Работник банкрот НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Работник банкрот НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 15 "Возмещение убытков" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением к физическому лицу о взыскании убытков. Суд установил, что физическое лицо являлось руководителем общества. Действуя в качестве руководителя, данное лицо завышало вычеты по НДС путем совершения сделок с недобросовестными контрагентами, а также не перечисляло в бюджет НДФЛ, удержанный из доходов сотрудников общества. Кроме того, общество провело отчуждение своих активов, что повлекло банкротство организации. Суд удовлетворил требования налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением к физическому лицу о взыскании убытков. Суд установил, что физическое лицо являлось руководителем общества. Действуя в качестве руководителя, данное лицо завышало вычеты по НДС путем совершения сделок с недобросовестными контрагентами, а также не перечисляло в бюджет НДФЛ, удержанный из доходов сотрудников общества. Кроме того, общество провело отчуждение своих активов, что повлекло банкротство организации. Суд удовлетворил требования налогового органа.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.20 "Взыскание убытков при банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Бывший руководитель общества-должника подал жалобу на определение суда о привлечении его к субсидиарной ответственности по обязательствам общества. Заявитель настаивал на отсутствии причинно-следственной связи между его действиями и наступившим банкротством должника. Суд установил, что заявитель не исполнил публично-правовые обязанности общества по уплате НДФЛ, что явилось причиной банкротства. Бывший руководитель указал, что неперечисление в бюджет НДФЛ было связано с наличием у общества иной задолженности. Суд отметил, что средства, удержанные из доходов работников в качестве НДФЛ, не являются для налогового агента собственными, он не вправе самостоятельно ими распоряжаться, в том числе направлять их на погашение задолженности перед своими контрагентами. Суд признал привлечение бывшего руководителя общества к субсидиарной ответственности обоснованным. Вместе с тем со ссылкой на деликтный характер субсидиарной ответственности, обозначенный в Постановлении КС РФ от 30.10.2023 N 50-П, суд исключил из нее сумму штрафа за налоговое правонарушение общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Бывший руководитель общества-должника подал жалобу на определение суда о привлечении его к субсидиарной ответственности по обязательствам общества. Заявитель настаивал на отсутствии причинно-следственной связи между его действиями и наступившим банкротством должника. Суд установил, что заявитель не исполнил публично-правовые обязанности общества по уплате НДФЛ, что явилось причиной банкротства. Бывший руководитель указал, что неперечисление в бюджет НДФЛ было связано с наличием у общества иной задолженности. Суд отметил, что средства, удержанные из доходов работников в качестве НДФЛ, не являются для налогового агента собственными, он не вправе самостоятельно ими распоряжаться, в том числе направлять их на погашение задолженности перед своими контрагентами. Суд признал привлечение бывшего руководителя общества к субсидиарной ответственности обоснованным. Вместе с тем со ссылкой на деликтный характер субсидиарной ответственности, обозначенный в Постановлении КС РФ от 30.10.2023 N 50-П, суд исключил из нее сумму штрафа за налоговое правонарушение общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДФЛ при банкротстве физлица
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как исчисляется и уплачивается НДФЛ с заработной платы работника, в отношении которого введена процедура банкротства
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как исчисляется и уплачивается НДФЛ с заработной платы работника, в отношении которого введена процедура банкротства
Типовая ситуация: Выплата зарплаты: сроки, способы, первичные документы
(Издательство "Главная книга", 2025)Зарплату работника, признанного банкротом, перечисляют на счет финансового управляющего. Выплатить часть денег работнику можно только по письменному указанию управляющего. НДФЛ с зарплаты работника-банкрота считают и платят в обычном порядке (ст. 213.25 Закона о банкротстве, Постановление Пленума ВС от 25.12.2018 N 48, Письмо Минфина от 04.04.2022 N 03-04-06/27560).
(Издательство "Главная книга", 2025)Зарплату работника, признанного банкротом, перечисляют на счет финансового управляющего. Выплатить часть денег работнику можно только по письменному указанию управляющего. НДФЛ с зарплаты работника-банкрота считают и платят в обычном порядке (ст. 213.25 Закона о банкротстве, Постановление Пленума ВС от 25.12.2018 N 48, Письмо Минфина от 04.04.2022 N 03-04-06/27560).
Статья: Приоритет в удовлетворении требований налогового органа в делах о банкротстве организаций
(Волков Д.Е.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В связи с тем, что в составе второй очереди текущих платежей подлежат оплате требования сотрудников организации, работающих или работавших после возбуждения дела о банкротстве, а также требования о выплате выходных пособий, которые подлежат налогообложению, требования об уплате НДФЛ и страховых взносов подлежат удовлетворению в аналогичной очередности.
(Волков Д.Е.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В связи с тем, что в составе второй очереди текущих платежей подлежат оплате требования сотрудников организации, работающих или работавших после возбуждения дела о банкротстве, а также требования о выплате выходных пособий, которые подлежат налогообложению, требования об уплате НДФЛ и страховых взносов подлежат удовлетворению в аналогичной очередности.
