Расчет материальной выгоды по процентному займу
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет материальной выгоды по процентному займу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Возникают ли в ноябре 2024 г. материальная выгода от экономии на процентах и обязанность уплаты НДФЛ при выдаче организацией займа на покупку товара работнику в 2023 г. на пять лет под 15%, если 29.12.2023 заключено дополнительное соглашение об изменении ставки с 15% на 13%?
(Консультация эксперта, 2024)В результате сравнения двух третей минимального значения ключевой ставки Банка России и ставки по дополнительному соглашению получается отрицательная величина, соответственно, материальная выгода не возникает и НДФЛ не исчисляется. Таким образом, в ноябре 2024 г. материальная выгода от экономии на процентах по займу и обязанность уплаты НДФЛ не возникают.
(Консультация эксперта, 2024)В результате сравнения двух третей минимального значения ключевой ставки Банка России и ставки по дополнительному соглашению получается отрицательная величина, соответственно, материальная выгода не возникает и НДФЛ не исчисляется. Таким образом, в ноябре 2024 г. материальная выгода от экономии на процентах по займу и обязанность уплаты НДФЛ не возникают.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заимодавца (организации) предоставление учредителю (физическому лицу) краткосрочного беспроцентного займа и его последующий возврат?..
(Консультация эксперта, 2026)Налоговая база в виде материальной выгоды по беспроцентному займу определяется как сумма процентов за пользование заемными средствами, исчисленная исходя из 2/3 ключевой ставки, установленной Банком России на дату заключения договора займа или дату фактического получения дохода. Для расчетов выбирается меньшее значение (это следует из пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Налоговая база в виде материальной выгоды по беспроцентному займу определяется как сумма процентов за пользование заемными средствами, исчисленная исходя из 2/3 ключевой ставки, установленной Банком России на дату заключения договора займа или дату фактического получения дохода. Для расчетов выбирается меньшее значение (это следует из пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.09.2024 N БС-4-11/10885@
<О порядке применения положений статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации после вступления в силу Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах">
(вместе с <Письмом> Минфина России от 18.09.2024 N 03-04-07/89666)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел письмо ФНС России и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами сообщает следующее.
<О порядке применения положений статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации после вступления в силу Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах">
(вместе с <Письмом> Минфина России от 18.09.2024 N 03-04-07/89666)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел письмо ФНС России и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами сообщает следующее.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1) если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1) если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:
Последние изменения: НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России уточнил, как исчислять НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, если работодатель заемщика и кредитор взаимозависимы.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России уточнил, как исчислять НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, если работодатель заемщика и кредитор взаимозависимы.
Вопрос: Нужно ли исчислить и перечислить НДФЛ с дохода работника в виде материальной выгоды от беспроцентного займа? Как материальная выгода от экономии на процентах отражается в справке о доходах и суммах налога физического лица?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли исчислить и перечислить НДФЛ с дохода работника в виде материальной выгоды от беспроцентного займа? Как материальная выгода от экономии на процентах отражается в справке о доходах и суммах налога физического лица?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли исчислить и перечислить НДФЛ с дохода работника в виде материальной выгоды от беспроцентного займа? Как материальная выгода от экономии на процентах отражается в справке о доходах и суммах налога физического лица?
Вопрос: Кредитная организация (банк) выдала своему работнику заем. На дату возникновения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах налогоплательщик не является работником банка, но на момент выдачи займа (кредита) являлся таковым. Какие обязанности налогового агента по НДФЛ должен исполнить банк?
(Консультация эксперта, 2024)Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.03.2025 N 03-04-06/23980 <Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Экономия на беспроцентном займе или кредите с льготной ставкой (сумма процентов по договору займа в рублях меньше суммы, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ) и есть материальная выгода. Она появляется, если налогоплательщик получает заемные (кредитные) средства от организации или ИП, которые являются взаимозависимыми лицами по отношению к нему либо с которыми он связан трудовыми отношениями.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Экономия на беспроцентном займе или кредите с льготной ставкой (сумма процентов по договору займа в рублях меньше суммы, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ) и есть материальная выгода. Она появляется, если налогоплательщик получает заемные (кредитные) средства от организации или ИП, которые являются взаимозависимыми лицами по отношению к нему либо с которыми он связан трудовыми отношениями.
