Прямые расходы на производство
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые расходы на производство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Допускается ли единовременное списание прямых расходов?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Фирма имеет право самостоятельно определять состав прямых расходов, связанных с производством, такая возможность закреплена ст. 318 НК РФ. Это значит, что организация вправе расширить или сократить перечень прямых расходов, установленных Кодексом.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Фирма имеет право самостоятельно определять состав прямых расходов, связанных с производством, такая возможность закреплена ст. 318 НК РФ. Это значит, что организация вправе расширить или сократить перечень прямых расходов, установленных Кодексом.
Готовое решение: Как в налоговом учете отразить доходы и расходы по длящимся договорам
(КонсультантПлюс, 2026)при применении метода начисления - в общем порядке в зависимости от конкретного вида понесенного расхода и с учетом их деления на прямые и косвенные расходы (ст. ст. 272, 318 НК РФ, Письма Минфина России от 13.03.2013 N 03-03-06/1/7506, от 11.01.2013 N 03-03-06/1/5). При этом при распределении прямых расходов на незавершенное производство и на выполненные работы (оказанные услуги) считайте выполненным (оказанным) тот объем работ (услуг), по которому в истекшем периоде вы признали доходы в соответствии с п. 2 ст. 271 НК РФ (то есть не включайте указанный объем работ (услуг) в состав незавершенных или завершенных, но не принятых заказов). Это следует из Писем Минфина России от 14.11.2012 N 03-03-06/1/586, от 30.07.2004 N 03-03-05/1/88.
(КонсультантПлюс, 2026)при применении метода начисления - в общем порядке в зависимости от конкретного вида понесенного расхода и с учетом их деления на прямые и косвенные расходы (ст. ст. 272, 318 НК РФ, Письма Минфина России от 13.03.2013 N 03-03-06/1/7506, от 11.01.2013 N 03-03-06/1/5). При этом при распределении прямых расходов на незавершенное производство и на выполненные работы (оказанные услуги) считайте выполненным (оказанным) тот объем работ (услуг), по которому в истекшем периоде вы признали доходы в соответствии с п. 2 ст. 271 НК РФ (то есть не включайте указанный объем работ (услуг) в состав незавершенных или завершенных, но не принятых заказов). Это следует из Писем Минфина России от 14.11.2012 N 03-03-06/1/586, от 30.07.2004 N 03-03-05/1/88.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), в связи с чем налоговые органы не должны произвольно вмешиваться в его выбор и переоценивать распределение расходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), в связи с чем налоговые органы не должны произвольно вмешиваться в его выбор и переоценивать распределение расходов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 254 "Материальные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик все расходы, как прямые, так и косвенные, относит на производство продукции. При этом исходный давальческий материал принадлежит заказчикам, а образовавшиеся отходы остаются у налогоплательщика. Отходы оставались у налогоплательщика на безвозмездной основе, т.к. все расходы в полном объеме отнесены к производству. При этом налогоплательщик не только не отражал полученные безвозмездно отходы в налоговом регистре "Внереализационный доход" по рыночной цене, а, наоборот, учитывал их в "Регистре учета прямых расходов на производство", не неся при этом никаких фактических затрат.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик все расходы, как прямые, так и косвенные, относит на производство продукции. При этом исходный давальческий материал принадлежит заказчикам, а образовавшиеся отходы остаются у налогоплательщика. Отходы оставались у налогоплательщика на безвозмездной основе, т.к. все расходы в полном объеме отнесены к производству. При этом налогоплательщик не только не отражал полученные безвозмездно отходы в налоговом регистре "Внереализационный доход" по рыночной цене, а, наоборот, учитывал их в "Регистре учета прямых расходов на производство", не неся при этом никаких фактических затрат.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на производство и реализацию, в том числе прямых расходов на незавершенное производство и изготовленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47650)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на производство и реализацию, в том числе прямых расходов на незавершенное производство и изготовленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47650)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на производство и реализацию, в том числе прямых расходов на незавершенное производство и изготовленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- в составе прямых расходов на производство и реализацию - фактически понесенные прямые расходы в сумме 50 000 руб.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- в составе прямых расходов на производство и реализацию - фактически понесенные прямые расходы в сумме 50 000 руб.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы отнесли затраты на уплату страховых взносов к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, то эти расходы указывайте в строке 010.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы отнесли затраты на уплату страховых взносов к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, то эти расходы указывайте в строке 010.
