Проверка контрагента нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка контрагента нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции о проведении выездной налоговой проверки в части указания ее периода, поскольку этот период деятельности общества уже являлся предметом выездной налоговой проверки ранее. Суд установил, что ранее выездные проверки в отношении общества не проводили, в решении, вынесенном по результатам выездной проверки контрагента общества, само общество было упомянуто как взаимозависимое лицо проверяемого налогоплательщика. Суд указал, что из толкования ст. ст. 87, 89 НК РФ следует, что запрет на проведение двух и более выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период установлен для проведения выездной налоговой проверки в отношении одного налогоплательщика. Проведение мероприятий налогового контроля в отношении взаимозависимого лица в рамках выездной налоговой проверки не тождественно проведению выездной налоговой проверки в отношении данного лица и не является препятствием к назначению самостоятельной выездной налоговой проверки такого лица. Суд отказал в удовлетворении требований общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции о проведении выездной налоговой проверки в части указания ее периода, поскольку этот период деятельности общества уже являлся предметом выездной налоговой проверки ранее. Суд установил, что ранее выездные проверки в отношении общества не проводили, в решении, вынесенном по результатам выездной проверки контрагента общества, само общество было упомянуто как взаимозависимое лицо проверяемого налогоплательщика. Суд указал, что из толкования ст. ст. 87, 89 НК РФ следует, что запрет на проведение двух и более выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период установлен для проведения выездной налоговой проверки в отношении одного налогоплательщика. Проведение мероприятий налогового контроля в отношении взаимозависимого лица в рамках выездной налоговой проверки не тождественно проведению выездной налоговой проверки в отношении данного лица и не является препятствием к назначению самостоятельной выездной налоговой проверки такого лица. Суд отказал в удовлетворении требований общества.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности на основании п. 2 ст. 126 НК РФ в связи с непредставлением по требованию налогового органа документов (информации) по сделкам с лицом, в отношении которого проводится налоговая проверка. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что основания для исполнения требования о представлении документов (информации) отсутствовали, поскольку налоговый орган истребовал документы и сведения о лице, в отношении которого налоговая проверка не проводилась (контрагент общества, по отношениям с которым были истребованы документы, являлся покупателем проверяемого налогоплательщика), кроме того, требование налогового органа не позволяло идентифицировать документы и информацию, которые необходимо представить. Суд признал привлечение к ответственности правомерным, отметив, что требование налогового органа содержало необходимые реквизиты и сведения о мероприятиях налогового контроля, при проведении которых возникла необходимость в представлении документов (информации), а также позволяло идентифицировать контрагента, наименование первичных учетных документов и налоговый период, к которому они относятся. Кроме того, суд отметил, что НК РФ ограничивает истребование документов только первым контрагентом проверяемого налогоплательщика и не содержит запрета на истребование документов по цепочке сделок, связанных с первичной сделкой, у последующих организаций (контрагентов второго, третьего и последующих звеньев).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности на основании п. 2 ст. 126 НК РФ в связи с непредставлением по требованию налогового органа документов (информации) по сделкам с лицом, в отношении которого проводится налоговая проверка. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что основания для исполнения требования о представлении документов (информации) отсутствовали, поскольку налоговый орган истребовал документы и сведения о лице, в отношении которого налоговая проверка не проводилась (контрагент общества, по отношениям с которым были истребованы документы, являлся покупателем проверяемого налогоплательщика), кроме того, требование налогового органа не позволяло идентифицировать документы и информацию, которые необходимо представить. Суд признал привлечение к ответственности правомерным, отметив, что требование налогового органа содержало необходимые реквизиты и сведения о мероприятиях налогового контроля, при проведении которых возникла необходимость в представлении документов (информации), а также позволяло идентифицировать контрагента, наименование первичных учетных документов и налоговый период, к которому они относятся. Кроме того, суд отметил, что НК РФ ограничивает истребование документов только первым контрагентом проверяемого налогоплательщика и не содержит запрета на истребование документов по цепочке сделок, связанных с первичной сделкой, у последующих организаций (контрагентов второго, третьего и последующих звеньев).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Обязана ли организация на АУСН представить документы по требованию налогового органа, направленному в рамках камеральной проверки декларации по НДС контрагента (ст. 93.1 НК РФ), если она не является плательщиком НДС и счета-фактуры не выставляла?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Обязана ли организация на АУСН представить документы по требованию налогового органа, направленному в рамках камеральной проверки декларации по НДС контрагента (ст. 93.1 НК РФ), если она не является плательщиком НДС и счета-фактуры не выставляла?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Обязана ли организация на АУСН представить документы по требованию налогового органа, направленному в рамках камеральной проверки декларации по НДС контрагента (ст. 93.1 НК РФ), если она не является плательщиком НДС и счета-фактуры не выставляла?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг.
