Расчет налога на имущество физических лиц за 2014
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налога на имущество физических лиц за 2014 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 408 "Порядок исчисления суммы налога" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ"Таким образом, факт возникновения у О.С.В. права собственности на квартиру 27 декабря 2014 года имеет значение только для определения момента, с которого уплачивается налог новым собственником (в данном случае - с декабря 2014 года), а не для исчисления суммы налога на имущество физических лиц за полный 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" в качестве переменной Н2 безотносительно продолжительности нахождения объекта в собственности нового собственника, как это предусмотрено абзацем пятым пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, подлежащей применению к налоговому периоду 2015 года) для последующего исчисления налога на имущество физических лиц за 2015 год."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 406 "Налоговые ставки" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ"Принимая во внимание, что ФИО1 в течение налоговых периодов 2019, 2020, 2021, 2022, 2023, 2024 гг. являлась собственником здания с кадастровым номером N которое включено в оспариваемые Перечни и является объектом налогообложения при исчислении налога на имущество физических лиц, ставка которого в силу пункта 2 статьи 406 НК РФ и решения Ставропольской городской Думы от 17 ноября 2014 года N 567 "Об установлении налога на имущество физических лиц и введении его в действие на территории муниципального образования города Ставрополя Ставропольского края" (с последующими изменениями) установлена в повышенном размере в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, ФИО1 является субъектом отношений, регулируемых оспариваемым правовым актом и, следовательно, обладает законным правом на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Конституционный Суд Российской Федерации: 30 лет на защите прав граждан. На примерах практики
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Ранее действовавшее налоговое законодательство связывало исчисление налога на имущество физических лиц с инвентаризационной стоимостью недвижимого имущества. Налоговая реформа, начатая в 2014 году, предусматривала постепенный переход на расчет указанного налога по кадастровой цене имущества, что предполагало приближение оценки недвижимости к его рыночной стоимости и обеспечение более справедливого распределения налогового бремени. Поскольку в большинстве случаев рыночная стоимость имущества оказывается на порядок выше инвентаризационной, для предупреждения резкого увеличения налоговой нагрузки законодатель закрепил за субъектами Российской Федерации полномочия по установлению порядка определения налоговой базы с тем, чтобы постепенно перейти на исчисление налога по кадастровой стоимости.
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Ранее действовавшее налоговое законодательство связывало исчисление налога на имущество физических лиц с инвентаризационной стоимостью недвижимого имущества. Налоговая реформа, начатая в 2014 году, предусматривала постепенный переход на расчет указанного налога по кадастровой цене имущества, что предполагало приближение оценки недвижимости к его рыночной стоимости и обеспечение более справедливого распределения налогового бремени. Поскольку в большинстве случаев рыночная стоимость имущества оказывается на порядок выше инвентаризационной, для предупреждения резкого увеличения налоговой нагрузки законодатель закрепил за субъектами Российской Федерации полномочия по установлению порядка определения налоговой базы с тем, чтобы постепенно перейти на исчисление налога по кадастровой стоимости.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 11)При внесении в 2020 году в ЕГРН сведений об изменении кадастровой стоимости недвижимости в связи с исправлением технической ошибки, допущенной при ее определении в 2014 году, сведения о такой стоимости должны учитываться при расчете налога на имущество физических лиц в этом и предыдущих налоговых периодах.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 11)При внесении в 2020 году в ЕГРН сведений об изменении кадастровой стоимости недвижимости в связи с исправлением технической ошибки, допущенной при ее определении в 2014 году, сведения о такой стоимости должны учитываться при расчете налога на имущество физических лиц в этом и предыдущих налоговых периодах.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 15.02.2019 N 10-П
"По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой"Решением Ленинского районного суда города Барнаула от 4 декабря 2017 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от 27 февраля 2018 года, было отказано в удовлетворении административных исковых требований О.Ф. Низамовой к территориальному налоговому органу о признании недействительным требования об уплате налога и пени и возложении обязанности произвести перерасчет суммы налога. Как указали суды, на уровне субъекта Российской Федерации - Алтайского края не принято решение об определении налоговой базы с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимости, а потому налог на имущество физических лиц по установленным ставкам исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
"По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой"Решением Ленинского районного суда города Барнаула от 4 декабря 2017 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от 27 февраля 2018 года, было отказано в удовлетворении административных исковых требований О.Ф. Низамовой к территориальному налоговому органу о признании недействительным требования об уплате налога и пени и возложении обязанности произвести перерасчет суммы налога. Как указали суды, на уровне субъекта Российской Федерации - Алтайского края не принято решение об определении налоговой базы с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимости, а потому налог на имущество физических лиц по установленным ставкам исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ
"О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц"Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;
"О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц"Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;
Статья: Реформирование института налоговой обязанности в условиях цифровизации: новые подходы и характер правового регулирования (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)Так, Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ обязанность по исчислению сумм земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, была возложена на налоговые органы <1>. В этом случае в адрес лица направляется налоговое уведомление. В случае неполучения налогового уведомления для физических лиц в ст. 23 Налогового кодекса РФ была введена новая обязанность - сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам <2>.
