Проверка добросовестности контрагента
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка добросовестности контрагента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проявление должной осмотрительности не сводится к формальному подходу проверки добросовестности контрагента путем получения учредительных документов. Налогоплательщик должен оценить деловую репутацию контрагента; его платежеспособность; риск неисполнения обязательств; обеспечение исполнения обязательств и т.д.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проявление должной осмотрительности не сводится к формальному подходу проверки добросовестности контрагента путем получения учредительных документов. Налогоплательщик должен оценить деловую репутацию контрагента; его платежеспособность; риск неисполнения обязательств; обеспечение исполнения обязательств и т.д.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды за счет применения налоговых вычетов по договорам поставки запасных частей. Инспекция указала на наличие у контрагента признаков номинальной структуры (отсутствие материальных, трудовых ресурсов, ненахождение по адресу регистрации, снятие денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, по банковским картам) и непроявление налогоплательщиком достаточной коммерческой осмотрительности в выборе поставщика. Суд признал доначисления неправомерными, указав на наличие достаточных доказательств, свидетельствующих о правомерности учета налоговых вычетов налогоплательщиком: 1) представление договора поставки, УПД, договора на перевозку грузов, товарно-транспортных накладных, документов бухгалтерского учета; 2) показания водителей, подтвердивших факт поставки запасных частей в адрес налогоплательщика. Кроме того, суд указал на ординарный характер сделки (закуп неспецифичного по своей сути товара производился в условиях оптовой поставки, приобретение товара осуществлялось по разовым заявкам, объем поставок был незначителен) и признал степень проявления осмотрительности при соблюдении "стандартных" мер проверки добросовестности контрагента должной и достаточной применительно к спорным сделкам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды за счет применения налоговых вычетов по договорам поставки запасных частей. Инспекция указала на наличие у контрагента признаков номинальной структуры (отсутствие материальных, трудовых ресурсов, ненахождение по адресу регистрации, снятие денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, по банковским картам) и непроявление налогоплательщиком достаточной коммерческой осмотрительности в выборе поставщика. Суд признал доначисления неправомерными, указав на наличие достаточных доказательств, свидетельствующих о правомерности учета налоговых вычетов налогоплательщиком: 1) представление договора поставки, УПД, договора на перевозку грузов, товарно-транспортных накладных, документов бухгалтерского учета; 2) показания водителей, подтвердивших факт поставки запасных частей в адрес налогоплательщика. Кроме того, суд указал на ординарный характер сделки (закуп неспецифичного по своей сути товара производился в условиях оптовой поставки, приобретение товара осуществлялось по разовым заявкам, объем поставок был незначителен) и признал степень проявления осмотрительности при соблюдении "стандартных" мер проверки добросовестности контрагента должной и достаточной применительно к спорным сделкам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Как проверить добросовестность контрагента как налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)Как проверить добросовестность контрагента как налогоплательщика
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Суд назвал критерии должной осмотрительности при выборе контрагентов (13.01.2026)
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать следующие признаки:
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать следующие признаки:
Формы
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (июнь 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Комиссией ФАС России установлено, что пунктами 11.1 - 11.7 Проекта договора установлены положения, ставящие исполнителю по договору, заключаемому по результатам Конкурса, условия, зависящие от волеизъявления третьих лиц, поскольку установленные требования о необходимости проверки добросовестности привлекаемых контрагентов для исполнения договора, заключенного по результатам закупки, необоснованно возлагают на исполнителя по Договору в течение длительного срока ответственность за соответствие привлеченных контрагентов требованиям пункта 11.1 Проекта договора.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Комиссией ФАС России установлено, что пунктами 11.1 - 11.7 Проекта договора установлены положения, ставящие исполнителю по договору, заключаемому по результатам Конкурса, условия, зависящие от волеизъявления третьих лиц, поскольку установленные требования о необходимости проверки добросовестности привлекаемых контрагентов для исполнения договора, заключенного по результатам закупки, необоснованно возлагают на исполнителя по Договору в течение длительного срока ответственность за соответствие привлеченных контрагентов требованиям пункта 11.1 Проекта договора.
Вопрос: ...О подтверждении налогоплательщиком добросовестности его контрагента.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 03.11.2017 N 14-16/179534)Вопрос: Возможно ли обратиться в налоговый орган для получения информации о добросовестности контрагента, в том числе информации об исполнении им своих налоговых обязательств?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 03.11.2017 N 14-16/179534)Вопрос: Возможно ли обратиться в налоговый орган для получения информации о добросовестности контрагента, в том числе информации об исполнении им своих налоговых обязательств?
Вопрос: Обязан ли налогоплательщик по требованию налогового органа, направленному вне каких-либо проверок, предоставить информацию о том, как происходило заключение договора, в частности как выбирался контрагент и проверялась его добросовестность, представить деловую переписку и т.п.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Обязан ли налогоплательщик по требованию налогового органа, направленному вне каких-либо проверок, предоставить информацию о том, как происходило заключение договора, в частности как выбирался контрагент и проверялась его добросовестность, представить деловую переписку и т.п.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Обязан ли налогоплательщик по требованию налогового органа, направленному вне каких-либо проверок, предоставить информацию о том, как происходило заключение договора, в частности как выбирался контрагент и проверялась его добросовестность, представить деловую переписку и т.п.?
Готовое решение: Как организовать договорную работу
(КонсультантПлюс, 2026)4. Проверка контрагента
(КонсультантПлюс, 2026)4. Проверка контрагента
Готовое решение: Как учесть командировочные расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку выбор контрагентов по командировочным расходам осуществляете не вы, а ваши работники, вам следует при приеме к учету представленных работником документов проявить должную осмотрительность и проверить добросовестность контрагента доступными способами (например, по его ИНН). Убедитесь, что лицо, от имени которого оформлены документы, зарегистрировано в установленном порядке и согласно открытым источникам не имеет признаков недобросовестности. Если признаки недобросовестности вы все же обнаружили, то на этапе приема от работника документов запросите дополнительное подтверждение произведенных расходов либо откажитесь от учета таких расходов.
