ПСН грузоперевозки другой регион
Подборка наиболее важных документов по запросу ПСН грузоперевозки другой регион (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 346.43 НК РФНельзя применять ПСН при сдаче ТС с экипажем в аренду >>>
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Основанием для доначисления налогов, пени и штрафа послужили выводы налогового органа о необоснованном применении предпринимателем УСН на основе патента и патентной системы налогообложения, в связи с тем что предприниматель, получивший патент на территории одного субъекта РФ, осуществлял деятельность по оказанию автотранспортных услуг на территории другого субъекта РФ. Признавая правомерным применение предпринимателем указанных налоговых режимов, суд указал, что если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах. Суд принял во внимание, что предприниматель фактически осуществлял деятельность на территории субъекта РФ, где был получен патент: получал заявки от заказчиков по электронной почте, нанимал работников, осуществлял хранение, ремонт и обслуживание транспортных средств, открыл расчетный счет в кредитной организации, на который поступала оплата за оказанные услуги.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Основанием для доначисления налогов, пени и штрафа послужили выводы налогового органа о необоснованном применении предпринимателем УСН на основе патента и патентной системы налогообложения, в связи с тем что предприниматель, получивший патент на территории одного субъекта РФ, осуществлял деятельность по оказанию автотранспортных услуг на территории другого субъекта РФ. Признавая правомерным применение предпринимателем указанных налоговых режимов, суд указал, что если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах. Суд принял во внимание, что предприниматель фактически осуществлял деятельность на территории субъекта РФ, где был получен патент: получал заявки от заказчиков по электронной почте, нанимал работников, осуществлял хранение, ремонт и обслуживание транспортных средств, открыл расчетный счет в кредитной организации, на который поступала оплата за оказанные услуги.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выбор оптимального режима налогообложения для индивидуальных предпринимателей в сфере грузоперевозок
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)- наличие в регионе, где находится индивидуальный предприниматель, патентных программ. Например, в одном регионе для грузоперевозок можно применять ПСН, а в другом нельзя.
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)- наличие в регионе, где находится индивидуальный предприниматель, патентных программ. Например, в одном регионе для грузоперевозок можно применять ПСН, а в другом нельзя.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель имеет патент на оказание услуг по перевозке грузов автотранспортом. Может ли ИП на основании данного патента оказывать транспортно-экспедиционные услуги или требуется получение еще одного патента?
(Консультация эксперта, 2023)Также в п. 1 ст. 1 Федерального закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" определено, что транспортно-экспедиционная деятельность (экспедиционные услуги) - услуги по организации перевозок грузов любыми видами транспорта и оформлению перевозочных документов, документов для таможенных целей и других документов, необходимых для осуществления перевозок грузов.
(Консультация эксперта, 2023)Также в п. 1 ст. 1 Федерального закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" определено, что транспортно-экспедиционная деятельность (экспедиционные услуги) - услуги по организации перевозок грузов любыми видами транспорта и оформлению перевозочных документов, документов для таможенных целей и других документов, необходимых для осуществления перевозок грузов.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 16.08.2011 N АС-4-3/13351@
"О направлении письма Минфина России от 05.08.2011 N 03-11-09/52"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-11-09/52)Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории другого субъекта Российской Федерации.
"О направлении письма Минфина России от 05.08.2011 N 03-11-09/52"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-11-09/52)Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории другого субъекта Российской Федерации.
Статья: Патент на применение УСН действует там, где он выдан
("Налоговый вестник", 2011, N 10)В целом Минфин России в Письме от 05.08.2011 N 03-11-09/52 подтверждает свою позицию, согласно которой если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов на территории нескольких российских субъектов, но патент на осуществление данного вида деятельности получен им только на территории одного из субъектов, то он обязан уплачивать налоги в отношении доходов, полученных в других российских субъектах от указанного вида деятельности, в соответствии с иными режимами налогообложения или должен получить патент в каждом субъекте, на территории которого осуществляется указанная предпринимательская деятельность.
("Налоговый вестник", 2011, N 10)В целом Минфин России в Письме от 05.08.2011 N 03-11-09/52 подтверждает свою позицию, согласно которой если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов на территории нескольких российских субъектов, но патент на осуществление данного вида деятельности получен им только на территории одного из субъектов, то он обязан уплачивать налоги в отношении доходов, полученных в других российских субъектах от указанного вида деятельности, в соответствии с иными режимами налогообложения или должен получить патент в каждом субъекте, на территории которого осуществляется указанная предпринимательская деятельность.
"Патентная система налогообложения"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Здесь хотелось бы обратить внимание на Письмо Минфина России от 14.06.2019 N 03-11-11/43299, в котором рассматривался вопрос о применении ПСН, если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а пункт назначения (отправления) груза находится в другом субъекте РФ.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Здесь хотелось бы обратить внимание на Письмо Минфина России от 14.06.2019 N 03-11-11/43299, в котором рассматривался вопрос о применении ПСН, если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а пункт назначения (отправления) груза находится в другом субъекте РФ.
Вопрос: О применении ПСН при оказании услуг по перевозке грузов автотранспортом, если договор заключен в субъекте РФ, в котором получен патент, а пункт назначения (отправления) находится в другом субъекте РФ.
(Письмо Минфина России от 14.06.2019 N 03-11-11/43299)Вопрос: О применении ПСН при оказании услуг по перевозке грузов автотранспортом, если договор заключен в субъекте РФ, в котором получен патент, а пункт назначения (отправления) находится в другом субъекте РФ.
