Проверка контрагента 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка контрагента 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВС РФ: Отсутствие акта зачета как документа не исключает возможности и необходимости проверки прекращения взаимных требований контрагентов на основании ст. 410 ГК РФ
Определение Верховного Суда РФ от 22.12.2020 N 305-ЭС20-14878 по делу N А40-121066/2019
Применимые нормы: ст. 410 ГК РФПозиция ВС РФ: Отсутствие акта зачета как документа не исключает возможности и необходимости проверки прекращения взаимных требований контрагентов на основании ст. 410 ГК РФ
Определение Верховного Суда РФ от 22.12.2020 N 305-ЭС20-14878 по делу N А40-121066/2019
Применимые нормы: ст. 410 ГК РФПозиция ВС РФ: Отсутствие акта зачета как документа не исключает возможности и необходимости проверки прекращения взаимных требований контрагентов на основании ст. 410 ГК РФ
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, связанные с обменом документами и информацией с налоговыми органами: Контрагент проверяемого лица или его контрагент оспаривает требование Налогового органа о представлении документов (информации)
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: п. п. 1, 3, 4, 5 ст. 93.1 НК РФ, Приложение N 21 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@, Приложение к Приказу ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: п. п. 1, 3, 4, 5 ст. 93.1 НК РФ, Приложение N 21 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@, Приложение к Приказу ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Управленческие компетенции в судебной практике об ответственности членов органов управления общества
(Косякин И.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 5)<26> В Постановлении АС УО от 23.08.2022 N Ф09-4278/22 по делу N А60-55578/2020 суд установил наличие системы проверки контрагентов, проверки товара отделом снабжения и складом перед оплатой. Данные о недостоверности сведений о контрагентах по спорным договорам были внесены в ЕГРЮЛ после их заключения. Предприятие, которое возглавлял директор, имело удовлетворительные финансовые результаты и хозяйственные связи с более чем 3 500 контрагентами в год (что исключает личную проверку каждого контрагента).
(Косякин И.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 5)<26> В Постановлении АС УО от 23.08.2022 N Ф09-4278/22 по делу N А60-55578/2020 суд установил наличие системы проверки контрагентов, проверки товара отделом снабжения и складом перед оплатой. Данные о недостоверности сведений о контрагентах по спорным договорам были внесены в ЕГРЮЛ после их заключения. Предприятие, которое возглавлял директор, имело удовлетворительные финансовые результаты и хозяйственные связи с более чем 3 500 контрагентами в год (что исключает личную проверку каждого контрагента).
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)Например, 18 мая 2020 г. вы получили по ТКС требование о представлении документов по встречной проверке (у вашего контрагента проходила камеральная проверка). Обычный срок исполнения такого требования - пять рабочих дней с даты получения (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 93.1 НК РФ). То есть 25 мая 2020 г. было бы последним днем срока в обычных условиях.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, 18 мая 2020 г. вы получили по ТКС требование о представлении документов по встречной проверке (у вашего контрагента проходила камеральная проверка). Обычный срок исполнения такого требования - пять рабочих дней с даты получения (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 93.1 НК РФ). То есть 25 мая 2020 г. было бы последним днем срока в обычных условиях.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>В рамках дела N А64-654/2020 по заявлению АО "Маслосырзавод "Новопокровский" была рассмотрена выездная налоговая проверка, где инспекция установила, что обществом заключены сделки (операции) по приобретению (закупке) молока и ТМЦ, которые в реальности исполнены не заявленными контрагентами поставщика, а третьими лицами, фактически являющимися производителями молока и ТМЦ. Инспекция пришла к выводу, что обществом необоснованно предъявлен к вычетам НДС по счетам-фактурам, полученным от спорных контрагентов, а также необоснованно включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затраты по взаимоотношениям с данными контрагентами.
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>В рамках дела N А64-654/2020 по заявлению АО "Маслосырзавод "Новопокровский" была рассмотрена выездная налоговая проверка, где инспекция установила, что обществом заключены сделки (операции) по приобретению (закупке) молока и ТМЦ, которые в реальности исполнены не заявленными контрагентами поставщика, а третьими лицами, фактически являющимися производителями молока и ТМЦ. Инспекция пришла к выводу, что обществом необоснованно предъявлен к вычетам НДС по счетам-фактурам, полученным от спорных контрагентов, а также необоснованно включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затраты по взаимоотношениям с данными контрагентами.
