Проверка контрагента 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка контрагента 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВС РФ: Отсутствие акта зачета как документа не исключает возможности и необходимости проверки прекращения взаимных требований контрагентов на основании ст. 410 ГК РФ
Определение Верховного Суда РФ от 22.12.2020 N 305-ЭС20-14878 по делу N А40-121066/2019
Применимые нормы: ст. 410 ГК РФПозиция ВС РФ: Отсутствие акта зачета как документа не исключает возможности и необходимости проверки прекращения взаимных требований контрагентов на основании ст. 410 ГК РФ
Определение Верховного Суда РФ от 22.12.2020 N 305-ЭС20-14878 по делу N А40-121066/2019
Применимые нормы: ст. 410 ГК РФПозиция ВС РФ: Отсутствие акта зачета как документа не исключает возможности и необходимости проверки прекращения взаимных требований контрагентов на основании ст. 410 ГК РФ
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, связанные с обменом документами и информацией с налоговыми органами: Контрагент проверяемого лица или его контрагент оспаривает требование Налогового органа о представлении документов (информации)
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: п. п. 1, 3, 4, 5 ст. 93.1 НК РФ, Приложение N 21 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@, Приложение к Приказу ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: п. п. 1, 3, 4, 5 ст. 93.1 НК РФ, Приложение N 21 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@, Приложение к Приказу ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Управленческие компетенции в судебной практике об ответственности членов органов управления общества
(Косякин И.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 5)<26> В Постановлении АС УО от 23.08.2022 N Ф09-4278/22 по делу N А60-55578/2020 суд установил наличие системы проверки контрагентов, проверки товара отделом снабжения и складом перед оплатой. Данные о недостоверности сведений о контрагентах по спорным договорам были внесены в ЕГРЮЛ после их заключения. Предприятие, которое возглавлял директор, имело удовлетворительные финансовые результаты и хозяйственные связи с более чем 3 500 контрагентами в год (что исключает личную проверку каждого контрагента).
(Косякин И.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 5)<26> В Постановлении АС УО от 23.08.2022 N Ф09-4278/22 по делу N А60-55578/2020 суд установил наличие системы проверки контрагентов, проверки товара отделом снабжения и складом перед оплатой. Данные о недостоверности сведений о контрагентах по спорным договорам были внесены в ЕГРЮЛ после их заключения. Предприятие, которое возглавлял директор, имело удовлетворительные финансовые результаты и хозяйственные связи с более чем 3 500 контрагентами в год (что исключает личную проверку каждого контрагента).
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Например, 18 мая 2020 г. вы получили по ТКС требование о представлении документов по встречной проверке (у вашего контрагента проходила камеральная проверка). Обычный срок исполнения такого требования - пять рабочих дней с даты получения (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 93.1 НК РФ). То есть 25 мая 2020 г. было бы последним днем срока в обычных условиях.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, 18 мая 2020 г. вы получили по ТКС требование о представлении документов по встречной проверке (у вашего контрагента проходила камеральная проверка). Обычный срок исполнения такого требования - пять рабочих дней с даты получения (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 93.1 НК РФ). То есть 25 мая 2020 г. было бы последним днем срока в обычных условиях.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>В рамках дела N А64-654/2020 по заявлению АО "Маслосырзавод "Новопокровский" была рассмотрена выездная налоговая проверка, где инспекция установила, что обществом заключены сделки (операции) по приобретению (закупке) молока и ТМЦ, которые в реальности исполнены не заявленными контрагентами поставщика, а третьими лицами, фактически являющимися производителями молока и ТМЦ. Инспекция пришла к выводу, что обществом необоснованно предъявлен к вычетам НДС по счетам-фактурам, полученным от спорных контрагентов, а также необоснованно включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затраты по взаимоотношениям с данными контрагентами.
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>В рамках дела N А64-654/2020 по заявлению АО "Маслосырзавод "Новопокровский" была рассмотрена выездная налоговая проверка, где инспекция установила, что обществом заключены сделки (операции) по приобретению (закупке) молока и ТМЦ, которые в реальности исполнены не заявленными контрагентами поставщика, а третьими лицами, фактически являющимися производителями молока и ТМЦ. Инспекция пришла к выводу, что обществом необоснованно предъявлен к вычетам НДС по счетам-фактурам, полученным от спорных контрагентов, а также необоснованно включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затраты по взаимоотношениям с данными контрагентами.
