Проверка контрагента 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка контрагента 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВС РФ: Отсутствие акта зачета как документа не исключает возможности и необходимости проверки прекращения взаимных требований контрагентов на основании ст. 410 ГК РФ
Определение Верховного Суда РФ от 22.12.2020 N 305-ЭС20-14878 по делу N А40-121066/2019
Применимые нормы: ст. 410 ГК РФПозиция ВС РФ: Отсутствие акта зачета как документа не исключает возможности и необходимости проверки прекращения взаимных требований контрагентов на основании ст. 410 ГК РФ
Определение Верховного Суда РФ от 22.12.2020 N 305-ЭС20-14878 по делу N А40-121066/2019
Применимые нормы: ст. 410 ГК РФПозиция ВС РФ: Отсутствие акта зачета как документа не исключает возможности и необходимости проверки прекращения взаимных требований контрагентов на основании ст. 410 ГК РФ
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, связанные с обменом документами и информацией с налоговыми органами: Контрагент проверяемого лица или его контрагент оспаривает требование Налогового органа о представлении документов (информации)
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: п. п. 1, 3, 4, 5 ст. 93.1 НК РФ, Приложение N 21 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@, Приложение к Приказу ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: п. п. 1, 3, 4, 5 ст. 93.1 НК РФ, Приложение N 21 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@, Приложение к Приказу ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Управленческие компетенции в судебной практике об ответственности членов органов управления общества
(Косякин И.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 5)<26> В Постановлении АС УО от 23.08.2022 N Ф09-4278/22 по делу N А60-55578/2020 суд установил наличие системы проверки контрагентов, проверки товара отделом снабжения и складом перед оплатой. Данные о недостоверности сведений о контрагентах по спорным договорам были внесены в ЕГРЮЛ после их заключения. Предприятие, которое возглавлял директор, имело удовлетворительные финансовые результаты и хозяйственные связи с более чем 3 500 контрагентами в год (что исключает личную проверку каждого контрагента).
(Косякин И.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 5)<26> В Постановлении АС УО от 23.08.2022 N Ф09-4278/22 по делу N А60-55578/2020 суд установил наличие системы проверки контрагентов, проверки товара отделом снабжения и складом перед оплатой. Данные о недостоверности сведений о контрагентах по спорным договорам были внесены в ЕГРЮЛ после их заключения. Предприятие, которое возглавлял директор, имело удовлетворительные финансовые результаты и хозяйственные связи с более чем 3 500 контрагентами в год (что исключает личную проверку каждого контрагента).
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Например, 18 мая 2020 г. вы получили по ТКС требование о представлении документов по встречной проверке (у вашего контрагента проходила камеральная проверка). Обычный срок исполнения такого требования - пять рабочих дней с даты получения (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 93.1 НК РФ). То есть 25 мая 2020 г. было бы последним днем срока в обычных условиях.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, 18 мая 2020 г. вы получили по ТКС требование о представлении документов по встречной проверке (у вашего контрагента проходила камеральная проверка). Обычный срок исполнения такого требования - пять рабочих дней с даты получения (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 93.1 НК РФ). То есть 25 мая 2020 г. было бы последним днем срока в обычных условиях.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>В рамках дела N А64-654/2020 по заявлению АО "Маслосырзавод "Новопокровский" была рассмотрена выездная налоговая проверка, где инспекция установила, что обществом заключены сделки (операции) по приобретению (закупке) молока и ТМЦ, которые в реальности исполнены не заявленными контрагентами поставщика, а третьими лицами, фактически являющимися производителями молока и ТМЦ. Инспекция пришла к выводу, что обществом необоснованно предъявлен к вычетам НДС по счетам-фактурам, полученным от спорных контрагентов, а также необоснованно включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затраты по взаимоотношениям с данными контрагентами.
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>В рамках дела N А64-654/2020 по заявлению АО "Маслосырзавод "Новопокровский" была рассмотрена выездная налоговая проверка, где инспекция установила, что обществом заключены сделки (операции) по приобретению (закупке) молока и ТМЦ, которые в реальности исполнены не заявленными контрагентами поставщика, а третьими лицами, фактически являющимися производителями молока и ТМЦ. Инспекция пришла к выводу, что обществом необоснованно предъявлен к вычетам НДС по счетам-фактурам, полученным от спорных контрагентов, а также необоснованно включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затраты по взаимоотношениям с данными контрагентами.
