Расчет налога на имущество здания
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налога на имущество здания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При расчете налога на имущество в отношении здания общество не учло места общего пользования (холлы, коридоры, лестницы), квалифицировав такие помещения в качестве общего имущества, предназначенного для обслуживания полезных помещений. Инспекция доначислила обществу налог на имущество, указав, что объектом налогообложения является зарегистрированный в ЕГРН объект недвижимости. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что спорные помещения не являются общим имуществом, поскольку право собственности на них закреплено исключительно за обществом, произвольное исключение части помещений из базы по налогу на имущество является недопустимым.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При расчете налога на имущество в отношении здания общество не учло места общего пользования (холлы, коридоры, лестницы), квалифицировав такие помещения в качестве общего имущества, предназначенного для обслуживания полезных помещений. Инспекция доначислила обществу налог на имущество, указав, что объектом налогообложения является зарегистрированный в ЕГРН объект недвижимости. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что спорные помещения не являются общим имуществом, поскольку право собственности на них закреплено исключительно за обществом, произвольное исключение части помещений из базы по налогу на имущество является недопустимым.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.1 "Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, являющееся плательщиком ЕСХН, обратилось в суд с заявлением о признании незаконным сообщения налогового органа в части включения для исчисления налога на имущество организаций нежилого здания (гаража). Сделав вывод, что спорный объект недвижимости не участвует при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, налоговый орган пришел к выводу о необходимости его налогообложения исходя из кадастровой стоимости. Вместе с тем согласно п. 3 ст. 346.1 НК РФ единственным критерием для освобождения имущества от налогообложения является его использование в соответствующих целях. Общество указывало, что гараж служит для хранения запасных частей к сельскохозяйственной технике и ремонта ее узлов, механизмов и агрегатов, кроме того, гараж расположен на землях с видом разрешенного использования - для сельскохозяйственного производства. В свою очередь, налоговый орган не доказал, что налогоплательщик не использовал спорный объект в сельскохозяйственной деятельности. Также отсутствуют доказательства того, что общество занималось деятельностью, не указанной в ЕГРЮЛ, или использовало объект недвижимости в целях, не связанных с его основными видами деятельности. Учитывая данные обстоятельства, суд пришел к выводу, что спорный объект недвижимости (гараж) соответствует требованиям, предусмотренным п. 3 ст. 346.1 НК РФ, и, следовательно, не подлежит обложению налогом на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, являющееся плательщиком ЕСХН, обратилось в суд с заявлением о признании незаконным сообщения налогового органа в части включения для исчисления налога на имущество организаций нежилого здания (гаража). Сделав вывод, что спорный объект недвижимости не участвует при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, налоговый орган пришел к выводу о необходимости его налогообложения исходя из кадастровой стоимости. Вместе с тем согласно п. 3 ст. 346.1 НК РФ единственным критерием для освобождения имущества от налогообложения является его использование в соответствующих целях. Общество указывало, что гараж служит для хранения запасных частей к сельскохозяйственной технике и ремонта ее узлов, механизмов и агрегатов, кроме того, гараж расположен на землях с видом разрешенного использования - для сельскохозяйственного производства. В свою очередь, налоговый орган не доказал, что налогоплательщик не использовал спорный объект в сельскохозяйственной деятельности. Также отсутствуют доказательства того, что общество занималось деятельностью, не указанной в ЕГРЮЛ, или использовало объект недвижимости в целях, не связанных с его основными видами деятельности. Учитывая данные обстоятельства, суд пришел к выводу, что спорный объект недвижимости (гараж) соответствует требованиям, предусмотренным п. 3 ст. 346.1 НК РФ, и, следовательно, не подлежит обложению налогом на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации рассчитать налог на имущество и авансовые платежи по кадастровой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как рассчитать налог на имущество и авансовый платеж по помещению, если кадастровая стоимость определена только для здания
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как рассчитать налог на имущество и авансовый платеж по помещению, если кадастровая стоимость определена только для здания
Статья: Новое в налогах на недвижимость. Обзор споров
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)В следующем споре административный истец Ф.И.О. 1 не была согласна с расчетом налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости всего здания, в то время как при определении доли в праве учитывалась лишь площадь жилых помещений (Апелляционное определение Московского городского суда от 10.11.2020 N 33а-5372/2020). Расчет был произведен налоговым органом с учетом нежилых помещений и общего имущества многоквартирного жилого дома, в то время как общее имущество в многоквартирном доме не подлежит налогообложению. Суд руководствовался статьями 401, 408 НК РФ. В данном случае объектом налогообложения был объект незавершенного строительства, расположенный в г. Москве. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома. Производя расчет налога на имущество физических лиц, налоговый орган необоснованно исходил из общей площади многофункционального жилого комплекса, в то время как доля Ф.И.О. 1 решением суды была определена как отношение проектной общей площади квартиры к проектной общей площади квартир всего многофункционального жилого комплекса.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)В следующем споре административный истец Ф.И.О. 1 не была согласна с расчетом налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости всего здания, в то время как при определении доли в праве учитывалась лишь площадь жилых помещений (Апелляционное определение Московского городского суда от 10.11.2020 N 33а-5372/2020). Расчет был произведен налоговым органом с учетом нежилых помещений и общего имущества многоквартирного жилого дома, в то время как общее имущество в многоквартирном доме не подлежит налогообложению. Суд руководствовался статьями 401, 408 НК РФ. В данном случае объектом налогообложения был объект незавершенного строительства, расположенный в г. Москве. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома. Производя расчет налога на имущество физических лиц, налоговый орган необоснованно исходил из общей площади многофункционального жилого комплекса, в то время как доля Ф.И.О. 1 решением суды была определена как отношение проектной общей площади квартиры к проектной общей площади квартир всего многофункционального жилого комплекса.
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать и заплатить налог на имущество по зданию
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать и заплатить налог на имущество по зданию
Статья: Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Когда вентиляция должна облагаться налогом на имущество. Если вентиляция признается инженерно-технической системой здания и необходима для его эксплуатации (является общесанитарной), то ее стоимость нужно включить в стоимость здания при расчете налога на имущество. Вне зависимости от того, как она отражена в бухучете - в составе первоначальной стоимости здания или в качестве отдельного ОС <29>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Когда вентиляция должна облагаться налогом на имущество. Если вентиляция признается инженерно-технической системой здания и необходима для его эксплуатации (является общесанитарной), то ее стоимость нужно включить в стоимость здания при расчете налога на имущество. Вне зависимости от того, как она отражена в бухучете - в составе первоначальной стоимости здания или в качестве отдельного ОС <29>.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Возможность не применять кадастровую стоимость при расчете налога на имущество организаций для торговых зданий площадью менее 1 000 кв. м, установленная региональным законом, не распространяется на налог на имущество физических лиц, поскольку порядок расчета такого налога определяется иным актом, принятым органом местного самоуправления.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Возможность не применять кадастровую стоимость при расчете налога на имущество организаций для торговых зданий площадью менее 1 000 кв. м, установленная региональным законом, не распространяется на налог на имущество физических лиц, поскольку порядок расчета такого налога определяется иным актом, принятым органом местного самоуправления.
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)4. Разрешение споров, связанных с исчислением налога
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)4. Разрешение споров, связанных с исчислением налога