Прямые расходы на оплату труда
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые расходы на оплату труда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2025)При кассовом методе такие расходы нужно учесть в момент выплаты работнику оплаты труда. При методе начисления такие затраты могут учитываться по-разному, исходя из того, к каким расходам относятся, - прямым или косвенным. Прямые расходы на оплату труда можно списывать только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимость которых они вошли. Косвенные расходы учитываются в периоде начисления независимо от реализации.
(КонсультантПлюс, 2025)При кассовом методе такие расходы нужно учесть в момент выплаты работнику оплаты труда. При методе начисления такие затраты могут учитываться по-разному, исходя из того, к каким расходам относятся, - прямым или косвенным. Прямые расходы на оплату труда можно списывать только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимость которых они вошли. Косвенные расходы учитываются в периоде начисления независимо от реализации.
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Косвенные расходы вы можете списать в периоде, к которому они относятся, а прямые расходы - в периоде реализации продукции (товаров), в стоимости которых расходы учтены. Списать прямые расходы, не дожидаясь реализации услуг, можно, если вы оказываете услуги. Состав прямых расходов в производственной деятельности и в торговле различается. Конкретный перечень вы определяете самостоятельно с учетом общих правил. Так, к прямым расходам на производство могут относиться, в частности, расходы на сырье и материалы, суммы начисленной амортизации, расходы на оплату труда. К прямым расходам в торговле относятся стоимость приобретения товаров и транспортные расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)Косвенные расходы вы можете списать в периоде, к которому они относятся, а прямые расходы - в периоде реализации продукции (товаров), в стоимости которых расходы учтены. Списать прямые расходы, не дожидаясь реализации услуг, можно, если вы оказываете услуги. Состав прямых расходов в производственной деятельности и в торговле различается. Конкретный перечень вы определяете самостоятельно с учетом общих правил. Так, к прямым расходам на производство могут относиться, в частности, расходы на сырье и материалы, суммы начисленной амортизации, расходы на оплату труда. К прямым расходам в торговле относятся стоимость приобретения товаров и транспортные расходы.
Нормативные акты
Приказ Минстроя России от 29.07.2022 N 623/пр
"Об утверждении Порядка ведения раздельного учета затрат по видам деятельности организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение, и единой системы классификации таких затрат"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.08.2022 N 69785)- пропорционально прямым расходам на оплату труда;
"Об утверждении Порядка ведения раздельного учета затрат по видам деятельности организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение, и единой системы классификации таких затрат"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.08.2022 N 69785)- пропорционально прямым расходам на оплату труда;
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"Общество, руководствуясь пунктом 3.16 Учетной политики для целей налогового учета, статьями 318, 255, 254 НК РФ в регистре N 1 "Перечень расходов, включаемых в состав прямых", установило перечень прямых расходов: оплата труда и страхование; материальные расходы (стоимость сырья, образующего основу производства продукции: шихта, глина, отходы углеобогащения); амортизация.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"Общество, руководствуясь пунктом 3.16 Учетной политики для целей налогового учета, статьями 318, 255, 254 НК РФ в регистре N 1 "Перечень расходов, включаемых в состав прямых", установило перечень прямых расходов: оплата труда и страхование; материальные расходы (стоимость сырья, образующего основу производства продукции: шихта, глина, отходы углеобогащения); амортизация.
Статья: Потери от простоя: как их учитывать для целей налога на прибыль
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Данный вывод подтверждается и разъяснениями Минфина России. Расходы налогоплательщика, относимые к прямым расходам, которые он несет во время простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ (письмо Минфина России от 21.02.2018 N 03-07-07/11012). Затраты, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ (письмо Минфина России от 14.11.2011 N 03-03-06/4/129).
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Данный вывод подтверждается и разъяснениями Минфина России. Расходы налогоплательщика, относимые к прямым расходам, которые он несет во время простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ (письмо Минфина России от 21.02.2018 N 03-07-07/11012). Затраты, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ (письмо Минфина России от 14.11.2011 N 03-03-06/4/129).
Статья: Прямой или косвенный налоговый расход: о чем спорят в судах
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)(-) Оплата труда работников - прямой расход, если они работают на производстве <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)(-) Оплата труда работников - прямой расход, если они работают на производстве <10>.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Перечень прямых расходов нужно определить в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ). Какие затраты включить в этот список, а какие нет, фирмы решают самостоятельно. Так, зарплату сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, рекомендуется учитывать в составе прямых расходов. Зарплату администрации фирмы можно отнести к косвенным расходам.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Перечень прямых расходов нужно определить в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ). Какие затраты включить в этот список, а какие нет, фирмы решают самостоятельно. Так, зарплату сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, рекомендуется учитывать в составе прямых расходов. Зарплату администрации фирмы можно отнести к косвенным расходам.
Статья: Особенности оплаты труда представителя работников должника в деле о банкротстве организации
(Иванов А.А., Коршунов П.Н.)
