Проверка фирм однодневок
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка фирм однодневок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, указал, что вывод об осуществлении ИП транзитных операций опровергается следующими признаками: в указанных платежах отсутствуют признаки перечисления средств на другие счета в минимальные сроки (не превышающие двух дней). Налоги с доходов уплачиваются предпринимателями в полном объеме, данный факт известен обществу, так как декларации ИП в целях проявления должной осмотрительности запрашиваются обществом. Денежные средства на счета ИП поступают от большого количества других резидентов со счетов, открытых в российских банках; предприниматели осуществляют деятельность в течение длительного времени, контактируют с проверяющими лицами, не являются "однодневками".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, указал, что вывод об осуществлении ИП транзитных операций опровергается следующими признаками: в указанных платежах отсутствуют признаки перечисления средств на другие счета в минимальные сроки (не превышающие двух дней). Налоги с доходов уплачиваются предпринимателями в полном объеме, данный факт известен обществу, так как декларации ИП в целях проявления должной осмотрительности запрашиваются обществом. Денежные средства на счета ИП поступают от большого количества других резидентов со счетов, открытых в российских банках; предприниматели осуществляют деятельность в течение длительного времени, контактируют с проверяющими лицами, не являются "однодневками".
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он после получения акта выездной проверки подал уточненную декларацию, в которой исключил операции с "фирмами-однодневками" и в выручке отразил сделку со спорным контрагентом. Поскольку на дату составления акта проверки срок окончания камеральной проверки уточненной декларации не истек, у налогового органа отсутствовала возможность проведения полноценных контрольных мероприятий, ввиду чего анализ откорректированных данных был приведен в дополнениях к акту налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он после получения акта выездной проверки подал уточненную декларацию, в которой исключил операции с "фирмами-однодневками" и в выручке отразил сделку со спорным контрагентом. Поскольку на дату составления акта проверки срок окончания камеральной проверки уточненной декларации не истек, у налогового органа отсутствовала возможность проведения полноценных контрольных мероприятий, ввиду чего анализ откорректированных данных был приведен в дополнениях к акту налоговой проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как своевременно выявить и снизить риски доначисления налогов: практические рекомендации
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)1.4. После встречи нелишним будет визуально сличить подписи директора на договоре, в документах и на протоколе. Если они разные, то имеет смысл запросить пояснения от контрагента. Надо отметить, что далеко не каждый контрагент, в отношении которого начинается углубленная проверка, является однодневкой. Добросовестный партнер приложит максимум усилий, чтобы устранить негативные факторы и убедить налоговый орган в отсутствии налоговых нарушений в своей организации. Если же партнер исчезает или начинает вести себя двусмысленно, то следует рассмотреть вопрос о его замене. Это мероприятие нужно рассматривать как меру по снижению риска. Если работа с сомнительным партнером продолжается, то риск налоговых доначислений увеличивается.
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)1.4. После встречи нелишним будет визуально сличить подписи директора на договоре, в документах и на протоколе. Если они разные, то имеет смысл запросить пояснения от контрагента. Надо отметить, что далеко не каждый контрагент, в отношении которого начинается углубленная проверка, является однодневкой. Добросовестный партнер приложит максимум усилий, чтобы устранить негативные факторы и убедить налоговый орган в отсутствии налоговых нарушений в своей организации. Если же партнер исчезает или начинает вести себя двусмысленно, то следует рассмотреть вопрос о его замене. Это мероприятие нужно рассматривать как меру по снижению риска. Если работа с сомнительным партнером продолжается, то риск налоговых доначислений увеличивается.
Статья: Фирмы-однодневки как средство преступления
(Бальжинимаева В.В.)
("Уголовное право", 2025, N 7)Фирмы-однодневки обычно используются в схемах по выводу полученных кредитных денежных средств из оборота реального заемщика на основании мнимых сделок. При выявлении таких обстоятельств суды нередко приходят к выводу, что само получение кредита являлось кредитным мошенничеством <8>. Использование фиктивных организаций непосредственно при получении кредита уже не так распространено и возможно только в сговоре с сотрудниками кредитной организации, поскольку при надлежащем выполнении контрольных процедур проверки потенциального заемщика выявление фирмы-однодневки не вызывает серьезных затруднений для риск-подразделений кредитных организаций.
(Бальжинимаева В.В.)
("Уголовное право", 2025, N 7)Фирмы-однодневки обычно используются в схемах по выводу полученных кредитных денежных средств из оборота реального заемщика на основании мнимых сделок. При выявлении таких обстоятельств суды нередко приходят к выводу, что само получение кредита являлось кредитным мошенничеством <8>. Использование фиктивных организаций непосредственно при получении кредита уже не так распространено и возможно только в сговоре с сотрудниками кредитной организации, поскольку при надлежащем выполнении контрольных процедур проверки потенциального заемщика выявление фирмы-однодневки не вызывает серьезных затруднений для риск-подразделений кредитных организаций.
Статья: Споры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС (комментарий к Обзору судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2023) (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 07.08.2023 N КВ-4-14/10121@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)Вывод: вносить в ЕГРЮЛ запись о недостоверности адреса только по результатам одной проверки и по наличию у компании признаков фирмы-однодневки налоговики не вправе. Внесение записи должно быть обосновано. Если налоговики подошли к проверке адреса формально, не дали вам возможности подтвердить реальность сведений - их действия можно успешно оспорить.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)Вывод: вносить в ЕГРЮЛ запись о недостоверности адреса только по результатам одной проверки и по наличию у компании признаков фирмы-однодневки налоговики не вправе. Внесение записи должно быть обосновано. Если налоговики подошли к проверке адреса формально, не дали вам возможности подтвердить реальность сведений - их действия можно успешно оспорить.
