Проверка правоспособности контрагента
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка правоспособности контрагента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 3 "Основные начала законодательства о налогах и сборах" НК РФНалогоплательщик не может считаться добросовестным, если, вступая в договорные отношения, он не проявил необходимой осмотрительности в выборе контрагента. Предпринимательская деятельность в силу статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации осуществляется на свой риск, поэтому лицо должно проявить достаточную осмотрительность и проверить правоспособность контрагента. Неблагоприятные последствия недостаточной осмотрительности ложатся на лицо, заключившее такие сделки, и не должны приводить к необоснованным выплатам из федерального бюджета."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента предполагает не только проверку его правоспособности, возникновение которой обусловлено государственной регистрацией юридического лица, но и проверку личности лица, подписавшего первичные бухгалтерские документы, а также полномочий на совершение юридически значимых действий, подтвержденных удостоверением личности, решением общего собрания или доверенностью.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента предполагает не только проверку его правоспособности, возникновение которой обусловлено государственной регистрацией юридического лица, но и проверку личности лица, подписавшего первичные бухгалтерские документы, а также полномочий на совершение юридически значимых действий, подтвержденных удостоверением личности, решением общего собрания или доверенностью.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Должная осмотрительность: как проверить контрагента и защитить бизнес от претензий налоговиков
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Учитывая тенденции судебной практики, для проявления должной осмотрительности нужно не только проводить проверку правоспособности контрагентов (получение учредительных документов контрагентов и выписок из ЕГРЮЛ), но и выяснять их деловую репутацию, платежеспособность, а также наличие у них необходимых ресурсов. То есть нужно убедиться, что контрагент реально существует, работает и способен исполнить обязательства.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Учитывая тенденции судебной практики, для проявления должной осмотрительности нужно не только проводить проверку правоспособности контрагентов (получение учредительных документов контрагентов и выписок из ЕГРЮЛ), но и выяснять их деловую репутацию, платежеспособность, а также наличие у них необходимых ресурсов. То есть нужно убедиться, что контрагент реально существует, работает и способен исполнить обязательства.
Статья: Стандарты осмотрительного поведения при заключении сделок
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Разъясняя вопросы должной осмотрительности, Минфин России в Письме от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177 акцентировал внимание на проверке правоспособности контрагента и правомочности его представителя, в частности, финансовым ведомством рекомендовалось до заключения сделки запрашивать у контрагента копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, проверять факт наличия сведений о нем в ЕГРЮЛ, запрашивать документы, подтверждающие полномочия лиц, подписывающих документы по сделке, использовать официальные источники информации, характеризующие деятельность контрагента.
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Разъясняя вопросы должной осмотрительности, Минфин России в Письме от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177 акцентировал внимание на проверке правоспособности контрагента и правомочности его представителя, в частности, финансовым ведомством рекомендовалось до заключения сделки запрашивать у контрагента копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, проверять факт наличия сведений о нем в ЕГРЮЛ, запрашивать документы, подтверждающие полномочия лиц, подписывающих документы по сделке, использовать официальные источники информации, характеризующие деятельность контрагента.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 13.06.2023 по делу N А40-169106/2022 <О признании недействительным решения ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)- Московского округа от 23.03.2020 N Ф05-2517/2020 (одобрено Определением ВС РФ от 30 июля 2020 года N 305-ЭС20-9755). Представители правосудия указали, что общество не представило достаточных документов, говорящих о проявлении им должной осмотрительности при заключении договоров подряда. Ни генеральный директор, ни главный бухгалтер не проверяли правоспособность и деловую репутацию контрагентов, а также квалификацию их сотрудников;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)- Московского округа от 23.03.2020 N Ф05-2517/2020 (одобрено Определением ВС РФ от 30 июля 2020 года N 305-ЭС20-9755). Представители правосудия указали, что общество не представило достаточных документов, говорящих о проявлении им должной осмотрительности при заключении договоров подряда. Ни генеральный директор, ни главный бухгалтер не проверяли правоспособность и деловую репутацию контрагентов, а также квалификацию их сотрудников;
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Свидетельствует ли о проявлении должной осмотрительности проверка регистрации контрагента в ЕГРЮЛ, ЕГРИП
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что проявление налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности предполагает, в частности, проверку правоспособности контрагента, т.е. установление его юридического статуса, возникновение которого обусловлено государственной регистрацией юридического лица.