("Хозяйство и право", 2022, N 5)В целом противоречия между буквальным толкованием содержания ст. 12.1 Федерального закона N 127-ФЗ о том, что "оплата услуг представителя работников должника осуществляется за счет должника", и правовой позицией, занятой судами, о том, что представителю работников по заявлению арбитражного управляющего судом может быть установлено вознаграждение за осуществление своих полномочий, не столь значительны, поскольку оплата услуг представителя включает в себя, помимо прямых расходов на оплату его труда, еще и расходы, связанные с его деятельностью, и является скорее сдельной системой оплаты труда (объем, сложность, качество) и носит одноразовый, а не повременной (ежемесячный) характер.
(Иванов А.А., Коршунов П.Н.)
("Хозяйство и право", 2022, N 5)В целом противоречия между буквальным толкованием содержания ст. 12.1 Федерального закона N 127-ФЗ о том, что "оплата услуг представителя работников должника осуществляется за счет должника", и правовой позицией, занятой судами, о том, что представителю работников по заявлению арбитражного управляющего судом может быть установлено вознаграждение за осуществление своих полномочий, не столь значительны, поскольку оплата услуг представителя включает в себя, помимо прямых расходов на оплату его труда, еще и расходы, связанные с его деятельностью, и является скорее сдельной системой оплаты труда (объем, сложность, качество) и носит одноразовый, а не повременной (ежемесячный) характер.
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы признаете расходы по методу начисления, то начисленные в 2024 г. зарплаты и премии независимо от того, за какой период они начислены и в какую дату выплачены, учитываются в налоговой базе по прибыли за 2024 г., а начисленные в 2025 г. (например, в январе 2025 г. начислены премии за производственные результаты по итогам 2024 г.) - в налоговой базе по прибыли за 2025 г. Это касается расходов на оплату труда, которые учитываются в косвенных расходах. Прямые расходы на оплату труда списываются по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимость которых они вошли (п. 4 ст. 272, п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы признаете расходы по методу начисления, то начисленные в 2024 г. зарплаты и премии независимо от того, за какой период они начислены и в какую дату выплачены, учитываются в налоговой базе по прибыли за 2024 г., а начисленные в 2025 г. (например, в январе 2025 г. начислены премии за производственные результаты по итогам 2024 г.) - в налоговой базе по прибыли за 2025 г. Это касается расходов на оплату труда, которые учитываются в косвенных расходах. Прямые расходы на оплату труда списываются по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимость которых они вошли (п. 4 ст. 272, п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть материальную помощь в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При кассовом методе делить расходы на оплату труда на прямые и косвенные не нужно. Вы можете учесть такие затраты в момент их фактической оплаты (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При кассовом методе делить расходы на оплату труда на прямые и косвенные не нужно. Вы можете учесть такие затраты в момент их фактической оплаты (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Статья: Надзор за исполнением законодательства о ценообразовании на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу
(Хунафин И.Р.)
("Законность", 2023, N 3)При проведении расчета стоимости продукции затратным методом АО "Ч..." обосновало стоимость титановой продукции по актуальным ценам, т.е. как на вновь изготавливаемую продукцию. Вместе с тем в ходе проверки установлено, что фактически предприятием отгружена продукция из состава имевшихся товарных запасов, затраты на изготовление которой понесены от 3 до 5 лет назад. Соответственно, себестоимость продукции, послужившая основанием для формирования цены договоров с заказчиком, оказалась завышенной по статьям затрат "Полуфабрикаты с предыдущего передела", "Прямые затраты", "Заработная плата", "Общепроизводственные расходы". В связи с этим после исполнения договоров АО "Ч..." получена прибыль сверх установленного норматива.
(Хунафин И.Р.)
("Законность", 2023, N 3)При проведении расчета стоимости продукции затратным методом АО "Ч..." обосновало стоимость титановой продукции по актуальным ценам, т.е. как на вновь изготавливаемую продукцию. Вместе с тем в ходе проверки установлено, что фактически предприятием отгружена продукция из состава имевшихся товарных запасов, затраты на изготовление которой понесены от 3 до 5 лет назад. Соответственно, себестоимость продукции, послужившая основанием для формирования цены договоров с заказчиком, оказалась завышенной по статьям затрат "Полуфабрикаты с предыдущего передела", "Прямые затраты", "Заработная плата", "Общепроизводственные расходы". В связи с этим после исполнения договоров АО "Ч..." получена прибыль сверх установленного норматива.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговики при проверке переклассифицировали из косвенных в прямые расходы на оплату труда отдельных работников.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговики при проверке переклассифицировали из косвенных в прямые расходы на оплату труда отдельных работников.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. Налоговики при проверке переклассифицировали из косвенных в прямые расходы на оплату труда отдельных работников.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. Налоговики при проверке переклассифицировали из косвенных в прямые расходы на оплату труда отдельных работников.