Работник банкрот НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Работник банкрот НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 15 "Возмещение убытков" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением к физическому лицу о взыскании убытков. Суд установил, что физическое лицо являлось руководителем общества. Действуя в качестве руководителя, данное лицо завышало вычеты по НДС путем совершения сделок с недобросовестными контрагентами, а также не перечисляло в бюджет НДФЛ, удержанный из доходов сотрудников общества. Кроме того, общество провело отчуждение своих активов, что повлекло банкротство организации. Суд удовлетворил требования налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением к физическому лицу о взыскании убытков. Суд установил, что физическое лицо являлось руководителем общества. Действуя в качестве руководителя, данное лицо завышало вычеты по НДС путем совершения сделок с недобросовестными контрагентами, а также не перечисляло в бюджет НДФЛ, удержанный из доходов сотрудников общества. Кроме того, общество провело отчуждение своих активов, что повлекло банкротство организации. Суд удовлетворил требования налогового органа.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.20 "Взыскание убытков при банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Бывший руководитель общества-должника подал жалобу на определение суда о привлечении его к субсидиарной ответственности по обязательствам общества. Заявитель настаивал на отсутствии причинно-следственной связи между его действиями и наступившим банкротством должника. Суд установил, что заявитель не исполнил публично-правовые обязанности общества по уплате НДФЛ, что явилось причиной банкротства. Бывший руководитель указал, что неперечисление в бюджет НДФЛ было связано с наличием у общества иной задолженности. Суд отметил, что средства, удержанные из доходов работников в качестве НДФЛ, не являются для налогового агента собственными, он не вправе самостоятельно ими распоряжаться, в том числе направлять их на погашение задолженности перед своими контрагентами. Суд признал привлечение бывшего руководителя общества к субсидиарной ответственности обоснованным. Вместе с тем со ссылкой на деликтный характер субсидиарной ответственности, обозначенный в Постановлении КС РФ от 30.10.2023 N 50-П, суд исключил из нее сумму штрафа за налоговое правонарушение общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Бывший руководитель общества-должника подал жалобу на определение суда о привлечении его к субсидиарной ответственности по обязательствам общества. Заявитель настаивал на отсутствии причинно-следственной связи между его действиями и наступившим банкротством должника. Суд установил, что заявитель не исполнил публично-правовые обязанности общества по уплате НДФЛ, что явилось причиной банкротства. Бывший руководитель указал, что неперечисление в бюджет НДФЛ было связано с наличием у общества иной задолженности. Суд отметил, что средства, удержанные из доходов работников в качестве НДФЛ, не являются для налогового агента собственными, он не вправе самостоятельно ими распоряжаться, в том числе направлять их на погашение задолженности перед своими контрагентами. Суд признал привлечение бывшего руководителя общества к субсидиарной ответственности обоснованным. Вместе с тем со ссылкой на деликтный характер субсидиарной ответственности, обозначенный в Постановлении КС РФ от 30.10.2023 N 50-П, суд исключил из нее сумму штрафа за налоговое правонарушение общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДФЛ при банкротстве физлица
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как исчисляется и уплачивается НДФЛ с заработной платы работника, в отношении которого введена процедура банкротства
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как исчисляется и уплачивается НДФЛ с заработной платы работника, в отношении которого введена процедура банкротства
Типовая ситуация: Выплата зарплаты: сроки, способы, первичные документы
(Издательство "Главная книга", 2026)Зарплату работника, признанного банкротом, перечисляют на счет финансового управляющего. Выплатить часть денег работнику можно только по письменному указанию управляющего. НДФЛ с зарплаты работника-банкрота считают и платят в обычном порядке (ст. 213.25 Закона о банкротстве, Постановление Пленума ВС от 25.12.2018 N 48, Письмо Минфина от 04.04.2022 N 03-04-06/27560).
(Издательство "Главная книга", 2026)Зарплату работника, признанного банкротом, перечисляют на счет финансового управляющего. Выплатить часть денег работнику можно только по письменному указанию управляющего. НДФЛ с зарплаты работника-банкрота считают и платят в обычном порядке (ст. 213.25 Закона о банкротстве, Постановление Пленума ВС от 25.12.2018 N 48, Письмо Минфина от 04.04.2022 N 03-04-06/27560).
