Прямые понесенные затраты
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямые понесенные затраты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время если вы оказываете услуги, то прямые и косвенные материальные расходы учитывайте в том периоде, когда они понесены (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время если вы оказываете услуги, то прямые и косвенные материальные расходы учитывайте в том периоде, когда они понесены (п. 2 ст. 318 НК РФ).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- в составе прямых расходов на производство и реализацию - фактически понесенные прямые расходы в сумме 50 000 руб.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- в составе прямых расходов на производство и реализацию - фактически понесенные прямые расходы в сумме 50 000 руб.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 1072 "Возмещение вреда лицом, застраховавшим свою ответственность" ГК РФТаким образом, правилами страхования предусмотрена реализация механизма компенсации Страхователю затрат, понесенных им при прямом возмещении вреда потерпевшему лицу, что соотносится с положениями статьи 1072, 965, разъяснениями Конституционного суда, данными в Постановлении от 31.05.2005 N 6-П."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 1 "Воинская обязанность" Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе""Таким образом, в силу прямого указания закона расходы, понесенные больницей в связи с медицинским освидетельствованием граждан, предъявляемых к освидетельствованию военкоматом, возмещаются последним за счет выделенных на эти цели бюджетных средств."
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.08.2004 N 81
<Обзор практики применения арбитражными судами Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации>Администрация морского порта является государственным органом. В нарушение Обязательных постановлений по порту, утвержденных начальником администрации порта, администрация не выдала компании информацию о смещении судна за границу якорной стоянки и о наличии на дне не отмеченных на карте препятствий, влияющих на безопасность стоянки судна. В результате этого имело место аварийное происшествие (соприкосновение судна с грунтом), устраняя последствия которого, истец понес прямые убытки, включающие расходы по оплате работы водолазов, буксира по сопровождению водолазного бота, ремонта судна и перерасход топлива.
<Обзор практики применения арбитражными судами Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации>Администрация морского порта является государственным органом. В нарушение Обязательных постановлений по порту, утвержденных начальником администрации порта, администрация не выдала компании информацию о смещении судна за границу якорной стоянки и о наличии на дне не отмеченных на карте препятствий, влияющих на безопасность стоянки судна. В результате этого имело место аварийное происшествие (соприкосновение судна с грунтом), устраняя последствия которого, истец понес прямые убытки, включающие расходы по оплате работы водолазов, буксира по сопровождению водолазного бота, ремонта судна и перерасход топлива.
"Обзор судебной практики по делам, связанным с разрешением споров о защите интеллектуальных прав"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.09.2015)При таких обстоятельствах нарушение ответчика и убытки истца находятся в прямой причинно-следственной связи, понесенные расходы подлежат возмещению в разумных пределах с учетом наличия доказательств их фактической выплаты, необходимости затрат, сформировавших расходы, для защиты нарушенного права, баланса процессуальных прав и обязанностей сторон.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.09.2015)При таких обстоятельствах нарушение ответчика и убытки истца находятся в прямой причинно-следственной связи, понесенные расходы подлежат возмещению в разумных пределах с учетом наличия доказательств их фактической выплаты, необходимости затрат, сформировавших расходы, для защиты нарушенного права, баланса процессуальных прав и обязанностей сторон.
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Ведение раздельного учета, безусловно, возникает также и при расчете НДС. Это связано с тем, что с 2018 г. внесены изменения в ст. 170 НК РФ. В частности, прямые расходы, которые непосредственно понесены в связи с осуществлением операций, не облагаемых НДС, никак не могут быть разделены и НДС по ним никак не может быть принят к вычету. Ранее на данный порядок указывали письма Федеральной налоговой службы, а также Определение Верховного Суда РФ <7>.
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Ведение раздельного учета, безусловно, возникает также и при расчете НДС. Это связано с тем, что с 2018 г. внесены изменения в ст. 170 НК РФ. В частности, прямые расходы, которые непосредственно понесены в связи с осуществлением операций, не облагаемых НДС, никак не могут быть разделены и НДС по ним никак не может быть принят к вычету. Ранее на данный порядок указывали письма Федеральной налоговой службы, а также Определение Верховного Суда РФ <7>.
Статья: К вопросу о взыскании судебных расходов с выигравшей дело стороны
(Бурнос Е.Н., Ошуева В.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 10)По смыслу выраженных в Постановлении N 1 и в иных решениях КС РФ (в частности, Постановлениях от 21 января 2019 г. N 6-П, от 28 мая 2024 г. N 26-П <14>, Определении от 12 марта 2024 г. N 556-О <15> и др.) правовых позиций, возмещение судебных расходов обусловливается не судебным актом как таковым, а также не самим по себе процессуальным статусом лиц, участвующих в деле, в том числе когда участие таких лиц в судебном процессе обусловлено исполнением возложенных на них законом обязанностей, а установленным по итогам судебного разбирательства вынужденным характером соответствующих материальных затрат, понесенных прямо заинтересованным в восстановлении нормального режима пользования своими правами лицом, в чью пользу принят судебный акт, разрешивший дело по существу. При этом критерием присуждения судебных расходов является вывод суда о правомерности или неправомерности заявленных истцом требований, непосредственно связанных с содержащимися в резолютивной части судебного решения выводами о том, подлежит ли иск удовлетворению <16>. Также существует возможность использовать дифференцированный подход к применению принципа возмещения судебных расходов стороне, в пользу которой вынесено судебное решение, учитывая особенности конкретных судебных процедур и материальные правоотношения, лежащие в их основе <17>.