<Информация> ФНС России
"ФНС России разъяснила, в каких случаях можно запросить информацию о поступлениях на счета физлица"При этом налоговые органы не имеют прямого доступа к этим счетам и не могут контролировать движение средств по ним без проведения проверок. Запросить информацию об операциях по счету физического лица, включая выписки по счетам, к которым привязаны платежные карты (а с 1 апреля 2020 года и по электронным кошелькам физлица) налоговые органы могут только в случаях проведения налоговых проверок такого лица либо контрагента физлица. Однако такие сведения могут быть запрошены только при наличии согласия руководителя регионального Управления ФНС или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России.
"ФНС России разъяснила, в каких случаях можно запросить информацию о поступлениях на счета физлица"При этом налоговые органы не имеют прямого доступа к этим счетам и не могут контролировать движение средств по ним без проведения проверок. Запросить информацию об операциях по счету физического лица, включая выписки по счетам, к которым привязаны платежные карты (а с 1 апреля 2020 года и по электронным кошелькам физлица) налоговые органы могут только в случаях проведения налоговых проверок такого лица либо контрагента физлица. Однако такие сведения могут быть запрошены только при наличии согласия руководителя регионального Управления ФНС или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 18.01.2024 N Ф10-6115/2023 по делу N А83-8318/2022 <Суд признал незаконной блокировку счета ИП-упрощенца за несдачу деклараций по НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Что касается рассматриваемой ситуации. Установлено, что предприниматель П. с момента регистрации фактически применял "упрощенку" (уплачивал единый налог, подал УСН-декларацию, не исчислял и не отправлял в бюджет ОСН налоги (в т.ч. не предъявлял контрагентам НДС)). Причем возражений со стороны контролеров в течение всего первого налогового периода не было. При этом чиновники провели камералку "упрощенной" декларации коммерсанта за 2020 год, по итогам которой акт проверки не составлялся, нарушений не выявлено. В ответ на требование о представлении пояснений по факту сдачи данного отчета бизнесмен сообщил, что применяет "упрощенку" с момента регистрации и направлял уведомление о выборе УСН в адрес инспекции.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Что касается рассматриваемой ситуации. Установлено, что предприниматель П. с момента регистрации фактически применял "упрощенку" (уплачивал единый налог, подал УСН-декларацию, не исчислял и не отправлял в бюджет ОСН налоги (в т.ч. не предъявлял контрагентам НДС)). Причем возражений со стороны контролеров в течение всего первого налогового периода не было. При этом чиновники провели камералку "упрощенной" декларации коммерсанта за 2020 год, по итогам которой акт проверки не составлялся, нарушений не выявлено. В ответ на требование о представлении пояснений по факту сдачи данного отчета бизнесмен сообщил, что применяет "упрощенку" с момента регистрации и направлял уведомление о выборе УСН в адрес инспекции.
Статья: Истребование документов по контрагентам разных звеньев
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Компании поступило от инспекции требование о представлении ряда документов по одному из ее контрагентов. В частности, были истребованы счета-фактуры, выставленные компанией этому контрагенту в IV квартале 2020 г., товарные накладные к вышеуказанным счетам-фактурам, транспортные накладные, акты выполненных работ, договор с контрагентом со всеми приложениями и спецификациями, действовавший в 2020 г. Документы были запрошены в связи с проведением камеральной проверки декларации по НДС организации, у которой были сделки с этим контрагентом.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Компании поступило от инспекции требование о представлении ряда документов по одному из ее контрагентов. В частности, были истребованы счета-фактуры, выставленные компанией этому контрагенту в IV квартале 2020 г., товарные накладные к вышеуказанным счетам-фактурам, транспортные накладные, акты выполненных работ, договор с контрагентом со всеми приложениями и спецификациями, действовавший в 2020 г. Документы были запрошены в связи с проведением камеральной проверки декларации по НДС организации, у которой были сделки с этим контрагентом.
