Расчет акциза на дистилляты
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет акциза на дистилляты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% включительно с 1 мая по 31 декабря 2024 г.
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-13-05/123975)Информация о расчете ставки и суммы акциза на алкогольную продукцию с 1 мая 2024 года размещена на официальном сайте Минфина России в сети Интернет https://minfin.gov.ru "Обращения / Ответы на часто задаваемые вопросы / Налоги".
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-13-05/123975)Информация о расчете ставки и суммы акциза на алкогольную продукцию с 1 мая 2024 года размещена на официальном сайте Минфина России в сети Интернет https://minfin.gov.ru "Обращения / Ответы на часто задаваемые вопросы / Налоги".
Вопрос: Об акцизах при закупке этилового спирта для производства спиртосодержащей непищевой продукции (средств для дезодорирования и ароматизации воздуха) и лицензировании ее производства.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-13-10/13220)Пунктом 16 статьи 200 Кодекса предусмотрено, в частности, что при исчислении акциза на реализованную подакцизную спиртосодержащую продукцию вычету подлежит уплаченная налогоплательщиком сумма авансового платежа акциза в пределах суммы этого платежа, приходящейся на объем этилового спирта, фактически использованного для производства реализованной подакцизной спиртосодержащей продукции, при представлении в налоговый орган документов в соответствии с пунктом 17 статьи 201 Кодекса, если иное не предусмотрено данным пунктом.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-13-10/13220)Пунктом 16 статьи 200 Кодекса предусмотрено, в частности, что при исчислении акциза на реализованную подакцизную спиртосодержащую продукцию вычету подлежит уплаченная налогоплательщиком сумма авансового платежа акциза в пределах суммы этого платежа, приходящейся на объем этилового спирта, фактически использованного для производства реализованной подакцизной спиртосодержащей продукции, при представлении в налоговый орган документов в соответствии с пунктом 17 статьи 201 Кодекса, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, при смешении дистиллята газового конденсата, газойля атмосферного, керосина с дизельным топливом и автомобильным бензином предпринимателем были получены подакцизные товары (соответственно дизельное топливо и бензин) в увеличенном объеме (п. 3 ст. 182 НК РФ). В связи с этим налогоплательщик был обязан при реализации произведенного товара исчислить и уплатить акциз в части, превышающей акциз на материалы, использованные в качестве сырья.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, при смешении дистиллята газового конденсата, газойля атмосферного, керосина с дизельным топливом и автомобильным бензином предпринимателем были получены подакцизные товары (соответственно дизельное топливо и бензин) в увеличенном объеме (п. 3 ст. 182 НК РФ). В связи с этим налогоплательщик был обязан при реализации произведенного товара исчислить и уплатить акциз в части, превышающей акциз на материалы, использованные в качестве сырья.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил акциз, придя к выводу, что налогоплательщик является производителем подакцизных нефтепродуктов, реализуемых третьим лицам. Суд признал доначисление акциза правомерным. Проанализировав приобретаемые налогоплательщиком виды горюче-смазочных материалов, суд сделал вывод об использовании обществом имущества для смешения нефтепродуктов и производства дизельного топлива ЕВРО "арктическое", "зимнее", "летнее" экологического класса 5 (марок ДТ-3-К5, ДТ-Л-К5, ДТ-А-К5), реализуемого третьим лицам. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что он не является производителем подакцизного товара, а лишь улучшал дизельное топливо до приемлемых характеристик, поскольку производство и поставка товара ненадлежащего качества не влияют на наличие у общества обязанности исчислить и уплатить в бюджет акциз при реализации дизельного топлива. Если организацией получен подакцизный товар путем смешения нескольких компонентов, то в целях исчисления акцизов под произведенным объемом этого подакцизного товара следует понимать ту часть объема смеси, которая отвечает требованиям п. 3 ст. 182 НК РФ. Налоговый орган начислил акциз только на объем компонента - авиационного керосина, использованного при производстве дизельного топлива и реализованного налогоплательщиком покупателям в составе вновь произведенного товара - дизельного топлива ЕВРО марок ДТ-3-К5, ДТ-Л-К5, ДТ-А-К5, поскольку ставка акциза на авиационный керосин была ниже, чем ставка акциза на дизельное топливо. На иные компоненты, в том числе средние дистилляты и дизельное топливо, акциз не начислялся. В связи с непредставлением налогоплательщиком первичных документов и пояснений относительно конкретной доли авиационного керосина в реализованном подакцизном товаре - дизельном топливе ЕВРО марок ДТ-3-К5, ДТ-Л-К5, ДТ-А-К5 такой объем исчислен налоговым органом на основании представленных самим налогоплательщиком актов смешения, документов бухгалтерского и налогового учета. Отклоняя довод общества о необходимости уменьшения начисленного акциза на суммы, уплаченные поставщикам при приобретении авиационного керосина, суд, руководствуясь п. 2 ст. 200, п. 1 ст. 201 НК РФ, указал на отсутствие доказательств уплаты акциза при приобретении авиационного керосина, что исключает возможность применения налогового вычета.