Проверка добросовестности контрагента
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка добросовестности контрагента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проявление должной осмотрительности не сводится к формальному подходу проверки добросовестности контрагента путем получения учредительных документов. Налогоплательщик должен оценить деловую репутацию контрагента; его платежеспособность; риск неисполнения обязательств; обеспечение исполнения обязательств и т.д.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проявление должной осмотрительности не сводится к формальному подходу проверки добросовестности контрагента путем получения учредительных документов. Налогоплательщик должен оценить деловую репутацию контрагента; его платежеспособность; риск неисполнения обязательств; обеспечение исполнения обязательств и т.д.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды за счет применения налоговых вычетов по договорам поставки запасных частей. Инспекция указала на наличие у контрагента признаков номинальной структуры (отсутствие материальных, трудовых ресурсов, ненахождение по адресу регистрации, снятие денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, по банковским картам) и непроявление налогоплательщиком достаточной коммерческой осмотрительности в выборе поставщика. Суд признал доначисления неправомерными, указав на наличие достаточных доказательств, свидетельствующих о правомерности учета налоговых вычетов налогоплательщиком: 1) представление договора поставки, УПД, договора на перевозку грузов, товарно-транспортных накладных, документов бухгалтерского учета; 2) показания водителей, подтвердивших факт поставки запасных частей в адрес налогоплательщика. Кроме того, суд указал на ординарный характер сделки (закуп неспецифичного по своей сути товара производился в условиях оптовой поставки, приобретение товара осуществлялось по разовым заявкам, объем поставок был незначителен) и признал степень проявления осмотрительности при соблюдении "стандартных" мер проверки добросовестности контрагента должной и достаточной применительно к спорным сделкам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды за счет применения налоговых вычетов по договорам поставки запасных частей. Инспекция указала на наличие у контрагента признаков номинальной структуры (отсутствие материальных, трудовых ресурсов, ненахождение по адресу регистрации, снятие денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, по банковским картам) и непроявление налогоплательщиком достаточной коммерческой осмотрительности в выборе поставщика. Суд признал доначисления неправомерными, указав на наличие достаточных доказательств, свидетельствующих о правомерности учета налоговых вычетов налогоплательщиком: 1) представление договора поставки, УПД, договора на перевозку грузов, товарно-транспортных накладных, документов бухгалтерского учета; 2) показания водителей, подтвердивших факт поставки запасных частей в адрес налогоплательщика. Кроме того, суд указал на ординарный характер сделки (закуп неспецифичного по своей сути товара производился в условиях оптовой поставки, приобретение товара осуществлялось по разовым заявкам, объем поставок был незначителен) и признал степень проявления осмотрительности при соблюдении "стандартных" мер проверки добросовестности контрагента должной и достаточной применительно к спорным сделкам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Как проверить добросовестность контрагента как налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)Как проверить добросовестность контрагента как налогоплательщика
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"ФНС подсказала, как проверить самозанятого на добросовестность как потенциального контрагента (20.11.2025)
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать следующие признаки:
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать следующие признаки:
Статья: Как подать "уточненку" по НДС без неприятных последствий
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)3. В декларации отражены сделки с контрагентами, не зарегистрированными в базах ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Поэтому перед заключением сделки нужно проводить проверку на добросовестность контрагентов.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)3. В декларации отражены сделки с контрагентами, не зарегистрированными в базах ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Поэтому перед заключением сделки нужно проводить проверку на добросовестность контрагентов.