"Субординация требований кредиторов в процессе несостоятельности (банкротства) юридических лиц: монография"
(Родина Н.В.)
(под науч. ред. И.В. Фролова)
("Юстицинформ", 2023)В первую очередь подлежат удовлетворению требования, связанные с судебными расходами по делу о банкротстве (вознаграждение арбитражного управляющего, оплата публикаций, оплата услуг кредитной организации по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете <59>, и иных платежей, обязанность несения которых предусмотрена Законом о банкротстве). В составе первой очереди текущих платежей подлежат погашению и "требования по текущим платежам, связанным с оплатой деятельности лиц, привлечение которых арбитражным управляющим для исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве в соответствии с настоящим Федеральным законом является обязательным" <60>, таким образом, к первой очереди текущих платежей относится оплата услуг реестродержателя, аудитора, оценщика и иных лиц, привлечение которых является обязательным согласно Закону о банкротстве. Ко второй очереди текущих платежей относятся требования по оплате лиц, работающих или работавших (после даты принятия заявления о признании должника банкротом) по трудовому договору, требования о выплате выходных пособий, а также требований по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и требований по НДФЛ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование прямо не отнесены Законом о банкротстве ко второй очереди платежей, однако согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации, "принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 N 424-ФЗ "О накопительной пенсии" <61>), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы" <62>. Аналогичная позиция подтверждается Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 11.04.2019 N 856-О <63>. Отнесение налога на доходы физических лиц ко второй очереди платежей установлено пунктом 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" <64>. Отнесение требований по оплате НДФЛ ко второй очереди платежей связано с самой природой данного налога: денежные средства, предназначенные на оплату НДФЛ не относятся к имуществу должника, а являются собственностью работника, должник выступает всего лишь налоговым агентом, на которого возложена обязанность по перечислению денежных средств в бюджет. Таким образом, в составе второй очереди текущих платежей подлежат удовлетворению как требования перед работниками, так и требования перед уполномоченным органом по погашению НДФЛ и страховых взносов. Учитывая социальную значимость погашения обязательств по заработной платы, судебно-арбитражная практика исходит из возможности применения к таким требованиям механизма субординации. Суть данного механизма заключается в возможности изменения календарной очередность погашения текущих требований кредиторов второй очереди, а именно погашения требований по зарплате перед требованиями по оплате страховых взносов и НДФЛ <65>.
(Родина Н.В.)
(под науч. ред. И.В. Фролова)
("Юстицинформ", 2023)В первую очередь подлежат удовлетворению требования, связанные с судебными расходами по делу о банкротстве (вознаграждение арбитражного управляющего, оплата публикаций, оплата услуг кредитной организации по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете <59>, и иных платежей, обязанность несения которых предусмотрена Законом о банкротстве). В составе первой очереди текущих платежей подлежат погашению и "требования по текущим платежам, связанным с оплатой деятельности лиц, привлечение которых арбитражным управляющим для исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве в соответствии с настоящим Федеральным законом является обязательным" <60>, таким образом, к первой очереди текущих платежей относится оплата услуг реестродержателя, аудитора, оценщика и иных лиц, привлечение которых является обязательным согласно Закону о банкротстве. Ко второй очереди текущих платежей относятся требования по оплате лиц, работающих или работавших (после даты принятия заявления о признании должника банкротом) по трудовому договору, требования о выплате выходных пособий, а также требований по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и требований по НДФЛ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование прямо не отнесены Законом о банкротстве ко второй очереди платежей, однако согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации, "принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 N 424-ФЗ "О накопительной пенсии" <61>), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы" <62>. Аналогичная позиция подтверждается Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 11.04.2019 N 856-О <63>. Отнесение налога на доходы физических лиц ко второй очереди платежей установлено пунктом 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" <64>. Отнесение требований по оплате НДФЛ ко второй очереди платежей связано с самой природой данного налога: денежные средства, предназначенные на оплату НДФЛ не относятся к имуществу должника, а являются собственностью работника, должник выступает всего лишь налоговым агентом, на которого возложена обязанность по перечислению денежных средств в бюджет. Таким образом, в составе второй очереди текущих платежей подлежат удовлетворению как требования перед работниками, так и требования перед уполномоченным органом по погашению НДФЛ и страховых взносов. Учитывая социальную значимость погашения обязательств по заработной платы, судебно-арбитражная практика исходит из возможности применения к таким требованиям механизма субординации. Суть данного механизма заключается в возможности изменения календарной очередность погашения текущих требований кредиторов второй очереди, а именно погашения требований по зарплате перед требованиями по оплате страховых взносов и НДФЛ <65>.
Статья: Характеристика криминогенной ситуации в налоговой сфере
(Ларичев В.Д., Милякина Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)В 2022 г. Главным следственным управлением СК России завершено расследование уголовного дела, возбужденного в отношении бывших руководителей одного ЗАО С. и Ф. по ст. 196, ч. 2 ст. 201, ч. 1 ст. 199.1 УК РФ. Эти преступления были выявлены в 2016 г. В ходе расследования было установлено, что С. и Ф. организовали продажу по заниженной стоимости имущества предприятия, кроме того, они искусственно создали кредиторскую задолженность. В результате этого предприятие обанкротилось, материальный ущерб составил 895,8 млн рублей. Помимо этого, С. не исполнил обязанности налогового агента ЗАО по перечислению в бюджет НДФЛ, исчисленного с заработной платы работников завода, в размере 41,3 млн рублей <10>.