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил акциз, придя к выводу, что налогоплательщик является производителем подакцизных нефтепродуктов, реализуемых третьим лицам. Суд признал доначисление акциза правомерным. Проанализировав приобретаемые налогоплательщиком виды горюче-смазочных материалов, суд сделал вывод об использовании обществом имущества для смешения нефтепродуктов и производства дизельного топлива ЕВРО "арктическое", "зимнее", "летнее" экологического класса 5 (марок ДТ-3-К5, ДТ-Л-К5, ДТ-А-К5), реализуемого третьим лицам. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что он не является производителем подакцизного товара, а лишь улучшал дизельное топливо до приемлемых характеристик, поскольку производство и поставка товара ненадлежащего качества не влияют на наличие у общества обязанности исчислить и уплатить в бюджет акциз при реализации дизельного топлива. Если организацией получен подакцизный товар путем смешения нескольких компонентов, то в целях исчисления акцизов под произведенным объемом этого подакцизного товара следует понимать ту часть объема смеси, которая отвечает требованиям п. 3 ст. 182 НК РФ. Налоговый орган начислил акциз только на объем компонента - авиационного керосина, использованного при производстве дизельного топлива и реализованного налогоплательщиком покупателям в составе вновь произведенного товара - дизельного топлива ЕВРО марок ДТ-3-К5, ДТ-Л-К5, ДТ-А-К5, поскольку ставка акциза на авиационный керосин была ниже, чем ставка акциза на дизельное топливо. На иные компоненты, в том числе средние дистилляты и дизельное топливо, акциз не начислялся. В связи с непредставлением налогоплательщиком первичных документов и пояснений относительно конкретной доли авиационного керосина в реализованном подакцизном товаре - дизельном топливе ЕВРО марок ДТ-3-К5, ДТ-Л-К5, ДТ-А-К5 такой объем исчислен налоговым органом на основании представленных самим налогоплательщиком актов смешения, документов бухгалтерского и налогового учета. Отклоняя довод общества о необходимости уменьшения начисленного акциза на суммы, уплаченные поставщикам при приобретении авиационного керосина, суд, руководствуясь п. 2 ст. 200, п. 1 ст. 201 НК РФ, указал на отсутствие доказательств уплаты акциза при приобретении авиационного керосина, что исключает возможность применения налогового вычета.
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: В какие сроки организации уплачивают налоги и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2026)по операциям, перечисленным в пп. 29, 30, 31 п. 1 ст. 182 НК РФ, - не позднее 28-го числа шестого месяца, следующего за месяцем, за который вы рассчитали акциз (п. 3.2 ст. 204 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)по операциям, перечисленным в пп. 29, 30, 31 п. 1 ст. 182 НК РФ, - не позднее 28-го числа шестого месяца, следующего за месяцем, за который вы рассчитали акциз (п. 3.2 ст. 204 НК РФ).
Вопрос: Об акцизах при ввозе производителями спиртосодержащих полиграфических красок, имеющими свидетельство на операции с этиловым спиртом, безводного этилового спирта из стран ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-13-10/55078)- этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза, в том числе ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств - членов ЕАЭС, являющийся товаром ЕАЭС, с 1 января 2021 года - 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-13-10/55078)- этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза, в том числе ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств - членов ЕАЭС, являющийся товаром ЕАЭС, с 1 января 2021 года - 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
Вопрос: О ставках акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до и свыше 9% с 1 мая по 31 декабря 2024 г.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-13-05/124582)Одновременно сообщаем, что информация о расчете ставки и суммы акциза на алкогольную продукцию с 1 мая 2024 года размещена на официальном сайте Минфина России в сети Интернет https://minfin.gov.ru "Обращения / Ответы на часто задаваемые вопросы / Налоги".
