Продажа мазута акцизы
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа мазута акцизы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...С 2011 г. ставки акцизов на автомобильный бензин установлены в зависимости от класса. Например, в паспорте на автомобильный бензин класса 2 указано, что он предназначен для автомобильной техники экологического класса 4. Означает ли это, что данный бензин может облагаться по ставке акциза, установленной на автомобильный бензин класса 4? Какими характеристиками определяется класс автомобильных бензинов для целей обложения акцизом? Кроме того, обязательно ли указывать класс реализуемого автомобильного бензина в счете-фактуре по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2011)Вопрос: С 2011 г. ставки акцизов на автомобильный бензин установлены в зависимости от класса. Производители нефтепродуктов в паспорте на бензин указывают его класс, а также экологический класс автомобильной техники, для которой он предназначен. При этом класс бензина в отдельных случаях не соответствует экологическому классу автомобильной техники. Например, в паспорте на автомобильный бензин класса 2 указано, что он предназначен для автомобильной техники экологического класса 4. Означает ли это, что данный бензин может облагаться по ставке акциза, установленной на автомобильный бензин класса 4? Если нет, то какими характеристиками определяется класс автомобильных бензинов для целей обложения акцизом? Кроме того, обязательно ли указывать класс реализуемого автомобильного бензина в счете-фактуре по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2011)Вопрос: С 2011 г. ставки акцизов на автомобильный бензин установлены в зависимости от класса. Производители нефтепродуктов в паспорте на бензин указывают его класс, а также экологический класс автомобильной техники, для которой он предназначен. При этом класс бензина в отдельных случаях не соответствует экологическому классу автомобильной техники. Например, в паспорте на автомобильный бензин класса 2 указано, что он предназначен для автомобильной техники экологического класса 4. Означает ли это, что данный бензин может облагаться по ставке акциза, установленной на автомобильный бензин класса 4? Если нет, то какими характеристиками определяется класс автомобильных бензинов для целей обложения акцизом? Кроме того, обязательно ли указывать класс реализуемого автомобильного бензина в счете-фактуре по НДС?
Вопрос: Об обязанности организации в целях исчисления акцизов указывать класс нефтепродуктов (автомобильного бензина и дизельного топлива) в договорах, первичных документах и счетах-фактурах, а также о порядке применения ставок акцизов в случае несоответствия одного из показателей качественных характеристик нефтепродуктов соответствующему показателю, установленному для определенного класса.
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-07-06/75)Что касается размера ставок акцизов в случае отклонения хотя бы одного показателя качества реализуемых налогоплательщиком автомобильного бензина и дизельного топлива от требований Технического регламента, то данным Регламентом не предусмотрено норм, допускающих отклонение каких-либо показателей качества автомобильного бензина и дизельного топлива от утвержденных Регламентом. Поэтому, по нашему мнению, в случае несоответствия хотя бы одного показателя указанному Регламенту следует применять ставку акциза, установленную ст. 193 Кодекса в отношении указанных подакцизных товаров, не соответствующих классу 3 или классу 4 или классу 5.
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-07-06/75)Что касается размера ставок акцизов в случае отклонения хотя бы одного показателя качества реализуемых налогоплательщиком автомобильного бензина и дизельного топлива от требований Технического регламента, то данным Регламентом не предусмотрено норм, допускающих отклонение каких-либо показателей качества автомобильного бензина и дизельного топлива от утвержденных Регламентом. Поэтому, по нашему мнению, в случае несоответствия хотя бы одного показателя указанному Регламенту следует применять ставку акциза, установленную ст. 193 Кодекса в отношении указанных подакцизных товаров, не соответствующих классу 3 или классу 4 или классу 5.
Нормативные акты
Протокол ЭКМО от 13.05.2004 N 9
<О плановом балансе электрической энергии и мощностей, основных показателях прогнозирования тарифов на тепловую энергию и внесении изменений в Реестр энергоснабжающих организаций>При разработке прогноза используются индексы цен производителей на внутреннем рынке (без учета нерыночных форм обмена, НДС, акцизов), рассчитываемые Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации 2004/2005 гг. по состоянию на 1 сентября 2003 года.
<О плановом балансе электрической энергии и мощностей, основных показателях прогнозирования тарифов на тепловую энергию и внесении изменений в Реестр энергоснабжающих организаций>При разработке прогноза используются индексы цен производителей на внутреннем рынке (без учета нерыночных форм обмена, НДС, акцизов), рассчитываемые Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации 2004/2005 гг. по состоянию на 1 сентября 2003 года.
Вопрос: Об акцизах на мазут топочный для предприятий целлюлозно-бумажной промышленности и организаций, снабжающих население электрической и (или) тепловой энергией.
(Письмо Минфина России от 16.07.2020 N 03-13-08/62306)Учитывая изложенное, необходимость в предоставлении права предприятиям целлюлозно-бумажной промышленности на вышеуказанный вычет исчисленных ими сумм акциза на мазут в целях стабилизации экономического положения отсутствует.