Статья: Должная осмотрительность налогоплательщика: критерии и практика по ст. 54.1 НК РФ
(Казакова Е., Магир А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 2)Получение налогового вычета по НДС, учет расходов при исчислении налога на прибыль, а также применение механизма зачета или возврата денежных средств квалифицируются как получение налоговой выгоды в смысле ст. 54.1 НК РФ. С понятием налоговой выгоды и с налогообложением в целом неразрывно связано понятие "должной осмотрительности" при выборе контрагента. Однако как таковой обязанности по проверке контрагента ни в Налоговом кодексе, ни в других нормативных актах не установлено. Более того, отсутствует и законодательное определение этого термина. Не определен и перечень конкретных действий и документов, однозначно подтверждающих проявление налогоплательщиком должной осмотрительности. Вместе с тем существуют разъяснения и рекомендации уполномоченных органов, а также судебная практика, которые целесообразно учитывать для минимизации риска налоговых споров.
(Казакова Е., Магир А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 2)Получение налогового вычета по НДС, учет расходов при исчислении налога на прибыль, а также применение механизма зачета или возврата денежных средств квалифицируются как получение налоговой выгоды в смысле ст. 54.1 НК РФ. С понятием налоговой выгоды и с налогообложением в целом неразрывно связано понятие "должной осмотрительности" при выборе контрагента. Однако как таковой обязанности по проверке контрагента ни в Налоговом кодексе, ни в других нормативных актах не установлено. Более того, отсутствует и законодательное определение этого термина. Не определен и перечень конкретных действий и документов, однозначно подтверждающих проявление налогоплательщиком должной осмотрительности. Вместе с тем существуют разъяснения и рекомендации уполномоченных органов, а также судебная практика, которые целесообразно учитывать для минимизации риска налоговых споров.
Статья: Статья 54.1 НК РФ: возможные проблемы правоприменения
(Подшивалова Д.Я.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Таким образом, анализ ст. 54.1 НК РФ подтверждает, что отсутствие единых подходов к толкованию ее аспектов может создать определенные проблемы для участников налоговых отношений. Во-первых, расширительное толкование запрета на искажение сведений (п. 1 ст. 54.1 НК РФ) может означать для налогоплательщика повышенный риск признания любого выбранного способа налоговой оптимизации в качестве неправомерного и, кроме прочего, повлечь риск уголовного преследования. Во-вторых, без анализа цели принятия той или иной налоговой льготы налогоплательщик, совершивший хозяйственную операцию, рискует быть привлеченным к налоговой ответственности без подтвержденного факта нарушения публичного интереса. В-третьих, стандарт проверки контрагента (подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ) предполагает необоснованное возложение на налогоплательщика обязанности по проверке всей цепочки контрагентов, что не всегда возможно по различным причинам. В-четвертых, отсутствие правила налоговой реконструкции означает отсутствие гарантий по учету подлинного экономического содержания совершенной операции при применении ст. 54.1 НК РФ.
(Подшивалова Д.Я.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Таким образом, анализ ст. 54.1 НК РФ подтверждает, что отсутствие единых подходов к толкованию ее аспектов может создать определенные проблемы для участников налоговых отношений. Во-первых, расширительное толкование запрета на искажение сведений (п. 1 ст. 54.1 НК РФ) может означать для налогоплательщика повышенный риск признания любого выбранного способа налоговой оптимизации в качестве неправомерного и, кроме прочего, повлечь риск уголовного преследования. Во-вторых, без анализа цели принятия той или иной налоговой льготы налогоплательщик, совершивший хозяйственную операцию, рискует быть привлеченным к налоговой ответственности без подтвержденного факта нарушения публичного интереса. В-третьих, стандарт проверки контрагента (подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ) предполагает необоснованное возложение на налогоплательщика обязанности по проверке всей цепочки контрагентов, что не всегда возможно по различным причинам. В-четвертых, отсутствие правила налоговой реконструкции означает отсутствие гарантий по учету подлинного экономического содержания совершенной операции при применении ст. 54.1 НК РФ.