<Информация> ФНС России
"ФНС России разъяснила, в каких случаях можно запросить информацию о поступлениях на счета физлица"При этом налоговые органы не имеют прямого доступа к этим счетам и не могут контролировать движение средств по ним без проведения проверок. Запросить информацию об операциях по счету физического лица, включая выписки по счетам, к которым привязаны платежные карты (а с 1 апреля 2020 года и по электронным кошелькам физлица) налоговые органы могут только в случаях проведения налоговых проверок такого лица либо контрагента физлица. Однако такие сведения могут быть запрошены только при наличии согласия руководителя регионального Управления ФНС или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России.
"ФНС России разъяснила, в каких случаях можно запросить информацию о поступлениях на счета физлица"При этом налоговые органы не имеют прямого доступа к этим счетам и не могут контролировать движение средств по ним без проведения проверок. Запросить информацию об операциях по счету физического лица, включая выписки по счетам, к которым привязаны платежные карты (а с 1 апреля 2020 года и по электронным кошелькам физлица) налоговые органы могут только в случаях проведения налоговых проверок такого лица либо контрагента физлица. Однако такие сведения могут быть запрошены только при наличии согласия руководителя регионального Управления ФНС или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России.
Вопрос: Когда применяется ответственность за непредставление сведений и за неправомерное несообщение сведений налоговому органу? Чем отличается ст. 126 от ст. 129.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)в некоторых случаях - отказ от представления документов о проверяемом лице или несвоевременное их представление (см., например, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18.02.2021 N Ф06-69116/2020, в котором суд указал, что по объективной стороне правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 129.1 и п. 2 ст. 126 НК РФ, тождественны. При этом п. 6 ст. 93.1 НК РФ прямо предусмотрено, что за непредставление контрагентом сведений о проверяемом налогоплательщике наступает ответственность, предусмотренная ст. 129.1 НК РФ, санкция которой меньше по сравнению с п. 2 ст. 126 НК РФ. А в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)в некоторых случаях - отказ от представления документов о проверяемом лице или несвоевременное их представление (см., например, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18.02.2021 N Ф06-69116/2020, в котором суд указал, что по объективной стороне правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 129.1 и п. 2 ст. 126 НК РФ, тождественны. При этом п. 6 ст. 93.1 НК РФ прямо предусмотрено, что за непредставление контрагентом сведений о проверяемом налогоплательщике наступает ответственность, предусмотренная ст. 129.1 НК РФ, санкция которой меньше по сравнению с п. 2 ст. 126 НК РФ. А в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 18.01.2024 N Ф10-6115/2023 по делу N А83-8318/2022 <Суд признал незаконной блокировку счета ИП-упрощенца за несдачу деклараций по НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Что касается рассматриваемой ситуации. Установлено, что предприниматель П. с момента регистрации фактически применял "упрощенку" (уплачивал единый налог, подал УСН-декларацию, не исчислял и не отправлял в бюджет ОСН налоги (в т.ч. не предъявлял контрагентам НДС)). Причем возражений со стороны контролеров в течение всего первого налогового периода не было. При этом чиновники провели камералку "упрощенной" декларации коммерсанта за 2020 год, по итогам которой акт проверки не составлялся, нарушений не выявлено. В ответ на требование о представлении пояснений по факту сдачи данного отчета бизнесмен сообщил, что применяет "упрощенку" с момента регистрации и направлял уведомление о выборе УСН в адрес инспекции.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Что касается рассматриваемой ситуации. Установлено, что предприниматель П. с момента регистрации фактически применял "упрощенку" (уплачивал единый налог, подал УСН-декларацию, не исчислял и не отправлял в бюджет ОСН налоги (в т.ч. не предъявлял контрагентам НДС)). Причем возражений со стороны контролеров в течение всего первого налогового периода не было. При этом чиновники провели камералку "упрощенной" декларации коммерсанта за 2020 год, по итогам которой акт проверки не составлялся, нарушений не выявлено. В ответ на требование о представлении пояснений по факту сдачи данного отчета бизнесмен сообщил, что применяет "упрощенку" с момента регистрации и направлял уведомление о выборе УСН в адрес инспекции.
