Расчет экономии застройщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет экономии застройщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал верным примененный инспекцией расчет реального дохода застройщика (экономии от строительства) как разницы между суммой первоначальных инвестиций и ценой уступки прав требования по сделкам между иностранной компанией и российской организацией. С учетом этого полученный налогоплательщиком доход превысил предельный размер для применения УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал верным примененный инспекцией расчет реального дохода застройщика (экономии от строительства) как разницы между суммой первоначальных инвестиций и ценой уступки прав требования по сделкам между иностранной компанией и российской организацией. С учетом этого полученный налогоплательщиком доход превысил предельный размер для применения УСН.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС верно произведен расчет реального дохода застройщика (экономии от строительства) как разницы между суммой первоначальных инвестиций и ценой уступки прав требования по сделкам между иностранными компаниями и российской организацией, то есть таким образом, как будто стоимость договоров долевого участия в строительстве была передана от застройщика непосредственно российской организации (без включения иностранных компаний в цепочку сделок). В итоге величина дохода налогоплательщика превысила лимит для применения УСН, и ему правомерно доначислены налоги по ОСН, пени и штрафы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС верно произведен расчет реального дохода застройщика (экономии от строительства) как разницы между суммой первоначальных инвестиций и ценой уступки прав требования по сделкам между иностранными компаниями и российской организацией, то есть таким образом, как будто стоимость договоров долевого участия в строительстве была передана от застройщика непосредственно российской организации (без включения иностранных компаний в цепочку сделок). В итоге величина дохода налогоплательщика превысила лимит для применения УСН, и ему правомерно доначислены налоги по ОСН, пени и штрафы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 22.03.2021 N 309-ЭС20-17578
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 4)Получается, что Верховный Суд в январе 2020 года высказался в пользу расчета экономии застройщика только исходя из полученных по отдельным ДДУ положительных разниц (без учета убытков по другим ДДУ), а в марте 2021 года указал на незаконность такого подхода и подтвердил, что налогом на прибыль облагается конечный совокупный финансовый результат, при исчислении которого учитываются убытки по ДДУ.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 4)Получается, что Верховный Суд в январе 2020 года высказался в пользу расчета экономии застройщика только исходя из полученных по отдельным ДДУ положительных разниц (без учета убытков по другим ДДУ), а в марте 2021 года указал на незаконность такого подхода и подтвердил, что налогом на прибыль облагается конечный совокупный финансовый результат, при исчислении которого учитываются убытки по ДДУ.
Статья: Долевое строительство, экономия, НДС...
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Действительно, на протяжении длительного времени существовало мнение, что начислять налог на прибыль застройщик МКД обязан с сумм экономии, рассчитанных по каждому ДДУ, без учета сумм убытков, полученных по другим ДДУ. Однако эта точка зрения была признана не соответствующей нормам гл. 25 НК РФ. Суды, в том числе на уровне ВС РФ, неоднократно подтверждали незаконность доначисления налога на прибыль застройщикам, которые исчисляли экономию в целом по МКД или даже нескольким объектам недвижимости (см., например, Определения ВС РФ от 22.03.2021 N 309-ЭС20-17578 по делу N А60-43572/2019 и от 03.02.2021 N 306-ЭС20-22522 по делу N А65-32019/2019). Причем позиция ВС РФ в пользу застройщиков была направлена налоговым органам для использования в работе Письмом ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@, что должно снизить количество налоговых споров.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Действительно, на протяжении длительного времени существовало мнение, что начислять налог на прибыль застройщик МКД обязан с сумм экономии, рассчитанных по каждому ДДУ, без учета сумм убытков, полученных по другим ДДУ. Однако эта точка зрения была признана не соответствующей нормам гл. 25 НК РФ. Суды, в том числе на уровне ВС РФ, неоднократно подтверждали незаконность доначисления налога на прибыль застройщикам, которые исчисляли экономию в целом по МКД или даже нескольким объектам недвижимости (см., например, Определения ВС РФ от 22.03.2021 N 309-ЭС20-17578 по делу N А60-43572/2019 и от 03.02.2021 N 306-ЭС20-22522 по делу N А65-32019/2019). Причем позиция ВС РФ в пользу застройщиков была направлена налоговым органам для использования в работе Письмом ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@, что должно снизить количество налоговых споров.