(Письмо Минфина России от 14.06.2019 N 03-11-11/43299)Вопрос: О применении ПСН при оказании услуг по перевозке грузов автотранспортом, если договор заключен в субъекте РФ, в котором получен патент, а пункт назначения (отправления) находится в другом субъекте РФ.
Статья: Патент на УСН для межрегиональных перевозок (комментарий к Письму Минфина России от 24 мая 2011 г. N 03-11-11/135)
(Привольнова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 23)Достаточно ли предпринимателю, оказывающему автотранспортные услуги, при перевозке грузов в другие субъекты РФ и из других регионов патента на применение УСН, который получен по месту постановки на учет?
(Привольнова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 23)Достаточно ли предпринимателю, оказывающему автотранспортные услуги, при перевозке грузов в другие субъекты РФ и из других регионов патента на применение УСН, который получен по месту постановки на учет?
Вопрос: О применении ПСН в отношении автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом, в том числе арендованным, и переходе с ЕНВД на УСН в 2021 г.
(Письмо Минфина России от 31.12.2020 N 03-11-11/117026)На основании пункта 6 статьи 346.43 Кодекса (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации", далее - Федеральный закон N 373-ФЗ) ПСН не применяется в отношении услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
(Письмо Минфина России от 31.12.2020 N 03-11-11/117026)На основании пункта 6 статьи 346.43 Кодекса (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации", далее - Федеральный закон N 373-ФЗ) ПСН не применяется в отношении услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по сдаче в прокат оборудования для досуга и отдыха. Правомерно ли применение ПСН при использовании оборудования в другом регионе, а также в отношении услуг по монтажу и настройке оборудования, сданного в прокат?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2018)Необходимо отметить, что в вышеуказанном Письме рассматривался вопрос о применении ПСН в ситуации, когда договоры об оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов заключались в субъекте РФ, в котором получен патент, а пункт назначения (отправления) груза находился в другом субъекте РФ.
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2018)Необходимо отметить, что в вышеуказанном Письме рассматривался вопрос о применении ПСН в ситуации, когда договоры об оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов заключались в субъекте РФ, в котором получен патент, а пункт назначения (отправления) груза находился в другом субъекте РФ.
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с применением ПСН в 2021 г.
(Письмо Минфина России от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148)Договор на перевозку должен быть заключен в субъекте Российской Федерации по месту получения патента. В таком случае получение патента в других регионах не требуется.
(Письмо Минфина России от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148)Договор на перевозку должен быть заключен в субъекте Российской Федерации по месту получения патента. В таком случае получение патента в других регионах не требуется.
Вопрос: У ИП есть патент на грузоперевозки. Можно ли учитывать в доходе по патенту транспортно-экспедиторские услуги и дополнительные услуги (разгрузки, погрузки и т.д.)?
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Доход от транспортно-экспедиторских услуг и дополнительных услуг по разгрузке, погрузке в общем случае следует учитывать по другой системе налогообложения, за исключением случая, если субъект РФ установит, что в отношении данной деятельности применяется ПСН.
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Доход от транспортно-экспедиторских услуг и дополнительных услуг по разгрузке, погрузке в общем случае следует учитывать по другой системе налогообложения, за исключением случая, если субъект РФ установит, что в отношении данной деятельности применяется ПСН.
Вопрос: У ИП в собственности спецтехника: кран-борт, экскаватор, мини-погрузчик. В основном ИП выполняет земляные работы. Кран-борт используется для доставки и перемещения грузов. Какой код ОКВЭД выбрать основным? Может ли ИП по такой деятельности применять патент в Пермском крае?
("Главная книга", 2023, N 5)Теперь что касается перевода деятельности ИП на ПСН. Региональные власти вправе включать в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, любые виды деятельности, предусмотренные ОКВЭД и ОКПД, с учетом ограничений, установленных для применения патентной системы <1>. К примеру, в Московской области можно получить патент на вид деятельности "Подметание улиц и уборка снега; деятельность по очистке и уборке прочая, не включенная в другие группировки" <2>.
("Главная книга", 2023, N 5)Теперь что касается перевода деятельности ИП на ПСН. Региональные власти вправе включать в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, любые виды деятельности, предусмотренные ОКВЭД и ОКПД, с учетом ограничений, установленных для применения патентной системы <1>. К примеру, в Московской области можно получить патент на вид деятельности "Подметание улиц и уборка снега; деятельность по очистке и уборке прочая, не включенная в другие группировки" <2>.
Статья: Патентная система налогообложения: разъясняют чиновники
(Полятков С.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 4)Из данного правила есть и исключение. На основании пп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями в отношении автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Зачастую бывает, что договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а пункт назначения (отправления) груза находится в другом субъекте РФ. Минфин России в Письме от 07.02.2013 N 03-11-12/15 пояснил, что налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ. Соответственно, предприниматель может осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного в налоговых органах по месту постановки на учет.
(Полятков С.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 4)Из данного правила есть и исключение. На основании пп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями в отношении автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Зачастую бывает, что договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а пункт назначения (отправления) груза находится в другом субъекте РФ. Минфин России в Письме от 07.02.2013 N 03-11-12/15 пояснил, что налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ. Соответственно, предприниматель может осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного в налоговых органах по месту постановки на учет.