Статья: Уточненная декларация за период выездной проверки: можно ли проводить ее камеральную проверку?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)В ходе проведения выездной проверки компания 16 ноября 2020 г. подала уточненную декларацию по НДС за I квартал 2018 г., в которой заявила вычеты НДС по счетам-фактурам спорного контрагента. Налоговики провели ее камеральную проверку, по результатам которой компании решением от 25 мая 2023 г. был доначислен НДС. Они исключили заявленные компанией вычеты по спорному контрагенту, указав, что в ходе камеральной проверки были выявлены дополнительные обстоятельства, указывающие на нереальность хозяйственных операций со спорным контрагентом и нарушение компанией положений ст. 54.1 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)В ходе проведения выездной проверки компания 16 ноября 2020 г. подала уточненную декларацию по НДС за I квартал 2018 г., в которой заявила вычеты НДС по счетам-фактурам спорного контрагента. Налоговики провели ее камеральную проверку, по результатам которой компании решением от 25 мая 2023 г. был доначислен НДС. Они исключили заявленные компанией вычеты по спорному контрагенту, указав, что в ходе камеральной проверки были выявлены дополнительные обстоятельства, указывающие на нереальность хозяйственных операций со спорным контрагентом и нарушение компанией положений ст. 54.1 НК РФ.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вывод суда: инспекцией в ходе проверки получены достаточные документальные подтверждения нереальности спорных хозяйственных операций, поэтому отказ в признании расходов и вычетов по сделкам со спорными контрагентами полностью соответствует ст. 54.1 НК РФ (Постановление АС Московского округа от 20.05.2020 N Ф05-3106/2020 по делу N А40-167841/2019 (Определением ВС РФ от 04.09.2020 N 305-ЭС20-11774 в пересмотре отказано)).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вывод суда: инспекцией в ходе проверки получены достаточные документальные подтверждения нереальности спорных хозяйственных операций, поэтому отказ в признании расходов и вычетов по сделкам со спорными контрагентами полностью соответствует ст. 54.1 НК РФ (Постановление АС Московского округа от 20.05.2020 N Ф05-3106/2020 по делу N А40-167841/2019 (Определением ВС РФ от 04.09.2020 N 305-ЭС20-11774 в пересмотре отказано)).
Вопрос: Когда применяется ответственность за непредставление сведений и за неправомерное несообщение сведений налоговому органу? Чем отличается ст. 126 от ст. 129.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)в некоторых случаях - отказ от представления документов о проверяемом лице или несвоевременное их представление (см., например, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18.02.2021 N Ф06-69116/2020, в котором суд указал, что по объективной стороне правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 129.1 и п. 2 ст. 126 НК РФ, тождественны. При этом п. 6 ст. 93.1 НК РФ прямо предусмотрено, что за непредставление контрагентом сведений о проверяемом налогоплательщике наступает ответственность, предусмотренная ст. 129.1 НК РФ, санкция которой меньше по сравнению с п. 2 ст. 126 НК РФ. А в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)в некоторых случаях - отказ от представления документов о проверяемом лице или несвоевременное их представление (см., например, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18.02.2021 N Ф06-69116/2020, в котором суд указал, что по объективной стороне правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 129.1 и п. 2 ст. 126 НК РФ, тождественны. При этом п. 6 ст. 93.1 НК РФ прямо предусмотрено, что за непредставление контрагентом сведений о проверяемом налогоплательщике наступает ответственность, предусмотренная ст. 129.1 НК РФ, санкция которой меньше по сравнению с п. 2 ст. 126 НК РФ. А в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика).
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые органы при проведении проверок не должны придерживаться формального подхода к оценке контрагентов налогоплательщиков и налоговой выгоды. Это следует из Писем Минфина России от 27.04.2023 N 03-02-06/39284, ФНС России от 22.04.2020 N СД-19-2/99@, от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@, п. 8 Обзора практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023. Поэтому инспекции уделяют больше внимания реальности выполнения операций контрагентом, а не формальным обстоятельствам (Письмо ФНС России от 12.07.2019 N КЧ-4-7/13613).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые органы при проведении проверок не должны придерживаться формального подхода к оценке контрагентов налогоплательщиков и налоговой выгоды. Это следует из Писем Минфина России от 27.04.2023 N 03-02-06/39284, ФНС России от 22.04.2020 N СД-19-2/99@, от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@, п. 8 Обзора практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023. Поэтому инспекции уделяют больше внимания реальности выполнения операций контрагентом, а не формальным обстоятельствам (Письмо ФНС России от 12.07.2019 N КЧ-4-7/13613).