Свидетельствует ли о проявлении должной осмотрительности проверка регистрации контрагента в ЕГРЮЛ, ЕГРИП
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что проявление налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности предполагает, в частности, проверку правоспособности контрагента, т.е. установление его юридического статуса, возникновение которого обусловлено государственной регистрацией юридического лица.
Статья: Пределы должной осмотрительности при выборе контрагента. Практическая составляющая
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 8)В решении Арбитражного суда Воронежской области от 14.06.2024 по делу N А14-23732/2022 налоговый орган также ссылался на непредставление заявителем доказательств проявления должной осмотрительности. Но суд не согласился с данным выводом, поскольку еще до заключения контракта налогоплательщиком была проведена проверка данных о контрагентах на официальных сайтах ФНС России, ФССП России, ИС "Картотека арбитражных дел", где не было выявлено никакой порочащей их информации. Вдобавок к материалам дела были приложены копии уставных документов контрагентов, а также их книги продаж и покупок, из которых следовало, что контрагенты включили все счета-фактуры в облагаемый оборот, декларацию по НДС, источник вычета по НДС поставщиками был сформирован. Как видим, истец в рассматриваемом случае предъявил доказательства не только проведения проверки правоспособности своих контрагентов, но и полномочий их представителей, достоверности представляемых ими первичных бухгалтерских документов, чего не было сделано налогоплательщиком в решении Арбитражного суда Ивановской области от 08.07.2024 по делу N А17-2152/2024.
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 8)В решении Арбитражного суда Воронежской области от 14.06.2024 по делу N А14-23732/2022 налоговый орган также ссылался на непредставление заявителем доказательств проявления должной осмотрительности. Но суд не согласился с данным выводом, поскольку еще до заключения контракта налогоплательщиком была проведена проверка данных о контрагентах на официальных сайтах ФНС России, ФССП России, ИС "Картотека арбитражных дел", где не было выявлено никакой порочащей их информации. Вдобавок к материалам дела были приложены копии уставных документов контрагентов, а также их книги продаж и покупок, из которых следовало, что контрагенты включили все счета-фактуры в облагаемый оборот, декларацию по НДС, источник вычета по НДС поставщиками был сформирован. Как видим, истец в рассматриваемом случае предъявил доказательства не только проведения проверки правоспособности своих контрагентов, но и полномочий их представителей, достоверности представляемых ими первичных бухгалтерских документов, чего не было сделано налогоплательщиком в решении Арбитражного суда Ивановской области от 08.07.2024 по делу N А17-2152/2024.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- заключая договор с контрагентом, не проверив его правоспособность, приняв документы, содержащие явно недостоверную информацию, лицо берет на себя риск негативных последствий в виде невозможности применить обоснованную налоговую выгоду по документам, содержащим недостоверную информацию.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- заключая договор с контрагентом, не проверив его правоспособность, приняв документы, содержащие явно недостоверную информацию, лицо берет на себя риск негативных последствий в виде невозможности применить обоснованную налоговую выгоду по документам, содержащим недостоверную информацию.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли признать расходы, если первичные документы подписаны неустановленным или неуполномоченным лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал: при условии реальности хозяйственной операции и проявлении должной осмотрительности, выразившейся в проверке правоспособности контрагентов, то обстоятельство, что первичные документы подписаны неуполномоченными лицами, не свидетельствует о направленности действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды.
Можно ли признать расходы, если первичные документы подписаны неустановленным или неуполномоченным лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал: при условии реальности хозяйственной операции и проявлении должной осмотрительности, выразившейся в проверке правоспособности контрагентов, то обстоятельство, что первичные документы подписаны неуполномоченными лицами, не свидетельствует о направленности действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Свидетельствует ли о должной осмотрительности в целях НДС проверка регистрации контрагента в ЕГРЮЛ, ЕГРИП
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что проверка правоспособности контрагентов общества и наличие у них статуса юридического лица не свидетельствуют о проявлении должной осмотрительности.
Свидетельствует ли о должной осмотрительности в целях НДС проверка регистрации контрагента в ЕГРЮЛ, ЕГРИП
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что проверка правоспособности контрагентов общества и наличие у них статуса юридического лица не свидетельствуют о проявлении должной осмотрительности.