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (июнь 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Комиссией ФАС России установлено, что пунктами 11.1 - 11.7 Проекта договора установлены положения, ставящие исполнителю по договору, заключаемому по результатам Конкурса, условия, зависящие от волеизъявления третьих лиц, поскольку установленные требования о необходимости проверки добросовестности привлекаемых контрагентов для исполнения договора, заключенного по результатам закупки, необоснованно возлагают на исполнителя по Договору в течение длительного срока ответственность за соответствие привлеченных контрагентов требованиям пункта 11.1 Проекта договора.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Комиссией ФАС России установлено, что пунктами 11.1 - 11.7 Проекта договора установлены положения, ставящие исполнителю по договору, заключаемому по результатам Конкурса, условия, зависящие от волеизъявления третьих лиц, поскольку установленные требования о необходимости проверки добросовестности привлекаемых контрагентов для исполнения договора, заключенного по результатам закупки, необоснованно возлагают на исполнителя по Договору в течение длительного срока ответственность за соответствие привлеченных контрагентов требованиям пункта 11.1 Проекта договора.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 30.01.2025 N А76-1418/2024 <Компания доказала реальность сделки>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Подчеркнуто, что критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения МПЗ и в ситуациях, когда был приобретен дорогостоящий актив либо привлечен подрядчик для существенного объема работ. Подход закреплен высшими арбитрами в Обзоре практики применения судами положений законодательства, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023). Что касается сделок с фирмой "И", то они носили ординарный характер (неспецифичный по своей сути товар (запчасти для машин) закупали по разовым заявкам, объем поставок незначителен). В этой связи стандартные меры проверки обществом добросовестности контрагента следует признать достаточными. Доказательства осведомленности покупателя о фактах уклонения поставщика от уплаты НДС отсутствуют. Как и свидетельства взаимозависимости, аффилированности сторон, в силу которых обществу было бы известно о неисполнении компанией "И" налоговых обязательств по сделкам, совершаемым от ее имени.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Подчеркнуто, что критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для случаев ординарного пополнения МПЗ и в ситуациях, когда был приобретен дорогостоящий актив либо привлечен подрядчик для существенного объема работ. Подход закреплен высшими арбитрами в Обзоре практики применения судами положений законодательства, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023). Что касается сделок с фирмой "И", то они носили ординарный характер (неспецифичный по своей сути товар (запчасти для машин) закупали по разовым заявкам, объем поставок незначителен). В этой связи стандартные меры проверки обществом добросовестности контрагента следует признать достаточными. Доказательства осведомленности покупателя о фактах уклонения поставщика от уплаты НДС отсутствуют. Как и свидетельства взаимозависимости, аффилированности сторон, в силу которых обществу было бы известно о неисполнении компанией "И" налоговых обязательств по сделкам, совершаемым от ее имени.
Готовое решение: Как организовать договорную работу
(КонсультантПлюс, 2025)4. Проверка контрагента
(КонсультантПлюс, 2025)4. Проверка контрагента
Статья: Размещение информации о деятельности хозяйствующих субъектов в сети Интернет
(Цыганов Д.Д.)
("Административное право и процесс", 2023, N 7)Принимая во внимание примерный перечень размещаемых сведений и примерный перечень многообразных систем раскрытия, необходимо понять, зачем и для чего размещается информация. В узком смысле обязанность размещения информации продиктована требованиями законодательства. В широком же смысле это обусловлено рядом причин. Во-первых, рассматриваемая обязанность возникает как следствие исполнения прав граждан в области информации. Во-вторых, реализуется принцип прозрачности гражданского оборота. Его участники должны быть в курсе о фактах, имеющих значение для ведения хозяйственной деятельности. В-третьих, реализуется принцип добросовестности. Участники оборота обязаны вести себя так, как ожидается от любого участника гражданского оборота при установлении, осуществлении и защите гражданских прав, исполнении обязанностей. Стоит отметить, что упомянутые ранее информационные системы часто используются для проверки добросовестности контрагентов. В-четвертых, наличие своевременной и достоверной информации в сети Интернет позволяет защищать права и интересы, к примеру, когда инициируется банкротство интересующего лица. В-пятых, размещаемая информация позволяет делать правовые, экономические, социальные выводы. На основе размещаемой информации проводятся исследования, формируются статистические данные, происходят попытки совершенствования законодательства в разных областях правовой реальности.
(Цыганов Д.Д.)
