Проверить партнера однодневка
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверить партнера однодневка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 21.12.2016 N 301-КГ16-17102 по делу N А11-7681/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде завышения вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль налогоплательщик создал формальный документооборот.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом по данным расчетных счетов, открытых контрагентами в период 2009-2010 годов, денежные средства перечислялись за нефтепродукты в основном на расчетные счета обществ с ограниченной ответственностью "Ваш партнер", "Валлекс", "Партнеръ", имеющих признаки "фирм- однодневок" (уплачивающих налоги в минимальных размерах и не обладающих возможностью осуществления поставки нефтепродуктов в адрес спорных контрагентов).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде завышения вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль налогоплательщик создал формальный документооборот.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом по данным расчетных счетов, открытых контрагентами в период 2009-2010 годов, денежные средства перечислялись за нефтепродукты в основном на расчетные счета обществ с ограниченной ответственностью "Ваш партнер", "Валлекс", "Партнеръ", имеющих признаки "фирм- однодневок" (уплачивающих налоги в минимальных размерах и не обладающих возможностью осуществления поставки нефтепродуктов в адрес спорных контрагентов).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как своевременно выявить и снизить риски доначисления налогов: практические рекомендации
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)1.4. После встречи нелишним будет визуально сличить подписи директора на договоре, в документах и на протоколе. Если они разные, то имеет смысл запросить пояснения от контрагента. Надо отметить, что далеко не каждый контрагент, в отношении которого начинается углубленная проверка, является однодневкой. Добросовестный партнер приложит максимум усилий, чтобы устранить негативные факторы и убедить налоговый орган в отсутствии налоговых нарушений в своей организации. Если же партнер исчезает или начинает вести себя двусмысленно, то следует рассмотреть вопрос о его замене. Это мероприятие нужно рассматривать как меру по снижению риска. Если работа с сомнительным партнером продолжается, то риск налоговых доначислений увеличивается.
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)1.4. После встречи нелишним будет визуально сличить подписи директора на договоре, в документах и на протоколе. Если они разные, то имеет смысл запросить пояснения от контрагента. Надо отметить, что далеко не каждый контрагент, в отношении которого начинается углубленная проверка, является однодневкой. Добросовестный партнер приложит максимум усилий, чтобы устранить негативные факторы и убедить налоговый орган в отсутствии налоговых нарушений в своей организации. Если же партнер исчезает или начинает вести себя двусмысленно, то следует рассмотреть вопрос о его замене. Это мероприятие нужно рассматривать как меру по снижению риска. Если работа с сомнительным партнером продолжается, то риск налоговых доначислений увеличивается.
Статья: Должная осмотрительность: как проверить контрагента и защитить бизнес от претензий налоговиков
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)- степень знакомства с контрагентом (работа с новым, неизвестным поставщиком требует больше усилий, чем с партнером, с которым уже есть положительный опыт сотрудничества);
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)- степень знакомства с контрагентом (работа с новым, неизвестным поставщиком требует больше усилий, чем с партнером, с которым уже есть положительный опыт сотрудничества);
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84
"О рассмотрении обращения"Вместе с тем следует отметить, что Федеральной налоговой службой на постоянной основе ведется работа по предупреждению налогоплательщиков от работы в зоне финансового риска, в том числе от партнерства с неблагонадежными субъектами коммерческой деятельности ("фирмами-однодневками").
"О рассмотрении обращения"Вместе с тем следует отметить, что Федеральной налоговой службой на постоянной основе ведется работа по предупреждению налогоплательщиков от работы в зоне финансового риска, в том числе от партнерства с неблагонадежными субъектами коммерческой деятельности ("фирмами-однодневками").
<Письмо> ГТК России от 26.12.2002 N 01-06/51349
"О направлении Методических рекомендаций"- результаты проверок деятельности партнеров объекта на внутреннем рынке, требующих встречных проверок;
"О направлении Методических рекомендаций"- результаты проверок деятельности партнеров объекта на внутреннем рынке, требующих встречных проверок;
"Комментарий к Постановлению Пленума ВАС РФ N 53 от 12.10.2006 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (вопросы неоднозначной квалификации)"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 02.05.2006 по делу N А56-51036/2005 суд подтверждает правомерность отказа в возмещении налога на добавленную стоимость ввиду следующих обстоятельств: "Общество весь ввозимый на территорию Российской Федерации товар продает обществу с ограниченной ответственностью "Арамас" (далее - ООО "Арамас") по договору от 25.03.2005 N ДПТ-05М, которым предусмотрена отсрочка платежа на 12 месяцев с момента поставки товара покупателю; согласно выпискам банка сумма поступившей за товар выручки соответствует суммам, необходимым для оплаты таможенных платежей; ООО "Арамас" по адресу, указанному в регистрационных документах, не находится, имеет признаки фирмы-однодневки; факт оприходования товара ООО "Арамас", а также дальнейшую его реализацию проверить невозможно; Общество не производит оплату за товар иностранным партнерам; наличие дебиторской задолженности, образовавшейся за полугодие 2005 года, в сумме 713072738 руб. подтверждает незаинтересованность плательщика в уплате налога с суммы полученной выручки и злоупотребление правом на возмещение НДС; среднесписочная численность работников Общества на 01.07.2005 составляет один человек, на балансе Общества отсутствует ликвидное имущество, арендованных складских помещений организация не имеет; к проверке не представлены документы, подтверждающие факт ведения переговоров при заключении контрактов и расходы на их проведение; руководитель Общества по вызову в налоговый орган не явился; в заключенных Обществом сделках отсутствует разумная деловая цель, из их содержания и всех последующих действий участников расчетов усматриваются признаки совершения их для вида, с целью возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета".