Статья: Банкротный комплаенс как правовой инструмент в делах о банкротстве
(Апухтин Ю.В., Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)Как следует из материалов дела, одна из сторон основывала свою позицию именно на проведенном комплаенсе контрагента: "По пояснениям АО "ННК-Приморнефтепродукт", после того, как от должника поступило уведомление о заключенном с ООО "ПСК" договоре об уступке требований (цессии) и об оплате задолженности в размере 16 074 475 рублей 99 копеек новому кредитору ООО "ПСК", общество провело процедуру комплаенс в отношении ООО СК "Лабиринт", в результате чего от должника были получены заверения о том, что он не является неплатежеспособным, банкротом, не находится в процессе ликвидации, а также обладает имуществом и имеет работников, состоит в СРО. Из открытых источников (сайт: fssp.gov.ru) на момент совершения цессии не следовало, что в отношении должника возбуждено исполнительное производство, а на сайте kad.arbitr.ru отсутствовала информация о поданном в отношении должника заявлении о банкротстве. Из справочной системы "СПАРК" в отношении должника была получена информация о его финансово-хозяйственной деятельности (в том числе бухгалтерский баланс и финансовая отчетность за 2019 год), которая в достаточной мере позволила сделать вывод о его благонадежности и отсутствии признаков неплатежеспособности. Аналогичная проверка проводилась и в отношении ООО "ПСК", по результатам которой последнее также было признано благонадежным контрагентом. В этой связи АО "ННК-Приморнефтепродукт" пришло к выводу об отсутствии причин для оспаривания договора цессии от 05.08.2020".
(Апухтин Ю.В., Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)Как следует из материалов дела, одна из сторон основывала свою позицию именно на проведенном комплаенсе контрагента: "По пояснениям АО "ННК-Приморнефтепродукт", после того, как от должника поступило уведомление о заключенном с ООО "ПСК" договоре об уступке требований (цессии) и об оплате задолженности в размере 16 074 475 рублей 99 копеек новому кредитору ООО "ПСК", общество провело процедуру комплаенс в отношении ООО СК "Лабиринт", в результате чего от должника были получены заверения о том, что он не является неплатежеспособным, банкротом, не находится в процессе ликвидации, а также обладает имуществом и имеет работников, состоит в СРО. Из открытых источников (сайт: fssp.gov.ru) на момент совершения цессии не следовало, что в отношении должника возбуждено исполнительное производство, а на сайте kad.arbitr.ru отсутствовала информация о поданном в отношении должника заявлении о банкротстве. Из справочной системы "СПАРК" в отношении должника была получена информация о его финансово-хозяйственной деятельности (в том числе бухгалтерский баланс и финансовая отчетность за 2019 год), которая в достаточной мере позволила сделать вывод о его благонадежности и отсутствии признаков неплатежеспособности. Аналогичная проверка проводилась и в отношении ООО "ПСК", по результатам которой последнее также было признано благонадежным контрагентом. В этой связи АО "ННК-Приморнефтепродукт" пришло к выводу об отсутствии причин для оспаривания договора цессии от 05.08.2020".
Статья: Могут ли нарушать права компании результаты камеральной проверки декларации ее контрагента?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 3)Контрагент в 2018 г. представил в инспекцию декларацию по НДС, в которой отразил выставленный компании НДС. Но затем, в 2020 г., он подал за этот период уточненную декларацию по НДС с нулевыми показателями, которая прошла камеральную проверку и была принята.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 3)Контрагент в 2018 г. представил в инспекцию декларацию по НДС, в которой отразил выставленный компании НДС. Но затем, в 2020 г., он подал за этот период уточненную декларацию по НДС с нулевыми показателями, которая прошла камеральную проверку и была принята.
Статья: Должная осмотрительность налогоплательщика: критерии и практика по ст. 54.1 НК РФ
(Казакова Е., Магир А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 2)3. Должная осмотрительность подразумевает проверку наличия средств для исполнения сделки (Определение ВС РФ от 17.07.2020 N 306-ЭС20-9956 по делу N А55-29327/2018, постановление АС СКО от 16.03.2020 N Ф08-1225/2020 по делу N А63-25279/2018).
(Казакова Е., Магир А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 2)3. Должная осмотрительность подразумевает проверку наличия средств для исполнения сделки (Определение ВС РФ от 17.07.2020 N 306-ЭС20-9956 по делу N А55-29327/2018, постановление АС СКО от 16.03.2020 N Ф08-1225/2020 по делу N А63-25279/2018).
Статья: Уточненная декларация за период выездной проверки: можно ли проводить ее камеральную проверку?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)В ходе проведения выездной проверки компания 16 ноября 2020 г. подала уточненную декларацию по НДС за I квартал 2018 г., в которой заявила вычеты НДС по счетам-фактурам спорного контрагента. Налоговики провели ее камеральную проверку, по результатам которой компании решением от 25 мая 2023 г. был доначислен НДС. Они исключили заявленные компанией вычеты по спорному контрагенту, указав, что в ходе камеральной проверки были выявлены дополнительные обстоятельства, указывающие на нереальность хозяйственных операций со спорным контрагентом и нарушение компанией положений ст. 54.1 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)В ходе проведения выездной проверки компания 16 ноября 2020 г. подала уточненную декларацию по НДС за I квартал 2018 г., в которой заявила вычеты НДС по счетам-фактурам спорного контрагента. Налоговики провели ее камеральную проверку, по результатам которой компании решением от 25 мая 2023 г. был доначислен НДС. Они исключили заявленные компанией вычеты по спорному контрагенту, указав, что в ходе камеральной проверки были выявлены дополнительные обстоятельства, указывающие на нереальность хозяйственных операций со спорным контрагентом и нарушение компанией положений ст. 54.1 НК РФ.