(Бурнос Е.Н., Ошуева В.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 10)По смыслу выраженных в Постановлении N 1 и в иных решениях КС РФ (в частности, Постановлениях от 21 января 2019 г. N 6-П, от 28 мая 2024 г. N 26-П <14>, Определении от 12 марта 2024 г. N 556-О <15> и др.) правовых позиций, возмещение судебных расходов обусловливается не судебным актом как таковым, а также не самим по себе процессуальным статусом лиц, участвующих в деле, в том числе когда участие таких лиц в судебном процессе обусловлено исполнением возложенных на них законом обязанностей, а установленным по итогам судебного разбирательства вынужденным характером соответствующих материальных затрат, понесенных прямо заинтересованным в восстановлении нормального режима пользования своими правами лицом, в чью пользу принят судебный акт, разрешивший дело по существу. При этом критерием присуждения судебных расходов является вывод суда о правомерности или неправомерности заявленных истцом требований, непосредственно связанных с содержащимися в резолютивной части судебного решения выводами о том, подлежит ли иск удовлетворению <16>. Также существует возможность использовать дифференцированный подход к применению принципа возмещения судебных расходов стороне, в пользу которой вынесено судебное решение, учитывая особенности конкретных судебных процедур и материальные правоотношения, лежащие в их основе <17>.
Готовое решение: Как покупатель может вернуть поставщику товар надлежащего качества и получить обратно деньги за него
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, в отношении ситуации, когда покупатель правомерно отказался от переданного поставщиком товара и уведомил поставщика о принятии его на ответственное хранение, прямо предусмотрено, что необходимые расходы, понесенные покупателем в связи с возвратом товара, возмещаются поставщиком (п. п. 1, 3 ст. 514 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, в отношении ситуации, когда покупатель правомерно отказался от переданного поставщиком товара и уведомил поставщика о принятии его на ответственное хранение, прямо предусмотрено, что необходимые расходы, понесенные покупателем в связи с возвратом товара, возмещаются поставщиком (п. п. 1, 3 ст. 514 ГК РФ).
Статья: Допускается ли единовременное списание прямых расходов?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Это значит, что понесенные прямые расходы нужно распределять на незавершенное производство и готовую продукцию. Выбранный порядок необходимо закрепить в учетной политике. Согласно ст. 319 НК РФ применять его следует не менее двух налоговых периодов. По налогу на прибыль это два календарных года.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Это значит, что понесенные прямые расходы нужно распределять на незавершенное производство и готовую продукцию. Выбранный порядок необходимо закрепить в учетной политике. Согласно ст. 319 НК РФ применять его следует не менее двух налоговых периодов. По налогу на прибыль это два календарных года.
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)В этом же Определении от 12 марта 2024 г. N 556-О Конституционный Суд РФ в очередной раз отмечает, что критерием присуждения судебных расходов является вывод суда о правомерности или неправомерности заявленного истцом требования. "Этот вывод, в свою очередь, непосредственно связан с содержащимся в резолютивной части судебного решения выводом о том, подлежит ли иск удовлетворению, - только удовлетворение судом требования подтверждает правомерность принудительной его реализации через суд и влечет восстановление нарушенных прав, что и ведет к возмещению судебных расходов" <4>. Возмещение судебных расходов обусловливается вынужденным характером соответствующих материальных затрат, понесенных лицом, прямо заинтересованным в восстановлении нормального режима пользования своими правами и свободами, которые были оспорены или нарушены. При этом не исключается возможность дифференцированного подхода к вопросу распределения судебных расходов с учетом объективных особенностей конкретных судебных процедур и лежащих в их основе материальных правоотношений; объективной специфики конкретной категории дел; активного процессуального поведения участвующего в деле лица в ходе осуществления судопроизводства; добросовестного поведения или злоупотребления правами участников гражданских правоотношений.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)В этом же Определении от 12 марта 2024 г. N 556-О Конституционный Суд РФ в очередной раз отмечает, что критерием присуждения судебных расходов является вывод суда о правомерности или неправомерности заявленного истцом требования. "Этот вывод, в свою очередь, непосредственно связан с содержащимся в резолютивной части судебного решения выводом о том, подлежит ли иск удовлетворению, - только удовлетворение судом требования подтверждает правомерность принудительной его реализации через суд и влечет восстановление нарушенных прав, что и ведет к возмещению судебных расходов" <4>. Возмещение судебных расходов обусловливается вынужденным характером соответствующих материальных затрат, понесенных лицом, прямо заинтересованным в восстановлении нормального режима пользования своими правами и свободами, которые были оспорены или нарушены. При этом не исключается возможность дифференцированного подхода к вопросу распределения судебных расходов с учетом объективных особенностей конкретных судебных процедур и лежащих в их основе материальных правоотношений; объективной специфики конкретной категории дел; активного процессуального поведения участвующего в деле лица в ходе осуществления судопроизводства; добросовестного поведения или злоупотребления правами участников гражданских правоотношений.