<Информация> ФНС России
"ФНС России разъяснила, в каких случаях можно запросить информацию о поступлениях на счета физлица"При этом налоговые органы не имеют прямого доступа к этим счетам и не могут контролировать движение средств по ним без проведения проверок. Запросить информацию об операциях по счету физического лица, включая выписки по счетам, к которым привязаны платежные карты (а с 1 апреля 2020 года и по электронным кошелькам физлица) налоговые органы могут только в случаях проведения налоговых проверок такого лица либо контрагента физлица. Однако такие сведения могут быть запрошены только при наличии согласия руководителя регионального Управления ФНС или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России.
"ФНС России разъяснила, в каких случаях можно запросить информацию о поступлениях на счета физлица"При этом налоговые органы не имеют прямого доступа к этим счетам и не могут контролировать движение средств по ним без проведения проверок. Запросить информацию об операциях по счету физического лица, включая выписки по счетам, к которым привязаны платежные карты (а с 1 апреля 2020 года и по электронным кошелькам физлица) налоговые органы могут только в случаях проведения налоговых проверок такого лица либо контрагента физлица. Однако такие сведения могут быть запрошены только при наличии согласия руководителя регионального Управления ФНС или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России.
Статья: Экологическая и климатическая составляющие отчетности по стандартам TCFD: теория и практика
(Вахрушина М.А., Биткина А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 5)Предприятие ОАО "Красцветмет" перерабатывает минеральное и вторичное сырье, извлекая из него драгоценные металлы. В отрасли химической промышленности (цветные металлы) ключевыми аспектами являются обеспечение энергоэффективности, промышленной безопасности, сокращение выбросов и эффективное использование ресурсов. ОАО "Красцветмет" находится в Красноярском крае - достаточно загрязненном районе, что объясняется наличием большого количества промышленных предприятий. Организация начала подготовку отчетов об устойчивом развитии с 2020 г., за основу были избраны стандарты GRI.
(Вахрушина М.А., Биткина А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 5)Предприятие ОАО "Красцветмет" перерабатывает минеральное и вторичное сырье, извлекая из него драгоценные металлы. В отрасли химической промышленности (цветные металлы) ключевыми аспектами являются обеспечение энергоэффективности, промышленной безопасности, сокращение выбросов и эффективное использование ресурсов. ОАО "Красцветмет" находится в Красноярском крае - достаточно загрязненном районе, что объясняется наличием большого количества промышленных предприятий. Организация начала подготовку отчетов об устойчивом развитии с 2020 г., за основу были избраны стандарты GRI.
Статья: Информация в решении о проверке текущей деятельности налогоплательщика его прав не нарушает
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)В компании была проведена выездная налоговая проверка по всем налогам, сборам, страховым взносам за 2019 и 2020 гг. По результатам проверки компании были доначислены НДС, пени и штраф. Основанием послужили выводы налогового органа о создании компанией формального документооборота по приобретению семян у контрагентов, реальной финансово-хозяйственной деятельности не осуществляющих, с целью получения неправомерных налоговых вычетов по НДС.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)В компании была проведена выездная налоговая проверка по всем налогам, сборам, страховым взносам за 2019 и 2020 гг. По результатам проверки компании были доначислены НДС, пени и штраф. Основанием послужили выводы налогового органа о создании компанией формального документооборота по приобретению семян у контрагентов, реальной финансово-хозяйственной деятельности не осуществляющих, с целью получения неправомерных налоговых вычетов по НДС.
Типовая ситуация: Как проверить добросовестность контрагента
(Издательство "Главная книга", 2025)По крупным сделкам можно запросить документы, подтверждающие наличие у контрагента ресурсов для исполнения сделки - оборудования, материалов, работников. Также получите заверенные копии устава, решения о назначении руководителя и его паспорта. Паспорт можно проверить на Госуслугах (Письмо Минфина от 22.10.2020 N 03-12-13/91957).
(Издательство "Главная книга", 2025)По крупным сделкам можно запросить документы, подтверждающие наличие у контрагента ресурсов для исполнения сделки - оборудования, материалов, работников. Также получите заверенные копии устава, решения о назначении руководителя и его паспорта. Паспорт можно проверить на Госуслугах (Письмо Минфина от 22.10.2020 N 03-12-13/91957).
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Представленные документы подтверждают реальность совершенных хозяйственных операций, действительное исполнение договоров субподрядными организациями (Постановление АС Поволжского округа от 21.12.2021 N Ф06-11868/2021 по делу N А55-35584/2020).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Представленные документы подтверждают реальность совершенных хозяйственных операций, действительное исполнение договоров субподрядными организациями (Постановление АС Поволжского округа от 21.12.2021 N Ф06-11868/2021 по делу N А55-35584/2020).