(Письмо Минфина России от 16.07.2020 N 03-13-08/62306)Учитывая изложенное, необходимость в предоставлении права предприятиям целлюлозно-бумажной промышленности на вышеуказанный вычет исчисленных ими сумм акциза на мазут в целях стабилизации экономического положения отсутствует.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 15.12.2011 N 03-07-06/342 <Акцизы: определение объекта налогообложения при смешении автомобильного бензина с присадками>
(Клюев А.Ф.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 5)Справка: Постановлением Правительства РФ от 27.02.2008 N 118 утвержден Технический регламент "О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту".
(Клюев А.Ф.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 5)Справка: Постановлением Правительства РФ от 27.02.2008 N 118 утвержден Технический регламент "О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту".
Статья: Совершенствование межбюджетных отношений (к итогам конференции в г. Петрозаводске)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2011, N 11)Председатель Комитета Госдумы РФ по проблемам Севера и Дальнего Востока В.Н. Пивненко рассказала об итогах заседания Трехсторонней рабочей группы по совершенствованию межбюджетных отношений в Российской Федерации, которое состоялось незадолго до открытия Конференции. Она, в частности, остановилась на предлагаемой методике распределения доходов между субъектами Российской Федерации от уплаты повышенных акцизов на бензин и нефтепродукты. Методика использует три показателя: протяженность автомобильных дорог (грунтовых и автозимников в определенных пропорциях); количество зарегистрированного автотранспорта; объемы розничной продажи автобензина (при условии, что он не превышает более чем в два раза среднероссийский уровень). Трехсторонняя комиссия также разработала условия распределения дотаций субъектам РФ на обеспечение сбалансированности бюджетов в связи с предстоящим повышением зарплаты работникам бюджетной сферы и удорожанием электроэнергии и цены топочного мазута. Участвовать в этой программе могут регионы "с недостатком дополнительных налоговых и неналоговых доходов для финансового обеспечения дополнительных расходных обязательств". Основной критерий следующий: дотации предоставляются тем регионам, у которых доля вышеуказанных расходов в дополнительных доходах превышает 10%.
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2011, N 11)Председатель Комитета Госдумы РФ по проблемам Севера и Дальнего Востока В.Н. Пивненко рассказала об итогах заседания Трехсторонней рабочей группы по совершенствованию межбюджетных отношений в Российской Федерации, которое состоялось незадолго до открытия Конференции. Она, в частности, остановилась на предлагаемой методике распределения доходов между субъектами Российской Федерации от уплаты повышенных акцизов на бензин и нефтепродукты. Методика использует три показателя: протяженность автомобильных дорог (грунтовых и автозимников в определенных пропорциях); количество зарегистрированного автотранспорта; объемы розничной продажи автобензина (при условии, что он не превышает более чем в два раза среднероссийский уровень). Трехсторонняя комиссия также разработала условия распределения дотаций субъектам РФ на обеспечение сбалансированности бюджетов в связи с предстоящим повышением зарплаты работникам бюджетной сферы и удорожанием электроэнергии и цены топочного мазута. Участвовать в этой программе могут регионы "с недостатком дополнительных налоговых и неналоговых доходов для финансового обеспечения дополнительных расходных обязательств". Основной критерий следующий: дотации предоставляются тем регионам, у которых доля вышеуказанных расходов в дополнительных доходах превышает 10%.
Вопрос: Об акцизах при смешении приобретенных готовых продуктов, полученных при переработке нефти.
(Письмо Минфина России от 11.03.2020 N 03-13-12/19201)В указанной ситуации превышение ставки акциза по топливу мазутному Д в части объемов использованного для его изготовления мазута (20 тонн) и дизельного топлива (5 тонн) имеет место как по мазуту, так и по дизельному топливу. Таким образом, такое смешение ингредиентов признается производством подакцизных товаров. Следовательно, при реализации топлива мазутного Д в части объемов, пропорционально приходящихся на использованный для смешения мазут (20 тонн) и дизельное топливо (5 тонн), возникает объект налогообложения акцизами.
(Письмо Минфина России от 11.03.2020 N 03-13-12/19201)В указанной ситуации превышение ставки акциза по топливу мазутному Д в части объемов использованного для его изготовления мазута (20 тонн) и дизельного топлива (5 тонн) имеет место как по мазуту, так и по дизельному топливу. Таким образом, такое смешение ингредиентов признается производством подакцизных товаров. Следовательно, при реализации топлива мазутного Д в части объемов, пропорционально приходящихся на использованный для смешения мазут (20 тонн) и дизельное топливо (5 тонн), возникает объект налогообложения акцизами.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Если во второй половине 2012 г. производится и реализуется автомобильный бензин класса "3", то цена его реализации должна быть увеличена на 7882 руб. за тонну. Исходя из приблизительной плотности бензина 0,75 кг/л стоимость каждого литра такого бензина включает ориентировочно 5,91 руб. акциза.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Если во второй половине 2012 г. производится и реализуется автомобильный бензин класса "3", то цена его реализации должна быть увеличена на 7882 руб. за тонну. Исходя из приблизительной плотности бензина 0,75 кг/л стоимость каждого литра такого бензина включает ориентировочно 5,91 руб. акциза.