Статья: Должная осмотрительность: как проверить контрагента и защитить бизнес от претензий налоговиков
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Какого-то исчерпывающего и достаточного перечня действий по проверке и сбору информации по контрагенту, которые нужно предпринять налогоплательщику в целях проявления должной осмотрительности, не существует. Как уже было сказано выше, должная осмотрительность - это оценочная категория. Соответственно, набор критериев, подтверждающий проявление налогоплательщиком должной осмотрительности, для каждого случая будет свой. В Определении от 14.05.2020 N 307-ЭС19-27597 Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ разъяснила, что критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев обычного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Какого-то исчерпывающего и достаточного перечня действий по проверке и сбору информации по контрагенту, которые нужно предпринять налогоплательщику в целях проявления должной осмотрительности, не существует. Как уже было сказано выше, должная осмотрительность - это оценочная категория. Соответственно, набор критериев, подтверждающий проявление налогоплательщиком должной осмотрительности, для каждого случая будет свой. В Определении от 14.05.2020 N 307-ЭС19-27597 Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ разъяснила, что критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев обычного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ.
Вопрос: Об оплате контракта, заключенного получателем средств бюджета субъекта РФ с иностранным лицом, если оформление документа о приемке осуществляется без использования ЕИС в сфере закупок.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 02-11-14/17777)Как следует из обращения, получателем средств бюджета субъекта Российской Федерации заключен контракт с иностранным контрагентом. При этом у данного контрагента отсутствует вышеуказанный сертификат ключа проверки электронной подписи.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 02-11-14/17777)Как следует из обращения, получателем средств бюджета субъекта Российской Федерации заключен контракт с иностранным контрагентом. При этом у данного контрагента отсутствует вышеуказанный сертификат ключа проверки электронной подписи.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Следовательно, установленный п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетний срок не может исчисляться с даты вынесения налоговым органом решения по проверке контрагента налогоплательщика (Постановление АС ВВО от 15.04.2022 N Ф01-8496/2021 по делу N А43-6225/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Следовательно, установленный п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетний срок не может исчисляться с даты вынесения налоговым органом решения по проверке контрагента налогоплательщика (Постановление АС ВВО от 15.04.2022 N Ф01-8496/2021 по делу N А43-6225/2020).
Статья: Правовые позиции Верховного суда РФ по необоснованной налоговой выгоде
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)Чтобы избежать риска наступления неблагоприятных налоговых последствий, перед заключением сделки следует проверять добросовестность контрагента, то есть проявлять должную осмотрительность. Но критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев одинарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ от 14.05.2020 N 307-ЭС19-27597). Учитывая это, Президиум Верховного суда РФ указал, что неблагоприятные последствия неисполнения налоговой обязанности другими участниками оборота не могут быть возложены на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях. При оценке того, была ли налогоплательщиком проявлена надлежащая осмотрительность при выборе контрагента, должны приниматься во внимание значимость и особенности сделки для налогоплательщика с учетом характера и объемов его деятельности (п. 1 Обзора).
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)Чтобы избежать риска наступления неблагоприятных налоговых последствий, перед заключением сделки следует проверять добросовестность контрагента, то есть проявлять должную осмотрительность. Но критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев одинарного пополнения материально-производственных запасов и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ от 14.05.2020 N 307-ЭС19-27597). Учитывая это, Президиум Верховного суда РФ указал, что неблагоприятные последствия неисполнения налоговой обязанности другими участниками оборота не могут быть возложены на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях. При оценке того, была ли налогоплательщиком проявлена надлежащая осмотрительность при выборе контрагента, должны приниматься во внимание значимость и особенности сделки для налогоплательщика с учетом характера и объемов его деятельности (п. 1 Обзора).