Статья: Добросовестность контрагента: проблемы определения границ должной осмотрительности
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)В данной статье рассмотрены актуальные вопросы проявления должной (коммерческой) осмотрительности налогоплательщиками при выборе контрагентов. Особое внимание уделено анализу судебной практики по ст. 54.1 НК РФ, проблеме "технических компаний" и стандартам проверки контрагентов. На основе писем и разъяснений ФНС России, а также арбитражных дел выявлены ключевые риски и предложены направления совершенствования мероприятий по проявлению должной осмотрительности. По итогам работы сделаны выводы о том, как коммерческая осмотрительность влияет на снижение рисков при выборе контрагента с целью обеспечения экономической и налоговой безопасности хозяйствующих субъектов.
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)В данной статье рассмотрены актуальные вопросы проявления должной (коммерческой) осмотрительности налогоплательщиками при выборе контрагентов. Особое внимание уделено анализу судебной практики по ст. 54.1 НК РФ, проблеме "технических компаний" и стандартам проверки контрагентов. На основе писем и разъяснений ФНС России, а также арбитражных дел выявлены ключевые риски и предложены направления совершенствования мероприятий по проявлению должной осмотрительности. По итогам работы сделаны выводы о том, как коммерческая осмотрительность влияет на снижение рисков при выборе контрагента с целью обеспечения экономической и налоговой безопасности хозяйствующих субъектов.
Статья: Комплаенс налоговых рисков, защиты информации и другие виды: основные тренды и требования в бизнес-процессах
(Орлова Ю., Краюшкин К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)Самым распространенным направлением в области налогового комплаенса и управления рисками на протяжении многих лет является снижение рисков работы с недобросовестными контрагентами (47% респондентов отметили их первостепенность среди комплаенс-рисков). Необходимость проверки контрагентов на предмет налоговой благонадежности была официально закреплена в Налоговом кодексе РФ в 2017 г. (ст. 54.1 НК РФ). За шесть лет был сформирован пласт судебной практики и разъясняющих писем со стороны ФНС России (ключевым из них стало письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации").
(Орлова Ю., Краюшкин К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)Самым распространенным направлением в области налогового комплаенса и управления рисками на протяжении многих лет является снижение рисков работы с недобросовестными контрагентами (47% респондентов отметили их первостепенность среди комплаенс-рисков). Необходимость проверки контрагентов на предмет налоговой благонадежности была официально закреплена в Налоговом кодексе РФ в 2017 г. (ст. 54.1 НК РФ). За шесть лет был сформирован пласт судебной практики и разъясняющих писем со стороны ФНС России (ключевым из них стало письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации").
Готовое решение: Какие контрольные мероприятия инспекторы могут проводить вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)Срок представления документов (информации) зависит от причины истребования. Например, если документы требуют в связи с проверкой контрагента, то представить их надо в течение пяти рабочих дней, а если запрашивают информацию по конкретной сделке (вне рамок проверки контрагента) - 10 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Срок представления документов (информации) зависит от причины истребования. Например, если документы требуют в связи с проверкой контрагента, то представить их надо в течение пяти рабочих дней, а если запрашивают информацию по конкретной сделке (вне рамок проверки контрагента) - 10 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Статья: Идет исполнение договора - нужны ли согласия ответственных представителей контрагента на обработку их персональных данных?
(Журавлев А.В.)проявление должной осмотрительности в порядке ст. 54.1 НК РФ, т.е. действия по проверке добросовестности контрагента и сохранению результатов этой проверки;
(Журавлев А.В.)проявление должной осмотрительности в порядке ст. 54.1 НК РФ, т.е. действия по проверке добросовестности контрагента и сохранению результатов этой проверки;