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку выбор контрагентов по командировочным расходам осуществляете не вы, а ваши работники, вам следует при приеме к учету представленных работником документов проявить должную осмотрительность и проверить добросовестность контрагента доступными способами (например, по его ИНН). Убедитесь, что лицо, от имени которого оформлены документы, зарегистрировано в установленном порядке и согласно открытым источникам не имеет признаков недобросовестности. Если признаки недобросовестности вы все же обнаружили, то на этапе приема от работника документов запросите дополнительное подтверждение произведенных расходов либо откажитесь от учета таких расходов.
Статья: Проверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНС
("Главная книга", 2023, N 22)Но мало провести проверку добросовестности контрагента. Нужно доказать налоговикам, что вы это действительно сделали. Причем до начала работы с контрагентом. При помощи нашего сервиса "Проверка контрагента" (https://glavkniga.ru/ -> Калькуляторы -> Бухгалтерские калькуляторы -> Сервис "Проверка контрагента") можно собрать досье на будущего контрагента. Пользоваться нашим сервисом удобно: вы получаете данные с различных сервисов и фиксируете полученную информацию в удобном виде. А в конце сможете распечатать справку о проверке контрагента.
("Главная книга", 2023, N 22)Но мало провести проверку добросовестности контрагента. Нужно доказать налоговикам, что вы это действительно сделали. Причем до начала работы с контрагентом. При помощи нашего сервиса "Проверка контрагента" (https://glavkniga.ru/ -> Калькуляторы -> Бухгалтерские калькуляторы -> Сервис "Проверка контрагента") можно собрать досье на будущего контрагента. Пользоваться нашим сервисом удобно: вы получаете данные с различных сервисов и фиксируете полученную информацию в удобном виде. А в конце сможете распечатать справку о проверке контрагента.
Статья: Для подтверждения добросовестности можно передать контрагенту штатное расписание, но без персональных данных
("Главная книга", 2024, N 17)Перед заключением договора для проверки на благонадежность и добросовестность стороны сделки будущий контрагент может запросить у вас некоторые документы, в том числе штатное расписание. Предоставлять этот документ контрагенту можно только с согласия директора. А в документе достаточно указать структуру, наименование должностей и количество штатных единиц.
("Главная книга", 2024, N 17)Перед заключением договора для проверки на благонадежность и добросовестность стороны сделки будущий контрагент может запросить у вас некоторые документы, в том числе штатное расписание. Предоставлять этот документ контрагенту можно только с согласия директора. А в документе достаточно указать структуру, наименование должностей и количество штатных единиц.
"Крупные сделки и сделки с заинтересованностью. Итоги реформы"
(отв. ред. А.А. Кузнецов)
("Статут", 2024)Так, в одном из показательных в этом отношении дел в ходе ликвидации компании обсуждалась продажа имущества. Один из участников заявил о намерении о его покупке, в то время как второй участник вел переговоры о продаже с третьим лицом. Первый участник был против продажи имущества третьему лицу и направлял последнему письма о своем несогласии и о том, что участниками не принято необходимое решение об одобрении сделки, и об этих письмах, по его утверждению, третье лицо должно было знать. Первая инстанция удовлетворила требования об оспаривании сделки, вторая инстанция отменила данное решение. Однако Верховный суд Германии направил дело на новое рассмотрение, в том числе с отсылкой на необходимость более детальной оценки вопроса добросовестности контрагента и проверки факта его осведомленности о письмах, из которых следовало отсутствие согласия одного из участников на продажу имущества (в том числе о получении контрагентом уведомления о таких письмах через нотариуса, сопровождавшего сделку). В связи с этим Верховный суд Германии признал целесообразным для участника общества, которому известно о предстоящей сделке с третьим лицом, вмешаться и уведомить контрагента о том, что необходимое решение участников об одобрении сделки отсутствует <2>.
(отв. ред. А.А. Кузнецов)
("Статут", 2024)Так, в одном из показательных в этом отношении дел в ходе ликвидации компании обсуждалась продажа имущества. Один из участников заявил о намерении о его покупке, в то время как второй участник вел переговоры о продаже с третьим лицом. Первый участник был против продажи имущества третьему лицу и направлял последнему письма о своем несогласии и о том, что участниками не принято необходимое решение об одобрении сделки, и об этих письмах, по его утверждению, третье лицо должно было знать. Первая инстанция удовлетворила требования об оспаривании сделки, вторая инстанция отменила данное решение. Однако Верховный суд Германии направил дело на новое рассмотрение, в том числе с отсылкой на необходимость более детальной оценки вопроса добросовестности контрагента и проверки факта его осведомленности о письмах, из которых следовало отсутствие согласия одного из участников на продажу имущества (в том числе о получении контрагентом уведомления о таких письмах через нотариуса, сопровождавшего сделку). В связи с этим Верховный суд Германии признал целесообразным для участника общества, которому известно о предстоящей сделке с третьим лицом, вмешаться и уведомить контрагента о том, что необходимое решение участников об одобрении сделки отсутствует <2>.
Статья: Как подать "уточненку" по НДС без неприятных последствий
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)3. В декларации отражены сделки с контрагентами, не зарегистрированными в базах ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Поэтому перед заключением сделки нужно проводить проверку на добросовестность контрагентов.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)3. В декларации отражены сделки с контрагентами, не зарегистрированными в базах ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Поэтому перед заключением сделки нужно проводить проверку на добросовестность контрагентов.