Статья: Должная осмотрительность: как проверить контрагента и защитить бизнес от претензий налоговиков
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Какого-то исчерпывающего и достаточного перечня действий по проверке и сбору информации по контрагенту, которые нужно предпринять налогоплательщику в целях проявления должной осмотрительности, не существует. Как уже было сказано выше, должная осмотрительность - это оценочная категория. Соответственно, набор критериев, подтверждающий проявление налогоплательщиком должной осмотрительности, для каждого случая будет свой. В Определении от 14.05.2020 N 307-ЭС19-27597 Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ разъяснила, что критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев обычного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Какого-то исчерпывающего и достаточного перечня действий по проверке и сбору информации по контрагенту, которые нужно предпринять налогоплательщику в целях проявления должной осмотрительности, не существует. Как уже было сказано выше, должная осмотрительность - это оценочная категория. Соответственно, набор критериев, подтверждающий проявление налогоплательщиком должной осмотрительности, для каждого случая будет свой. В Определении от 14.05.2020 N 307-ЭС19-27597 Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ разъяснила, что критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев обычного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ.
Вопрос: Об оплате контракта, заключенного получателем средств бюджета субъекта РФ с иностранным лицом, если оформление документа о приемке осуществляется без использования ЕИС в сфере закупок.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 02-11-14/17777)Как следует из обращения, получателем средств бюджета субъекта Российской Федерации заключен контракт с иностранным контрагентом. При этом у данного контрагента отсутствует вышеуказанный сертификат ключа проверки электронной подписи.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 02-11-14/17777)Как следует из обращения, получателем средств бюджета субъекта Российской Федерации заключен контракт с иностранным контрагентом. При этом у данного контрагента отсутствует вышеуказанный сертификат ключа проверки электронной подписи.
Готовое решение: Встречная проверка
(КонсультантПлюс, 2026)В ст. 93.1 НК РФ нет ограничений по периоду, за который могут быть запрошены документы. Инспекция сама решает, имеет документ отношение к проверке или нет, и не обязана обосновывать это в требовании (Письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-02-07/1-519, Постановления АС Западно-Сибирского округа от 04.03.2021 N Ф04-6714/2020, АС Поволжского округа от 16.01.2019 N Ф06-41326/2018, АС Западно-Сибирского округа от 27.06.2017 N Ф04-1440/2017).
(КонсультантПлюс, 2026)В ст. 93.1 НК РФ нет ограничений по периоду, за который могут быть запрошены документы. Инспекция сама решает, имеет документ отношение к проверке или нет, и не обязана обосновывать это в требовании (Письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-02-07/1-519, Постановления АС Западно-Сибирского округа от 04.03.2021 N Ф04-6714/2020, АС Поволжского округа от 16.01.2019 N Ф06-41326/2018, АС Западно-Сибирского округа от 27.06.2017 N Ф04-1440/2017).
Статья: Взаимозависимость компаний позволяет взыскать налоговую задолженность одной компании с другой
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 2)Апелляция не согласилась и удовлетворила иск, указав, что компания и ООО входят в одну группу, имеют общий юрадрес, одних и тех же контрагентов, управляющих и связаны родственными узами руководства. ООО создано в сентябре 2020 г. после уведомления компании о проверке. В июле 2021 г., в разгар проверки, были перезаключены договоры с поставщиками, переведен товарный знак, в ООО перешли основные сотрудники компании. После 2021 г. выручка компании резко упала, а у ООО - выросла. В результате суд квалифицировал эти действия как перевод имущественной базы, с которой должна была погашаться задолженность.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 2)Апелляция не согласилась и удовлетворила иск, указав, что компания и ООО входят в одну группу, имеют общий юрадрес, одних и тех же контрагентов, управляющих и связаны родственными узами руководства. ООО создано в сентябре 2020 г. после уведомления компании о проверке. В июле 2021 г., в разгар проверки, были перезаключены договоры с поставщиками, переведен товарный знак, в ООО перешли основные сотрудники компании. После 2021 г. выручка компании резко упала, а у ООО - выросла. В результате суд квалифицировал эти действия как перевод имущественной базы, с которой должна была погашаться задолженность.