете в отчете о финансовых результатах по строке 2410 "Налог на прибыль". Для расчета чистой прибыли (убытка) за отчетный период эту величину вычитают из прибыли до налогообложения. Рассчитывается этот показатель так:
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Для целей Положения под расходом (доходом) по налогу на прибыль понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период. Расход (доход) по налогу на прибыль определяется как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. При этом отложенный налог на прибыль за отчетный период определяется как суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за этот период, за исключением результатов операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток). Практический пример определения расхода (дохода) по налогу на прибыль и связанных с ним показателей приведен в приложении к Положению.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Для целей Положения под расходом (доходом) по налогу на прибыль понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период. Расход (доход) по налогу на прибыль определяется как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. При этом отложенный налог на прибыль за отчетный период определяется как суммарное изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за этот период, за исключением результатов операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток). Практический пример определения расхода (дохода) по налогу на прибыль и связанных с ним показателей приведен в приложении к Положению.
Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>раскрывают обособленно в отчете о финансовых результатах разницу между суммой текущего налога на прибыль, исчисленного участником (включая ответственного участника) консолидированной группы налогоплательщиков для включения в консолидированную налоговую базу такой группы, и суммой денежных средств, причитающейся с участника (участнику) исходя из условий договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков. Статья отчета о финансовых результатах, отражающая данную разницу, именуется "Перераспределение налога на прибыль внутри консолидированной группы налогоплательщиков".
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>раскрывают обособленно в отчете о финансовых результатах разницу между суммой текущего налога на прибыль, исчисленного участником (включая ответственного участника) консолидированной группы налогоплательщиков для включения в консолидированную налоговую базу такой группы, и суммой денежных средств, причитающейся с участника (участнику) исходя из условий договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков. Статья отчета о финансовых результатах, отражающая данную разницу, именуется "Перераспределение налога на прибыль внутри консолидированной группы налогоплательщиков".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и уплату торгового сбора, если не вся сумма торгового сбора уменьшает сумму налога на прибыль?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с Рекомендациями аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год (Приложение к Письму Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355) (далее - Рекомендации) суммы подлежащего уплате (уплаченного) торгового сбора, которые, в соответствии с требованиями законодательства РФ, уменьшают сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, относятся на расчеты с бюджетом по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с Рекомендациями аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год (Приложение к Письму Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355) (далее - Рекомендации) суммы подлежащего уплате (уплаченного) торгового сбора, которые, в соответствии с требованиями законодательства РФ, уменьшают сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, относятся на расчеты с бюджетом по налогу на прибыль.
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)сумма поступлений на ваши банковские счета больше, чем отражено в декларации (расчете) по налогу на прибыль;
(КонсультантПлюс, 2025)сумма поступлений на ваши банковские счета больше, чем отражено в декларации (расчете) по налогу на прибыль;
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах деятельности учреждения и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, показатели учреждения, отраженные по строке 302 "Налог на прибыль" отчета о финансовых результатах и по строке 180 листа 02 "Сумма исчисленного налога - всего" декларации по налогу на прибыль за год должны быть равны (п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ, п. п. 50, 53 Инструкции N 33н, п. п. 92, 96 Инструкции N 191н). Это объясняется тем, что операции по начислению налога на прибыль в бухгалтерском (бюджетном) учете отражаются на основании данных налогового учета (п. п. 259, 263 Инструкции N 157н, п. п. 104, 121 Инструкции N 162н, п. п. 131, 151 Инструкции N 174н, п. п. 159, 179 Инструкции N 183н).
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, показатели учреждения, отраженные по строке 302 "Налог на прибыль" отчета о финансовых результатах и по строке 180 листа 02 "Сумма исчисленного налога - всего" декларации по налогу на прибыль за год должны быть равны (п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ, п. п. 50, 53 Инструкции N 33н, п. п. 92, 96 Инструкции N 191н). Это объясняется тем, что операции по начислению налога на прибыль в бухгалтерском (бюджетном) учете отражаются на основании данных налогового учета (п. п. 259, 263 Инструкции N 157н, п. п. 104, 121 Инструкции N 162н, п. п. 131, 151 Инструкции N 174н, п. п. 159, 179 Инструкции N 183н).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Если текущий налог на прибыль рассчитывается по данным бухгалтерского учета, в Отчете о финансовых результатах вместо условного расхода (дохода) по налогу на прибыль фигурирует показатель налога на прибыль, состоящий из текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расход (доход) по налогу на прибыль (Р(Д)НП) - сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расход (доход) по налогу на прибыль (Р(Д)НП) - сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Введен показатель - расход (доход) по налогу на прибыль. Под ним понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Введен показатель - расход (доход) по налогу на прибыль. Под ним понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)На четвертом этапе бухгалтер сравнивает полученный отложенный налог на прибыль на отчетную дату с предыдущей <11>. И на пятом этапе, аналогично третьему, получает фактический отложенный налог на прибыль, который и будет зафиксирован в отчете о финансовых результатах.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)На четвертом этапе бухгалтер сравнивает полученный отложенный налог на прибыль на отчетную дату с предыдущей <11>. И на пятом этапе, аналогично третьему, получает фактический отложенный налог на прибыль, который и будет зафиксирован в отчете о финансовых результатах.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Показатель "расход (доход) по налогу на прибыль" (РНП (ДНП)) применяется для характеристики взаимосвязи между прибылью (убытком) до налогообложения и чистой прибылью. Расход по налогу на прибыль представляет собой сумму налога на прибыль, отражаемую в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей прибыль до налогообложения. Доход по налогу на прибыль оказывает обратное влияние и приводит к увеличению прибыли до налогообложения при расчете чистой прибыли за отчетный период.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Показатель "расход (доход) по налогу на прибыль" (РНП (ДНП)) применяется для характеристики взаимосвязи между прибылью (убытком) до налогообложения и чистой прибылью. Расход по налогу на прибыль представляет собой сумму налога на прибыль, отражаемую в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей прибыль до налогообложения. Доход по налогу на прибыль оказывает обратное влияние и приводит к увеличению прибыли до налогообложения при расчете чистой прибыли за отчетный период.
Статья: Как провести по учету подарки сотрудникам
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль",
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль",
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- расход (доход) по налогу на прибыль (Р(Д)НП) - сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- расход (доход) по налогу на прибыль (Р(Д)НП) - сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период;