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-13-05/124582)Одновременно сообщаем, что информация о расчете ставки и суммы акциза на алкогольную продукцию с 1 мая 2024 года размещена на официальном сайте Минфина России в сети Интернет https://minfin.gov.ru "Обращения / Ответы на часто задаваемые вопросы / Налоги".
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 4. По мнению налогового органа, при смешении дистиллята газового конденсата, газойля атмосферного, керосина с дизельным топливом и автомобильным бензином предпринимателем были получены подакцизные товары (соответственно дизельное топливо и бензин) в увеличенном объеме (п. 3 ст. 182 НК РФ). В связи с этим налогоплательщик был обязан при реализации произведенного товара исчислить и уплатить акциз в части, превышающей акциз на материалы, использованные в качестве сырья.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 4. По мнению налогового органа, при смешении дистиллята газового конденсата, газойля атмосферного, керосина с дизельным топливом и автомобильным бензином предпринимателем были получены подакцизные товары (соответственно дизельное топливо и бензин) в увеличенном объеме (п. 3 ст. 182 НК РФ). В связи с этим налогоплательщик был обязан при реализации произведенного товара исчислить и уплатить акциз в части, превышающей акциз на материалы, использованные в качестве сырья.
Вопрос: Об акцизах при закупке этилового спирта для производства и реализации крепленого (ликерного) вина наливом.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-13-05/28823)При этом на основании пункта 16 статьи 200 Кодекса при исчислении акциза на реализованную алкогольную продукцию вычету подлежит уплаченная налогоплательщиком сумма авансового платежа акциза в пределах суммы этого платежа, приходящейся на объем этилового спирта, фактически использованного для производства реализованной алкогольной продукции.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-13-05/28823)При этом на основании пункта 16 статьи 200 Кодекса при исчислении акциза на реализованную алкогольную продукцию вычету подлежит уплаченная налогоплательщиком сумма авансового платежа акциза в пределах суммы этого платежа, приходящейся на объем этилового спирта, фактически использованного для производства реализованной алкогольной продукции.
Последние изменения: Акциз на средние дистилляты
(КонсультантПлюс, 2026)внесли изменения в порядок расчета ставки по акцизам на средние дистилляты - скорректировано применение показателя ДДТ, а также установлено, что рассчитанная ставка акциза на средние дистилляты округляется до целого значения и признается для целей настоящей главы твердой (специфической) ставкой.
(КонсультантПлюс, 2026)внесли изменения в порядок расчета ставки по акцизам на средние дистилляты - скорректировано применение показателя ДДТ, а также установлено, что рассчитанная ставка акциза на средние дистилляты округляется до целого значения и признается для целей настоящей главы твердой (специфической) ставкой.
Вопрос: Как уплачиваются акцизы на средние дистилляты?
(Консультация эксперта, 2026)Ставки и исчисление суммы акцизов на средние дистилляты
(Консультация эксперта, 2026)Ставки и исчисление суммы акцизов на средние дистилляты
Вопрос: Как заполнить и представить декларацию по акцизам на средние дистилляты?
(Консультация эксперта, 2026)В подразделе "Расчет налоговой ставки" Приложения N 5 содержатся показатели, необходимые для расчета ставки акциза по средним дистиллятам (п. 110 Порядка).
(Консультация эксперта, 2026)В подразделе "Расчет налоговой ставки" Приложения N 5 содержатся показатели, необходимые для расчета ставки акциза по средним дистиллятам (п. 110 Порядка).
Вопрос: Об акцизах при использовании винограда для производства виноматериалов и ставке акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% включительно с 1 мая по 31 декабря 2024 г.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-13-05/124857)Информация о расчете ставки и суммы акциза на алкогольную продукцию с 1 мая 2024 года размещена на официальном сайте Минфина России в сети Интернет https://minfin.gov.ru "Обращения / Ответы на часто задаваемые вопросы / Налоги".
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-13-05/124857)Информация о расчете ставки и суммы акциза на алкогольную продукцию с 1 мая 2024 года размещена на официальном сайте Минфина России в сети Интернет https://minfin.gov.ru "Обращения / Ответы на часто задаваемые вопросы / Налоги".