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)Так, Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ обязанность по исчислению сумм земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, была возложена на налоговые органы <1>. В этом случае в адрес лица направляется налоговое уведомление. В случае неполучения налогового уведомления для физических лиц в ст. 23 Налогового кодекса РФ была введена новая обязанность - сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам <2>.
Ситуация: Какие ставки и льготы по налогу на имущество физических лиц действуют в Московской области?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налог на имущество физических лиц на территории Московской области рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества (ст. 2 Закона Московской области от 18.10.2014 N 126/2014-ОЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налог на имущество физических лиц на территории Московской области рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества (ст. 2 Закона Московской области от 18.10.2014 N 126/2014-ОЗ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Ввиду изложенного денежная сумма по договору купли-продажи недвижимого имущества включается в налоговую базу по НДФЛ в том налоговом периоде, в котором она получена налогоплательщиком, независимо от фактической передачи недвижимого имущества либо государственной регистрации перехода права собственности на него. Аналогичная позиция изложена в разъяснениях Минфина России (Письма от 20.04.2015 N 03-04-05/22269, от 26.10.2010 N 03-04-05/10-643), а также Письме ФНС России от 22.05.2014 N БС-4-11/9939@.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Ввиду изложенного денежная сумма по договору купли-продажи недвижимого имущества включается в налоговую базу по НДФЛ в том налоговом периоде, в котором она получена налогоплательщиком, независимо от фактической передачи недвижимого имущества либо государственной регистрации перехода права собственности на него. Аналогичная позиция изложена в разъяснениях Минфина России (Письма от 20.04.2015 N 03-04-05/22269, от 26.10.2010 N 03-04-05/10-643), а также Письме ФНС России от 22.05.2014 N БС-4-11/9939@.
Вопрос: По решению суда объект недвижимости исключен из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП, его кадастровая стоимость превышает 300 млн руб. По какой ставке следует рассчитывать налог на имущество физлиц? Если ИП применяет УСН, вправе ли он применить освобождение?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: По решению суда объект недвижимости исключен из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП, при этом его кадастровая стоимость превышает 300 млн руб. По какой ставке следует рассчитывать налог на имущество физлиц? Если ИП применяет УСН, вправе ли он применить освобождение от уплаты налога по указанному объекту?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: По решению суда объект недвижимости исключен из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП, при этом его кадастровая стоимость превышает 300 млн руб. По какой ставке следует рассчитывать налог на имущество физлиц? Если ИП применяет УСН, вправе ли он применить освобождение от уплаты налога по указанному объекту?
Статья: Влияние налоговой политики на уровень дифференциации населения по доходам
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Для решения проблем имущественной дифференциации в Российской Федерации сделана попытка введения "налога на роскошь". Налогообложение роскоши решено было реализовать, во-первых, путем усиления прогрессии в налоге на имущество физических лиц и, во-вторых, путем введения с 1 января 2014 г. повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога по автомобилям стоимостью более 3 миллионов рублей. Однако добиться сокращения разрыва в доходах граждан лишь за счет прогрессивного налога на недвижимость или транспортного налога невозможно. Необходимо по опыту зарубежных стран вводить отдельные налоги на богатство, например налог на наследование и дарение.
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Для решения проблем имущественной дифференциации в Российской Федерации сделана попытка введения "налога на роскошь". Налогообложение роскоши решено было реализовать, во-первых, путем усиления прогрессии в налоге на имущество физических лиц и, во-вторых, путем введения с 1 января 2014 г. повышающих коэффициентов при исчислении транспортного налога по автомобилям стоимостью более 3 миллионов рублей. Однако добиться сокращения разрыва в доходах граждан лишь за счет прогрессивного налога на недвижимость или транспортного налога невозможно. Необходимо по опыту зарубежных стран вводить отдельные налоги на богатство, например налог на наследование и дарение.
Ситуация: Когда прекращается обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае гибели или уничтожения объекта недвижимости исчисление налога прекращается с 1-го числа соответствующего месяца на основании заявления налогоплательщика, которое можно представить в любой налоговый орган, в том числе через МФЦ. Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения рассматривается налоговым органом в общем случае в течение 30 рабочих дней со дня его получения. По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога с указанием причин отказа (п. 6 ст. 6.1, п. 1.1 ст. 21, п. 2.1 ст. 408 НК РФ; п. 7.18 Приложения 1 к Постановлению Правительства Москвы от 23.04.2014 N 219-ПП).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае гибели или уничтожения объекта недвижимости исчисление налога прекращается с 1-го числа соответствующего месяца на основании заявления налогоплательщика, которое можно представить в любой налоговый орган, в том числе через МФЦ. Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения рассматривается налоговым органом в общем случае в течение 30 рабочих дней со дня его получения. По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога с указанием причин отказа (п. 6 ст. 6.1, п. 1.1 ст. 21, п. 2.1 ст. 408 НК РФ; п. 7.18 Приложения 1 к Постановлению Правительства Москвы от 23.04.2014 N 219-ПП).