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Дело, которое дошло до Конституционного Суда РФ, "родилось" из налоговой проверки. В ходе выездной налоговой проверки за период с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2013 г. ООО "Стигл" было установлено, что должник включил в состав расходов приобретение подсолнечника в период с 2011 по 2012 г. у контрагентов ООО "Статус", ООО "Фреон", ООО "Марат". В ходе проверки было установлено, что указанные юридические лица являются фирмами-однодневками, реальность сделок не была подтверждена. Решением налогового органа от 2 июля 2015 г. N 11-29/810В были доначислены налог на прибыль в размере 5 944 211 руб., НДС в размере 3 131 085 руб., начислен штраф в размере 668 043 руб., пеня - 2 752 014 руб. В спорный период руководителями должника являлись А.Х. Шавхалов (в период 2011 - 2013 гг.), Н.Е. Акимов (с 9 февраля 2011 г. по 28 декабря 2011 г.).
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Дело, которое дошло до Конституционного Суда РФ, "родилось" из налоговой проверки. В ходе выездной налоговой проверки за период с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2013 г. ООО "Стигл" было установлено, что должник включил в состав расходов приобретение подсолнечника в период с 2011 по 2012 г. у контрагентов ООО "Статус", ООО "Фреон", ООО "Марат". В ходе проверки было установлено, что указанные юридические лица являются фирмами-однодневками, реальность сделок не была подтверждена. Решением налогового органа от 2 июля 2015 г. N 11-29/810В были доначислены налог на прибыль в размере 5 944 211 руб., НДС в размере 3 131 085 руб., начислен штраф в размере 668 043 руб., пеня - 2 752 014 руб. В спорный период руководителями должника являлись А.Х. Шавхалов (в период 2011 - 2013 гг.), Н.Е. Акимов (с 9 февраля 2011 г. по 28 декабря 2011 г.).
Статья: Предпроверочный анализ в налоговом контроле: проблемы правового регулирования
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Признание организации технической либо однодневкой в ходе проверки может быть необоснованным и впоследствии оспорено в ходе досудебного либо судебного разбирательства. Протокол допроса, в котором должностное лицо организации дает подробные пояснения о деятельности компании, может быть указан в информационном ресурсе как "отказной", запись в ЕГРЮЛ о недостоверности лица может быть внесена на основании того, что данное лицо не явилось в налоговый орган для дачи пояснений, при этом причины данной неявки, как правило, никто не пытается установить. Имеют место и гораздо более серьезные злоупотребления, граничащие с превышением должностных полномочий.
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Признание организации технической либо однодневкой в ходе проверки может быть необоснованным и впоследствии оспорено в ходе досудебного либо судебного разбирательства. Протокол допроса, в котором должностное лицо организации дает подробные пояснения о деятельности компании, может быть указан в информационном ресурсе как "отказной", запись в ЕГРЮЛ о недостоверности лица может быть внесена на основании того, что данное лицо не явилось в налоговый орган для дачи пояснений, при этом причины данной неявки, как правило, никто не пытается установить. Имеют место и гораздо более серьезные злоупотребления, граничащие с превышением должностных полномочий.
Статья: Уголовку за налоговые преступления смягчили (комментарий к Закону от 18.03.2023 N 78-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 9)Приведем пример. Допустим, компания занизила налог на прибыль за 2020 г. и НДС за III квартал 2020 г., увеличив расходы и НДС-вычеты за счет сделки с фирмой-однодневкой, что и выявили налоговики при проверке. Сумма неуплаченных налогов превысила 45 млн руб. Последний день срока для уплаты налога на прибыль за 2020 г. - 29.03.2021. В этот день преступление будет считаться оконченным (срок уплаты НДС наступил раньше, при этом совершено единое преступление с общим умыслом на уклонение от уплаты налогов путем заключения фиктивной сделки).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 9)Приведем пример. Допустим, компания занизила налог на прибыль за 2020 г. и НДС за III квартал 2020 г., увеличив расходы и НДС-вычеты за счет сделки с фирмой-однодневкой, что и выявили налоговики при проверке. Сумма неуплаченных налогов превысила 45 млн руб. Последний день срока для уплаты налога на прибыль за 2020 г. - 29.03.2021. В этот день преступление будет считаться оконченным (срок уплаты НДС наступил раньше, при этом совершено единое преступление с общим умыслом на уклонение от уплаты налогов путем заключения фиктивной сделки).
Типовая ситуация: Как проверить добросовестность контрагента
(Издательство "Главная книга", 2026)1. Проверка проводится с целью исключения сделок с контрагентами, имеющими признаки фирм-однодневок, минимизации рисков неисполнения или ненадлежащего исполнения контрагентами своих обязательств перед Обществом и государством.
(Издательство "Главная книга", 2026)1. Проверка проводится с целью исключения сделок с контрагентами, имеющими признаки фирм-однодневок, минимизации рисков неисполнения или ненадлежащего исполнения контрагентами своих обязательств перед Обществом и государством.