Готовое решение: Как учитывать продажу программного обеспечения без передачи исключительных прав на него
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы тиражируете и реализуете экземпляры ПО (коробочные версии) по договорам купли-продажи без передачи приобретателю каких-либо прав на использование программы в дополнение к тем, которые возникают у него в силу закона, то в налоговом учете признайте доход от реализации готовой продукции на дату передачи покупателю экземпляра ПО на материальном носителе (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ, п. 1 ст. 223 ГК РФ). Этот доход можно уменьшить на прямые расходы на производство реализованной готовой продукции (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы тиражируете и реализуете экземпляры ПО (коробочные версии) по договорам купли-продажи без передачи приобретателю каких-либо прав на использование программы в дополнение к тем, которые возникают у него в силу закона, то в налоговом учете признайте доход от реализации готовой продукции на дату передачи покупателю экземпляра ПО на материальном носителе (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ, п. 1 ст. 223 ГК РФ). Этот доход можно уменьшить на прямые расходы на производство реализованной готовой продукции (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Сложности с определением прямых/косвенных расходов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Сложности с определением прямых/косвенных расходов
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2026)если импортируемые товары учитываются у вас как материально-производственные запасы, включаемые в материальные расходы, то затраты на их приобретение учитывайте на дату передачи МПЗ в производство. А если такие затраты относятся к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, то для их списания нужно дождаться реализации продукции, в стоимости которой они учтены (п. п. 1, 2 ст. 254, п. п. 1, 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)если импортируемые товары учитываются у вас как материально-производственные запасы, включаемые в материальные расходы, то затраты на их приобретение учитывайте на дату передачи МПЗ в производство. А если такие затраты относятся к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, то для их списания нужно дождаться реализации продукции, в стоимости которой они учтены (п. п. 1, 2 ст. 254, п. п. 1, 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ);
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Налогоплательщик все расходы, как прямые, так и косвенные относит на производство продукции. При этом исходный давальческий материал принадлежит заказчикам, а образовавшиеся отходы остаются у налогоплательщика. Отходы оставались у налогоплательщика на безвозмездной основе, т.к. все расходы в полном объеме отнесены к производству. При этом налогоплательщик не только не отражал полученные безвозмездно отходы в налоговом регистре "Внереализационный доход" по рыночной цене, а наоборот, учитывал их в "Регистре учета прямых расходов на производство", не неся при этом никаких фактических затрат (Постановление АС УО от 05.03.2024 N Ф09-11/24 по делу N А60-4975/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Налогоплательщик все расходы, как прямые, так и косвенные относит на производство продукции. При этом исходный давальческий материал принадлежит заказчикам, а образовавшиеся отходы остаются у налогоплательщика. Отходы оставались у налогоплательщика на безвозмездной основе, т.к. все расходы в полном объеме отнесены к производству. При этом налогоплательщик не только не отражал полученные безвозмездно отходы в налоговом регистре "Внереализационный доход" по рыночной цене, а наоборот, учитывал их в "Регистре учета прямых расходов на производство", не неся при этом никаких фактических затрат (Постановление АС УО от 05.03.2024 N Ф09-11/24 по делу N А60-4975/2023).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При определении совокупных расходов должны учитываться как прямые расходы на производство товаров (работ, услуг), так и общехозяйственные расходы (Постановление АС Волго-Вятского округа от 02.02.2016 N Ф01-5593/2015 по делу N А82-3872/2014).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При определении совокупных расходов должны учитываться как прямые расходы на производство товаров (работ, услуг), так и общехозяйственные расходы (Постановление АС Волго-Вятского округа от 02.02.2016 N Ф01-5593/2015 по делу N А82-3872/2014).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- в составе прямых расходов на производство и реализацию - фактически понесенные прямые расходы в сумме 50 000 руб.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- в составе прямых расходов на производство и реализацию - фактически понесенные прямые расходы в сумме 50 000 руб.
Статья: Прямой или косвенный налоговый расход: о чем спорят в судах
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Для целей налога на прибыль производственные расходы делятся на прямые и косвенные. С этим мы разобрались в статье на с. 51. А теперь для иллюстрации требований инспекций посмотрим на судебную практику. Как правило, претензии предъявляют тем, кто необоснованно делает более широким список косвенных расходов. Но бывает и наоборот - когда претензии предъявляют тому, у кого прямые расходы больше, чем нужно.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Для целей налога на прибыль производственные расходы делятся на прямые и косвенные. С этим мы разобрались в статье на с. 51. А теперь для иллюстрации требований инспекций посмотрим на судебную практику. Как правило, претензии предъявляют тем, кто необоснованно делает более широким список косвенных расходов. Но бывает и наоборот - когда претензии предъявляют тому, у кого прямые расходы больше, чем нужно.