Готовое решение: Как взыскать текущие платежи при банкротстве должника-юрлица
(КонсультантПлюс, 2026)Во вторую очередь также производятся удержания из зарплаты работника по исполнительному документу, например по уплате алиментов, НДФЛ, взносов в профсоюз (п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве, п. п. 40.1, 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60);
(КонсультантПлюс, 2026)Во вторую очередь также производятся удержания из зарплаты работника по исполнительному документу, например по уплате алиментов, НДФЛ, взносов в профсоюз (п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве, п. п. 40.1, 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60);
Статья: Защита прав и законных интересов кредиторов и должников при несостоятельности коммерческих организаций в Российской Федерации
(Самигулина А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)3. Неисполнение обязанности по исчислению и, соответственно, уплате обязательных платежей, возникающих в связи с оплатой труда работников должника. В Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 22.10.2020 по делу N Ф06-66550/2020 установлено, что коммерческая организация - банкрот продолжала производственную деятельность, сохраняя рабочие места. В таком случае арбитражный управляющий обязан отчислять в соответствующий бюджет сумму удержанного налога на доходы физических лиц по ставке 13% и страховые взносы по ставке 22%, после чего он вправе производить расчеты по заработной плате за следующий месяц. Однако арбитражный управляющий не осуществлял такие действия, то есть при выплате заработной платы происходило нарушение пропорциональности удовлетворения внутри одной очереди требований кредиторов, то есть нарушение п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве, а также нарушение п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ <8>, что повлекло за собой обоснованность привлечения арбитражного управляющего к убыткам <9>.
(Самигулина А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)3. Неисполнение обязанности по исчислению и, соответственно, уплате обязательных платежей, возникающих в связи с оплатой труда работников должника. В Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 22.10.2020 по делу N Ф06-66550/2020 установлено, что коммерческая организация - банкрот продолжала производственную деятельность, сохраняя рабочие места. В таком случае арбитражный управляющий обязан отчислять в соответствующий бюджет сумму удержанного налога на доходы физических лиц по ставке 13% и страховые взносы по ставке 22%, после чего он вправе производить расчеты по заработной плате за следующий месяц. Однако арбитражный управляющий не осуществлял такие действия, то есть при выплате заработной платы происходило нарушение пропорциональности удовлетворения внутри одной очереди требований кредиторов, то есть нарушение п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве, а также нарушение п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ <8>, что повлекло за собой обоснованность привлечения арбитражного управляющего к убыткам <9>.
Статья: НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)- либо через личный кабинет обратиться с письмом в ИФНС. В нем опишите вашу ситуацию, попросите скорректировать начисления по НДФЛ и убрать отрицательное сальдо на ЕНС и пени;
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)- либо через личный кабинет обратиться с письмом в ИФНС. В нем опишите вашу ситуацию, попросите скорректировать начисления по НДФЛ и убрать отрицательное сальдо на ЕНС и пени;
Статья: Гарантии получения заработной платы при несостоятельности работодателя: реализация и перспективы
(Чуча С.Ю.)
("Закон", 2023, N 10)1. Предложение не оригинально. И вопрос всегда вставал об источниках этих отчислений. В разные годы предлагалось использовать в качестве такого источника определенный процент отчислений с фонда оплаты труда (далее - ФОТ). Но, как известно, таковые в установленной законодательством пропорции направляются на финансирование уже действовавших фондов, включая пенсионный, бюджет которых был сформирован с учетом этих отчислений и не имел профицита, позволяющего перераспределить процент и выделить долю еще и на страхование заработной платы. Увеличение же размера отчислений с ФОТ всегда встречало резко негативную, но при этом вполне понятную реакцию социального партнера профсоюзов - объединений работодателей, обоснованно видящего в таком повышении рост себестоимости продукции и неизбежную утрату конкурентоспособности отечественных товаров и услуг на рынке. Не менее категоричны в этом отношении работодатели и их представители и сегодня <2>. Иными словами, на сегодняшний день, как и десятилетие назад, возможность согласовать интересы заинтересованных сторон относительно пересмотра (увеличения) процента отчислений с ФОТ - не простая политико-экономическая задача. При этом проблема удовлетворения требований работников в ходе процедур банкротства остается крайне актуальной. В 2021 году количество работников, требования которых по заработной плате были включены в реестр, составило 47 553 человека, годом ранее - 82 166 человек, в 2019 году - 37 287 человек и т.д. <3>
(Чуча С.Ю.)