(Ларичев В.Д., Милякина Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)В 2022 г. Главным следственным управлением СК России завершено расследование уголовного дела, возбужденного в отношении бывших руководителей одного ЗАО С. и Ф. по ст. 196, ч. 2 ст. 201, ч. 1 ст. 199.1 УК РФ. Эти преступления были выявлены в 2016 г. В ходе расследования было установлено, что С. и Ф. организовали продажу по заниженной стоимости имущества предприятия, кроме того, они искусственно создали кредиторскую задолженность. В результате этого предприятие обанкротилось, материальный ущерб составил 895,8 млн рублей. Помимо этого, С. не исполнил обязанности налогового агента ЗАО по перечислению в бюджет НДФЛ, исчисленного с заработной платы работников завода, в размере 41,3 млн рублей <10>.
Статья: Как правильно удержать НДФЛ из доходов сотрудника: вы спрашиваете - мы отвечаем
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)Как удержать НДФЛ с зарплаты сотрудника-банкрота
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)Как удержать НДФЛ с зарплаты сотрудника-банкрота
Статья: НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)- либо через личный кабинет обратиться с письмом в ИФНС. В нем опишите вашу ситуацию, попросите скорректировать начисления по НДФЛ и убрать отрицательное сальдо на ЕНС и пени;
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)- либо через личный кабинет обратиться с письмом в ИФНС. В нем опишите вашу ситуацию, попросите скорректировать начисления по НДФЛ и убрать отрицательное сальдо на ЕНС и пени;
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)3) обязательства по перечислению денежных сумм, удержанных из заработной платы (алиментов, налога на доходы физических лиц, профсоюзных и страховых взносов и иных возложенных на работодателя в соответствии с федеральными законами платежей), выплачиваемой работникам кредитной организации в соответствии с федеральными законами.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)3) обязательства по перечислению денежных сумм, удержанных из заработной платы (алиментов, налога на доходы физических лиц, профсоюзных и страховых взносов и иных возложенных на работодателя в соответствии с федеральными законами платежей), выплачиваемой работникам кредитной организации в соответствии с федеральными законами.
Статья: Новый порядок погашения налогов от продажи залога: что учесть банку сейчас, чтобы больше получить потом
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)В результате к 2021 - 2022 гг. за счет залогодержателя погашалось подавляющее большинство налогов должника, возникших в период банкротства и связанных с залогом, например транспортный налог, земельный налог, налог на имущество организации и даже НДФЛ и взносы в фонды на работников, обеспечивающих сохранность имущества <9>. К таким же расходам относились иные платежи публичного характера (например, взносы в фонд капитального ремонта) <10>.
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)В результате к 2021 - 2022 гг. за счет залогодержателя погашалось подавляющее большинство налогов должника, возникших в период банкротства и связанных с залогом, например транспортный налог, земельный налог, налог на имущество организации и даже НДФЛ и взносы в фонды на работников, обеспечивающих сохранность имущества <9>. К таким же расходам относились иные платежи публичного характера (например, взносы в фонд капитального ремонта) <10>.
Статья: Выплата вычета по НДС и погашение имущественных налогов за счет залога: налоги в банкротстве в практике ВС РФ
(Бирюлин Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)Аналогичным образом расширительно толковали перечень налогов и суды. Например, за счет выручки от залога погашались в том числе НДФЛ и взносы в фонды на работников, обеспечивающих сохранность имущества <7>.
(Бирюлин Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)Аналогичным образом расширительно толковали перечень налогов и суды. Например, за счет выручки от залога погашались в том числе НДФЛ и взносы в фонды на работников, обеспечивающих сохранность имущества <7>.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- информация в СМИ, в том числе та, которая размещена в Интернете: на сайтах или, например, в соцсетях. Допустим, организацию обвиняют в неуплате налогов. Руководство, чтобы не платить по долгам, санкционирует ее банкротство, при этом сайтом и телефонами компании пользуется новое юрлицо, оно купило все старые активы за бесценок, имеет персонал - сотрудников организации-банкрота, договоры с контрагентами также заключаются на новую компанию. Налицо сокрытие активов и самого бизнеса от налогового контроля.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- информация в СМИ, в том числе та, которая размещена в Интернете: на сайтах или, например, в соцсетях. Допустим, организацию обвиняют в неуплате налогов. Руководство, чтобы не платить по долгам, санкционирует ее банкротство, при этом сайтом и телефонами компании пользуется новое юрлицо, оно купило все старые активы за бесценок, имеет персонал - сотрудников организации-банкрота, договоры с контрагентами также заключаются на новую компанию. Налицо сокрытие активов и самого бизнеса от налогового контроля.