Статья: Возмещение вреда за утрату пользования
(Степанов С.К.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 4)К сожалению, отечественная судебная практика не так многословна на этот счет. Нередко даже при наличии заключенного договора аренды суды отказывают истцу в возмещении подобных расходов со ссылкой на отсутствие причинно-следственной связи между поведением делинквента и соответствующими расходами <1>. Немногочисленными представляются дела, в которых требования потерпевшего удовлетворяются без какого-либо обоснования <2>. В других случаях суды предпочитают сосредотачиваться на разумности понесенных расходов. Так, в одном из дел ответчик заблокировал выезд из гаража истца, в связи с чем последний не мог пользоваться своим автомобилем определенное время и арендовал сменный транспорт <3>. С одной стороны, суд прямо отметил, что дополнительные расходы, понесенные на аренду, являются убытками, поскольку направлены на восстановление нарушенного права пользования принадлежащим потерпевшему имуществом. С другой стороны, суд посчитал, что истец мог воспользоваться услугами такси, стоимость которых гораздо ниже, чем аренда транспорта. С подобными выводами не согласился суд апелляционной инстанции и указал на то, что расходы на аренду автомобиля были необходимыми и разумными <4>. По сути, речь идет о митигации.
(Степанов С.К.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 4)К сожалению, отечественная судебная практика не так многословна на этот счет. Нередко даже при наличии заключенного договора аренды суды отказывают истцу в возмещении подобных расходов со ссылкой на отсутствие причинно-следственной связи между поведением делинквента и соответствующими расходами <1>. Немногочисленными представляются дела, в которых требования потерпевшего удовлетворяются без какого-либо обоснования <2>. В других случаях суды предпочитают сосредотачиваться на разумности понесенных расходов. Так, в одном из дел ответчик заблокировал выезд из гаража истца, в связи с чем последний не мог пользоваться своим автомобилем определенное время и арендовал сменный транспорт <3>. С одной стороны, суд прямо отметил, что дополнительные расходы, понесенные на аренду, являются убытками, поскольку направлены на восстановление нарушенного права пользования принадлежащим потерпевшему имуществом. С другой стороны, суд посчитал, что истец мог воспользоваться услугами такси, стоимость которых гораздо ниже, чем аренда транспорта. С подобными выводами не согласился суд апелляционной инстанции и указал на то, что расходы на аренду автомобиля были необходимыми и разумными <4>. По сути, речь идет о митигации.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- в составе прямых расходов на производство и реализацию - фактически понесенные прямые расходы в сумме 50 000 руб.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- в составе прямых расходов на производство и реализацию - фактически понесенные прямые расходы в сумме 50 000 руб.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Расчет прямых расходов, приходящихся на остатки незавершенного производства, производится ежемесячно (п. 1 ст. 319 НК РФ). Если в текущем месяце сдача законченных этапов работ заказчику не производилась, сумма понесенных прямых расходов не списывается, а присоединяется (прибавляется) к ранее произведенным прямым расходам. Таким образом, в налоговом учете (как и в бухгалтерском) производится накопление прямых расходов. Их признание в полном объеме (или частично) отражается в том периоде, когда законченный этап работ будет сдан заказчику.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Расчет прямых расходов, приходящихся на остатки незавершенного производства, производится ежемесячно (п. 1 ст. 319 НК РФ). Если в текущем месяце сдача законченных этапов работ заказчику не производилась, сумма понесенных прямых расходов не списывается, а присоединяется (прибавляется) к ранее произведенным прямым расходам. Таким образом, в налоговом учете (как и в бухгалтерском) производится накопление прямых расходов. Их признание в полном объеме (или частично) отражается в том периоде, когда законченный этап работ будет сдан заказчику.
Готовое решение: Как расторгнуть договор в одностороннем порядке при закупках по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Также для отказа необходимо соблюсти иные условия, которые могут содержаться в законе или договоре. Например, заплатить за немотивированный отказ, когда это предусмотрено договором, или оплатить исполнителю фактически понесенные расходы, так как это прямо предусмотрено ГК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Также для отказа необходимо соблюсти иные условия, которые могут содержаться в законе или договоре. Например, заплатить за немотивированный отказ, когда это предусмотрено договором, или оплатить исполнителю фактически понесенные расходы, так как это прямо предусмотрено ГК РФ.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)в) любые первоначальные прямые затраты, понесенные арендатором;
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)в) любые первоначальные прямые затраты, понесенные арендатором;