("Закон", 2023, N 10)1. Предложение не оригинально. И вопрос всегда вставал об источниках этих отчислений. В разные годы предлагалось использовать в качестве такого источника определенный процент отчислений с фонда оплаты труда (далее - ФОТ). Но, как известно, таковые в установленной законодательством пропорции направляются на финансирование уже действовавших фондов, включая пенсионный, бюджет которых был сформирован с учетом этих отчислений и не имел профицита, позволяющего перераспределить процент и выделить долю еще и на страхование заработной платы. Увеличение же размера отчислений с ФОТ всегда встречало резко негативную, но при этом вполне понятную реакцию социального партнера профсоюзов - объединений работодателей, обоснованно видящего в таком повышении рост себестоимости продукции и неизбежную утрату конкурентоспособности отечественных товаров и услуг на рынке. Не менее категоричны в этом отношении работодатели и их представители и сегодня <2>. Иными словами, на сегодняшний день, как и десятилетие назад, возможность согласовать интересы заинтересованных сторон относительно пересмотра (увеличения) процента отчислений с ФОТ - не простая политико-экономическая задача. При этом проблема удовлетворения требований работников в ходе процедур банкротства остается крайне актуальной. В 2021 году количество работников, требования которых по заработной плате были включены в реестр, составило 47 553 человека, годом ранее - 82 166 человек, в 2019 году - 37 287 человек и т.д. <3>
Статья: Новый порядок погашения налогов от продажи залога: что учесть банку сейчас, чтобы больше получить потом
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)В результате к 2021 - 2022 гг. за счет залогодержателя погашалось подавляющее большинство налогов должника, возникших в период банкротства и связанных с залогом, например транспортный налог, земельный налог, налог на имущество организации и даже НДФЛ и взносы в фонды на работников, обеспечивающих сохранность имущества <9>. К таким же расходам относились иные платежи публичного характера (например, взносы в фонд капитального ремонта) <10>.
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)В результате к 2021 - 2022 гг. за счет залогодержателя погашалось подавляющее большинство налогов должника, возникших в период банкротства и связанных с залогом, например транспортный налог, земельный налог, налог на имущество организации и даже НДФЛ и взносы в фонды на работников, обеспечивающих сохранность имущества <9>. К таким же расходам относились иные платежи публичного характера (например, взносы в фонд капитального ремонта) <10>.
Статья: Выплата вычета по НДС и погашение имущественных налогов за счет залога: налоги в банкротстве в практике ВС РФ
(Бирюлин Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)Аналогичным образом расширительно толковали перечень налогов и суды. Например, за счет выручки от залога погашались в том числе НДФЛ и взносы в фонды на работников, обеспечивающих сохранность имущества <7>.
(Бирюлин Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)Аналогичным образом расширительно толковали перечень налогов и суды. Например, за счет выручки от залога погашались в том числе НДФЛ и взносы в фонды на работников, обеспечивающих сохранность имущества <7>.
Статья: Характеристика криминогенной ситуации в налоговой сфере
(Ларичев В.Д., Милякина Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)В 2022 г. Главным следственным управлением СК России завершено расследование уголовного дела, возбужденного в отношении бывших руководителей одного ЗАО С. и Ф. по ст. 196, ч. 2 ст. 201, ч. 1 ст. 199.1 УК РФ. Эти преступления были выявлены в 2016 г. В ходе расследования было установлено, что С. и Ф. организовали продажу по заниженной стоимости имущества предприятия, кроме того, они искусственно создали кредиторскую задолженность. В результате этого предприятие обанкротилось, материальный ущерб составил 895,8 млн рублей. Помимо этого, С. не исполнил обязанности налогового агента ЗАО по перечислению в бюджет НДФЛ, исчисленного с заработной платы работников завода, в размере 41,3 млн рублей <10>.
(Ларичев В.Д., Милякина Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)В 2022 г. Главным следственным управлением СК России завершено расследование уголовного дела, возбужденного в отношении бывших руководителей одного ЗАО С. и Ф. по ст. 196, ч. 2 ст. 201, ч. 1 ст. 199.1 УК РФ. Эти преступления были выявлены в 2016 г. В ходе расследования было установлено, что С. и Ф. организовали продажу по заниженной стоимости имущества предприятия, кроме того, они искусственно создали кредиторскую задолженность. В результате этого предприятие обанкротилось, материальный ущерб составил 895,8 млн рублей. Помимо этого, С. не исполнил обязанности налогового агента ЗАО по перечислению в бюджет НДФЛ, исчисленного с заработной платы работников завода, в размере 41,3 млн рублей <10>.