("Административное право и процесс", 2023, N 7)Принимая во внимание примерный перечень размещаемых сведений и примерный перечень многообразных систем раскрытия, необходимо понять, зачем и для чего размещается информация. В узком смысле обязанность размещения информации продиктована требованиями законодательства. В широком же смысле это обусловлено рядом причин. Во-первых, рассматриваемая обязанность возникает как следствие исполнения прав граждан в области информации. Во-вторых, реализуется принцип прозрачности гражданского оборота. Его участники должны быть в курсе о фактах, имеющих значение для ведения хозяйственной деятельности. В-третьих, реализуется принцип добросовестности. Участники оборота обязаны вести себя так, как ожидается от любого участника гражданского оборота при установлении, осуществлении и защите гражданских прав, исполнении обязанностей. Стоит отметить, что упомянутые ранее информационные системы часто используются для проверки добросовестности контрагентов. В-четвертых, наличие своевременной и достоверной информации в сети Интернет позволяет защищать права и интересы, к примеру, когда инициируется банкротство интересующего лица. В-пятых, размещаемая информация позволяет делать правовые, экономические, социальные выводы. На основе размещаемой информации проводятся исследования, формируются статистические данные, происходят попытки совершенствования законодательства в разных областях правовой реальности.
Статья: Финансовые технологии в банкротстве
(Федорова И.А., Карданов Т.Р.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)В части проверки добросовестности контрагента Мокеев В.В. и Войтецкий Р.В., например, предлагают идею, полностью отвечающую тенденциям современности, - прогнозирование банкротства предприятий с помощью экстремального градиентного бустинга (далее также - ЭГБ) <5>.
(Федорова И.А., Карданов Т.Р.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)В части проверки добросовестности контрагента Мокеев В.В. и Войтецкий Р.В., например, предлагают идею, полностью отвечающую тенденциям современности, - прогнозирование банкротства предприятий с помощью экстремального градиентного бустинга (далее также - ЭГБ) <5>.
Статья: Для подтверждения добросовестности можно передать контрагенту штатное расписание, но без персональных данных
("Главная книга", 2024, N 17)Перед заключением договора для проверки на благонадежность и добросовестность стороны сделки будущий контрагент может запросить у вас некоторые документы, в том числе штатное расписание. Предоставлять этот документ контрагенту можно только с согласия директора. А в документе достаточно указать структуру, наименование должностей и количество штатных единиц.
("Главная книга", 2024, N 17)Перед заключением договора для проверки на благонадежность и добросовестность стороны сделки будущий контрагент может запросить у вас некоторые документы, в том числе штатное расписание. Предоставлять этот документ контрагенту можно только с согласия директора. А в документе достаточно указать структуру, наименование должностей и количество штатных единиц.
Готовое решение: Как учесть командировочные расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку выбор контрагентов по командировочным расходам осуществляете не вы, а ваши работники, вам следует при приеме к учету представленных работником документов проявить должную осмотрительность и проверить добросовестность контрагента доступными способами (например, по его ИНН). Убедитесь, что лицо, от имени которого оформлены документы, зарегистрировано в установленном порядке и согласно открытым источникам не имеет признаков недобросовестности. Если признаки недобросовестности вы все же обнаружили, то на этапе приема от работника документов запросите дополнительное подтверждение произведенных расходов либо откажитесь от учета таких расходов.
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку выбор контрагентов по командировочным расходам осуществляете не вы, а ваши работники, вам следует при приеме к учету представленных работником документов проявить должную осмотрительность и проверить добросовестность контрагента доступными способами (например, по его ИНН). Убедитесь, что лицо, от имени которого оформлены документы, зарегистрировано в установленном порядке и согласно открытым источникам не имеет признаков недобросовестности. Если признаки недобросовестности вы все же обнаружили, то на этапе приема от работника документов запросите дополнительное подтверждение произведенных расходов либо откажитесь от учета таких расходов.
Вопрос: Обязан ли налогоплательщик по требованию налогового органа, направленному вне каких-либо проверок, предоставить информацию о том, как происходило заключение договора, в частности как выбирался контрагент и проверялась его добросовестность, представить деловую переписку и т.п.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Обязан ли налогоплательщик по требованию налогового органа, направленному вне каких-либо проверок, предоставить информацию о том, как происходило заключение договора, в частности как выбирался контрагент и проверялась его добросовестность, представить деловую переписку и т.п.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Обязан ли налогоплательщик по требованию налогового органа, направленному вне каких-либо проверок, предоставить информацию о том, как происходило заключение договора, в частности как выбирался контрагент и проверялась его добросовестность, представить деловую переписку и т.п.?