"Актуальные проблемы эффективности частного права: монография"
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2022)20. Левушкин А.Н. Тенденции исполнения предпринимательских обязательств в правоприменительной деятельности // Современный юрист. 2020. N 2. С. 150 - 166.
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2022)20. Левушкин А.Н. Тенденции исполнения предпринимательских обязательств в правоприменительной деятельности // Современный юрист. 2020. N 2. С. 150 - 166.
Статья: Право оперативного управления: пределы реализации имущественной самостоятельности учреждения
(Лескова Ю.Г.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 3)Чтобы хоть каким-либо образом защитить права контрагентов по публичным договорам, заключение которых является обязательным для них, Конституционный Суд РФ в своем Постановлении от 12.05.2020 N 23-П "По делу о проверке конституционности п. 5 ст. 123.32 ГК РФ в связи с жалобой ООО "Лысьва-Теплоэнерго" признал отмену субсидиарной ответственности собственника в случае заключения публичного договора учреждением с контрагентом, для которого заключение такого договора было обязательным, не соответствующей Конституции РФ. Как указал Конституционный Суд РФ, вопреки положению ст. 17 (ч. 3) Конституции Российской Федерации о том, что осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц, сложившийся подход не может обеспечить надлежащего баланса между законными интересами должника и кредитора, поскольку не исключает злоупотреблений правом со стороны должников - муниципальных бюджетных учреждений, имущество которых в ряде случаев оказывается, по сути, "защищено" их публичным собственником от имущественной ответственности перед контрагентами <23>. Соответственно, исключение бюджетных и автономных учреждений из числа юридических лиц, в отношении которых не применяется банкротство, выглядело бы вполне уместно только в том случае, если бы законодатель не исключил субсидиарную ответственность собственника по всем видам обязательств (в том числе договорным).
(Лескова Ю.Г.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 3)Чтобы хоть каким-либо образом защитить права контрагентов по публичным договорам, заключение которых является обязательным для них, Конституционный Суд РФ в своем Постановлении от 12.05.2020 N 23-П "По делу о проверке конституционности п. 5 ст. 123.32 ГК РФ в связи с жалобой ООО "Лысьва-Теплоэнерго" признал отмену субсидиарной ответственности собственника в случае заключения публичного договора учреждением с контрагентом, для которого заключение такого договора было обязательным, не соответствующей Конституции РФ. Как указал Конституционный Суд РФ, вопреки положению ст. 17 (ч. 3) Конституции Российской Федерации о том, что осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц, сложившийся подход не может обеспечить надлежащего баланса между законными интересами должника и кредитора, поскольку не исключает злоупотреблений правом со стороны должников - муниципальных бюджетных учреждений, имущество которых в ряде случаев оказывается, по сути, "защищено" их публичным собственником от имущественной ответственности перед контрагентами <23>. Соответственно, исключение бюджетных и автономных учреждений из числа юридических лиц, в отношении которых не применяется банкротство, выглядело бы вполне уместно только в том случае, если бы законодатель не исключил субсидиарную ответственность собственника по всем видам обязательств (в том числе договорным).
Готовое решение: Встречная проверка
(КонсультантПлюс, 2025)В ст. 93.1 НК РФ нет ограничений по периоду, за который могут быть запрошены документы. Инспекция сама решает, имеет документ отношение к проверке или нет, и не обязана обосновывать это в требовании (Письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-02-07/1-519, Постановления АС Западно-Сибирского округа от 04.03.2021 N Ф04-6714/2020, АС Поволжского округа от 16.01.2019 N Ф06-41326/2018, АС Западно-Сибирского округа от 27.06.2017 N Ф04-1440/2017).
(КонсультантПлюс, 2025)В ст. 93.1 НК РФ нет ограничений по периоду, за который могут быть запрошены документы. Инспекция сама решает, имеет документ отношение к проверке или нет, и не обязана обосновывать это в требовании (Письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-02-07/1-519, Постановления АС Западно-Сибирского округа от 04.03.2021 N Ф04-6714/2020, АС Поволжского округа от 16.01.2019 N Ф06-41326/2018, АС Западно-Сибирского округа от 27.06.2017 N Ф04-1440/2017).
Вопрос: Вправе ли налоговый орган истребовать документы по конкретной сделке вне рамок налоговой проверки?