Готовое решение: Что учесть при заключении договора денежного займа между заимодавцем-юрлицом и заемщиком-физлицом
(КонсультантПлюс, 2026)Но учитывайте, что когда заем выдается без процентов или под низкий процент заемщику-гражданину, в том числе сотруднику, у него может возникнуть материальная выгода, с которой вам как налоговому агенту потребуется рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Исключение - договор займа на строительство или приобретение жилья (земли под него), заключенный до 31 декабря 2024 г. Материальная выгода от экономии на процентах по таким займам освобождена от НДФЛ, если у заемщика есть подтвержденное право на получение имущественного налогового вычета (ст. 9 Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ, Информация ФНС России)
(КонсультантПлюс, 2026)Но учитывайте, что когда заем выдается без процентов или под низкий процент заемщику-гражданину, в том числе сотруднику, у него может возникнуть материальная выгода, с которой вам как налоговому агенту потребуется рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Исключение - договор займа на строительство или приобретение жилья (земли под него), заключенный до 31 декабря 2024 г. Материальная выгода от экономии на процентах по таким займам освобождена от НДФЛ, если у заемщика есть подтвержденное право на получение имущественного налогового вычета (ст. 9 Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ, Информация ФНС России)
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Чаще всего налоговые агенты (в том числе работодатели) сталкиваются с необходимостью формировать налоговую базу и производить исчисление НДФЛ с материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Чаще всего налоговые агенты (в том числе работодатели) сталкиваются с необходимостью формировать налоговую базу и производить исчисление НДФЛ с материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами.
Статья: 6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)- материальная выгода от экономии на процентах по выданным физлицу беспроцентным займам и займам с низкой ставкой процентов. Дата получения матвыгоды и исчисления с нее НДФЛ - последний день каждого месяца в течение срока займа.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)- материальная выгода от экономии на процентах по выданным физлицу беспроцентным займам и займам с низкой ставкой процентов. Дата получения матвыгоды и исчисления с нее НДФЛ - последний день каждого месяца в течение срока займа.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Матвыгода по беспроцентному займу равна процентам, рассчитанным исходя из 2/3 ставки ЦБ, действующей на последнее число месяца.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Матвыгода по беспроцентному займу равна процентам, рассчитанным исходя из 2/3 ставки ЦБ, действующей на последнее число месяца.
Вопрос: В сентябре 2024 г. работнику был выдан процентный заем. С 01.12.2024 были изменены условия по договору займа - уменьшена процентная ставка с декабря и далее. Нужно ли пересматривать материальную выгоду за месяцы до декабря 2024 г. для исчисления НДФЛ по материальной выгоде?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В сентябре 2024 г. работнику был выдан процентный заем. С 01.12.2024 были изменены условия по договору займа - уменьшена процентная ставка с декабря и далее. Нужно ли пересматривать материальную выгоду за месяцы до декабря 2024 г. для исчисления НДФЛ по материальной выгоде?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В сентябре 2024 г. работнику был выдан процентный заем. С 01.12.2024 были изменены условия по договору займа - уменьшена процентная ставка с декабря и далее. Нужно ли пересматривать материальную выгоду за месяцы до декабря 2024 г. для исчисления НДФЛ по материальной выгоде?
Статья: НДФЛ-2025: новая обязанность организаций при продаже доли физлицу
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)<2> Что относится к расходам на приобретение доли, определено применительно к имущественному вычету (применяется при продаже доли) <8>. Это не только договорная стоимость доли, но и иные связанные с ее приобретением расходы (например, проценты по целевому займу) <9>. На наш взгляд, эти положения можно учитывать и при расчете матвыгоды. При этом с 01.01.2025 при определении налоговой базы налоговый агент обязан учесть расходы налогоплательщика по его заявлению, если тот представит подтверждающие расходы документы <10>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)<2> Что относится к расходам на приобретение доли, определено применительно к имущественному вычету (применяется при продаже доли) <8>. Это не только договорная стоимость доли, но и иные связанные с ее приобретением расходы (например, проценты по целевому займу) <9>. На наш взгляд, эти положения можно учитывать и при расчете матвыгоды. При этом с 01.01.2025 при определении налоговой базы налоговый агент обязан учесть расходы налогоплательщика по его заявлению, если тот представит подтверждающие расходы документы <10>.