Статья: Новогодние акцизы
(Давыдова И.А.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 1)Таким образом, в результате внесения в гл. 22 "Акцизы" вышеизложенных изменений и дополнений из состава налогоплательщиков акциза выведены лица, осуществляющие производство автомобильных бензинов, получаемых в процессе смешения с прямогонным бензином, а объемы реализации этих нефтепродуктов выведены из-под налогообложения акцизом.
(Давыдова И.А.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 1)Таким образом, в результате внесения в гл. 22 "Акцизы" вышеизложенных изменений и дополнений из состава налогоплательщиков акциза выведены лица, осуществляющие производство автомобильных бензинов, получаемых в процессе смешения с прямогонным бензином, а объемы реализации этих нефтепродуктов выведены из-под налогообложения акцизом.
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты акцизов на мазут?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)В свою очередь, расчет показателя этого коэффициента производится с учетом данных о количестве произведенных из направленного на переработку сырья и реализованных в налоговом периоде нефтепродуктов по их видам, а также о количестве самого сырья, направленного на переработку. При этом в отношении сырья, направленного на давальческую переработку за пределы РФ, коэффициент не может превышать значение 0,53.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)В свою очередь, расчет показателя этого коэффициента производится с учетом данных о количестве произведенных из направленного на переработку сырья и реализованных в налоговом периоде нефтепродуктов по их видам, а также о количестве самого сырья, направленного на переработку. При этом в отношении сырья, направленного на давальческую переработку за пределы РФ, коэффициент не может превышать значение 0,53.
Статья: Документы министерств и ведомств
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 7)Национальные стандарты, используемые для соблюдения технического регламента о требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту, установлены Ростехрегулированием. В перечень стандартов включен ГОСТ Р 51105-97, которым предусмотрены марки бензина: "Нормаль-80", "Регулятор-92", "Премиум-95", "Супер-98". Октановое число указано в наименовании. Минфин пояснил, что акциз должен определяться в расчете на 1 тонну автобензина конкретной марки, предусмотренной ГОСТом и указываемой в сопроводительных документах при реализации. Ставка применяется с учетом октанового числа. Так, если бензин соответствует требованиям, предъявляемым к "Нормаль-80", то применяется ставка акциза для бензина с октановым числом до "80" - 2657 руб. за тонну (Письмо Минфина России от 5 мая 2010 г. N 03-07-06/87).
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 7)Национальные стандарты, используемые для соблюдения технического регламента о требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту, установлены Ростехрегулированием. В перечень стандартов включен ГОСТ Р 51105-97, которым предусмотрены марки бензина: "Нормаль-80", "Регулятор-92", "Премиум-95", "Супер-98". Октановое число указано в наименовании. Минфин пояснил, что акциз должен определяться в расчете на 1 тонну автобензина конкретной марки, предусмотренной ГОСТом и указываемой в сопроводительных документах при реализации. Ставка применяется с учетом октанового числа. Так, если бензин соответствует требованиям, предъявляемым к "Нормаль-80", то применяется ставка акциза для бензина с октановым числом до "80" - 2657 руб. за тонну (Письмо Минфина России от 5 мая 2010 г. N 03-07-06/87).
Вопрос: О применении вычета по акцизам при приобретении и использовании средних дистиллятов (топочного мазута).
(Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-13-08/94776)Таким образом, исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что реализация топочного мазута в указанные периоды осуществлялась без акциза.
(Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-13-08/94776)Таким образом, исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что реализация топочного мазута в указанные периоды осуществлялась без акциза.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 29.11.2012 N 202-ФЗ, Федеральному закону от 29.11.2012 N 203-ФЗ, Федеральному закону от 29.11.2012 N 204-ФЗ, Федеральному закону от 29.11.2012 N 205-ФЗ, Федеральному закону от 29.11.2012 N 206-ФЗ и Федеральному закону от 03.12.2012 N 245-ФЗ
(Акиньшина И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 1)Кроме того, в ст. 181 Налогового кодекса РФ внесли поправку (Федеральный закон от 29.11.2012 N 203-ФЗ), в соответствии с которой появился новый объект налогообложения акцизом - топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.
(Акиньшина И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 1)Кроме того, в ст. 181 Налогового кодекса РФ внесли поправку (Федеральный закон от 29.11.2012 N 203-ФЗ), в соответствии с которой появился новый объект налогообложения акцизом - топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.