(Консультация эксперта, 2025)Однако в судебной практике встречается и иное мнение в части указания мероприятия налогового контроля: отсутствие в требовании указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля не свидетельствует о недействительности требования (Постановления Арбитражного суда Московского округа от 24.08.2021 N Ф05-16443/2021 по делу N А40-194238/2020, Арбитражного суда Дальневосточного округа от 09.03.2022 N Ф03-468/2022 по делу N А51-9240/2021, от 10.06.2022 N Ф03-2021/2022 по делу N А51-6884/2021, Определение Верховного Суда РФ от 19.09.2018 N 307-КГ18-14038 по делу N А42-7751/2017). Нельзя ссылаться на то, что требование представить документы о контрагенте незаконно потому, что в нем либо не указано мероприятие налогового контроля, либо указано "вне рамок налоговых проверок". Штраф за непредставление документов по таким требованиям будет правомерен. Как указал Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 04.06.2020 N Ф07-4833/2020 по делу N А56-101166/2019, в НК РФ нет запрета истребовать документы у контрагента вне рамок налоговых проверок, например, с целью проверить первичные документы либо выявить риски налоговых правонарушений. Тот факт, что в требовании не указано мероприятие налогового контроля, говорит о формальном нарушении при составлении документа.
(Консультация эксперта, 2025)Однако в судебной практике встречается и иное мнение в части указания мероприятия налогового контроля: отсутствие в требовании указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля не свидетельствует о недействительности требования (Постановления Арбитражного суда Московского округа от 24.08.2021 N Ф05-16443/2021 по делу N А40-194238/2020, Арбитражного суда Дальневосточного округа от 09.03.2022 N Ф03-468/2022 по делу N А51-9240/2021, от 10.06.2022 N Ф03-2021/2022 по делу N А51-6884/2021, Определение Верховного Суда РФ от 19.09.2018 N 307-КГ18-14038 по делу N А42-7751/2017). Нельзя ссылаться на то, что требование представить документы о контрагенте незаконно потому, что в нем либо не указано мероприятие налогового контроля, либо указано "вне рамок налоговых проверок". Штраф за непредставление документов по таким требованиям будет правомерен. Как указал Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 04.06.2020 N Ф07-4833/2020 по делу N А56-101166/2019, в НК РФ нет запрета истребовать документы у контрагента вне рамок налоговых проверок, например, с целью проверить первичные документы либо выявить риски налоговых правонарушений. Тот факт, что в требовании не указано мероприятие налогового контроля, говорит о формальном нарушении при составлении документа.
Статья: Уточненная декларация за период выездной проверки: можно ли проводить ее камеральную проверку?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)В ходе проведения выездной проверки компания 16 ноября 2020 г. подала уточненную декларацию по НДС за I квартал 2018 г., в которой заявила вычеты НДС по счетам-фактурам спорного контрагента. Налоговики провели ее камеральную проверку, по результатам которой компании решением от 25 мая 2023 г. был доначислен НДС. Они исключили заявленные компанией вычеты по спорному контрагенту, указав, что в ходе камеральной проверки были выявлены дополнительные обстоятельства, указывающие на нереальность хозяйственных операций со спорным контрагентом и нарушение компанией положений ст. 54.1 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)В ходе проведения выездной проверки компания 16 ноября 2020 г. подала уточненную декларацию по НДС за I квартал 2018 г., в которой заявила вычеты НДС по счетам-фактурам спорного контрагента. Налоговики провели ее камеральную проверку, по результатам которой компании решением от 25 мая 2023 г. был доначислен НДС. Они исключили заявленные компанией вычеты по спорному контрагенту, указав, что в ходе камеральной проверки были выявлены дополнительные обстоятельства, указывающие на нереальность хозяйственных операций со спорным контрагентом и нарушение компанией положений ст. 54.1 НК РФ.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вывод суда: инспекцией в ходе проверки получены достаточные документальные подтверждения нереальности спорных хозяйственных операций, поэтому отказ в признании расходов и вычетов по сделкам со спорными контрагентами полностью соответствует ст. 54.1 НК РФ (Постановление АС Московского округа от 20.05.2020 N Ф05-3106/2020 по делу N А40-167841/2019 (Определением ВС РФ от 04.09.2020 N 305-ЭС20-11774 в пересмотре отказано)).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вывод суда: инспекцией в ходе проверки получены достаточные документальные подтверждения нереальности спорных хозяйственных операций, поэтому отказ в признании расходов и вычетов по сделкам со спорными контрагентами полностью соответствует ст. 54.1 НК РФ (Постановление АС Московского округа от 20.05.2020 N Ф05-3106/2020 по делу N А40-167841/2019 (Определением ВС РФ от 04.09.2020 N 305-ЭС20-11774 в пересмотре отказано)).