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 02.05.2006 по делу N А56-51036/2005 суд подтверждает правомерность отказа в возмещении налога на добавленную стоимость ввиду следующих обстоятельств: "Общество весь ввозимый на территорию Российской Федерации товар продает обществу с ограниченной ответственностью "Арамас" (далее - ООО "Арамас") по договору от 25.03.2005 N ДПТ-05М, которым предусмотрена отсрочка платежа на 12 месяцев с момента поставки товара покупателю; согласно выпискам банка сумма поступившей за товар выручки соответствует суммам, необходимым для оплаты таможенных платежей; ООО "Арамас" по адресу, указанному в регистрационных документах, не находится, имеет признаки фирмы-однодневки; факт оприходования товара ООО "Арамас", а также дальнейшую его реализацию проверить невозможно; Общество не производит оплату за товар иностранным партнерам; наличие дебиторской задолженности, образовавшейся за полугодие 2005 года, в сумме 713072738 руб. подтверждает незаинтересованность плательщика в уплате налога с суммы полученной выручки и злоупотребление правом на возмещение НДС; среднесписочная численность работников Общества на 01.07.2005 составляет один человек, на балансе Общества отсутствует ликвидное имущество, арендованных складских помещений организация не имеет; к проверке не представлены документы, подтверждающие факт ведения переговоров при заключении контрактов и расходы на их проведение; руководитель Общества по вызову в налоговый орган не явился; в заключенных Обществом сделках отсутствует разумная деловая цель, из их содержания и всех последующих действий участников расчетов усматриваются признаки совершения их для вида, с целью возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета".
Статья: Проявляем осмотрительность при выборе контрагентов
(Саяпина Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)Если налоговый орган в ходе проверки обнаружит в числе контрагентов налогоплательщика фиктивных подрядчиков или поставщиков (фирмы-"однодневки"), то, обвинив компанию в получении необоснованной налоговой выгоды, он лишит ее заявленных по сделкам с такими партнерами налоговых вычетов и расходов. Практически во всех судебных решениях по этому факту дается оценка проявленной налогоплательщиком необходимой осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов. Как обезопасить себя от претензий проверяющих и какие меры предосторожности при заключении договоров с партнерами нужно принять, чтобы проверить их правоспособность и добросовестность и убедиться в их благонадежности? Ответим на этот вопрос исходя из анализа арбитражной практики.
(Саяпина Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)Если налоговый орган в ходе проверки обнаружит в числе контрагентов налогоплательщика фиктивных подрядчиков или поставщиков (фирмы-"однодневки"), то, обвинив компанию в получении необоснованной налоговой выгоды, он лишит ее заявленных по сделкам с такими партнерами налоговых вычетов и расходов. Практически во всех судебных решениях по этому факту дается оценка проявленной налогоплательщиком необходимой осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов. Как обезопасить себя от претензий проверяющих и какие меры предосторожности при заключении договоров с партнерами нужно принять, чтобы проверить их правоспособность и добросовестность и убедиться в их благонадежности? Ответим на этот вопрос исходя из анализа арбитражной практики.
Статья: О доначислении налогов операторам в различных ситуациях
(Панкратова А.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)Как следует из Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.10.2010 N 09АП-24016/2010-АК, 09АП-25254/2010-АК, налоговики не постеснялись провести проверку подозрительного контрагента оператора и выяснили следующее. Партнер в налоговой отчетности занижал выручку от реализации услуг, плюс к этому он имел три признака фирмы-"однодневки": адрес "массовой" регистрации, "массовых" учредителя и руководителя. Самим оператором, которого подвел сомнительный партнер, не было приведено доводов в обоснование выбора указанного контрагента в качестве исполнителя услуг. По обычаям делового оборота при выборе контрагента оцениваются его деловая репутация и платежеспособность, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у партнера необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта. Доказательств того, что оператором связи при выборе контрагента были предприняты все разумные и достаточные меры, обычно осуществляемые в деловом обороте для идентификации юридического лица, в материалы судебного дела не представлено. В итоге налоговикам удалось в судебном порядке отстоять свои претензии и оштрафовать оператора за получение необоснованной налоговой выгоды от сотрудничества с фирмой-"однодневкой".
(Панкратова А.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)Как следует из Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.10.2010 N 09АП-24016/2010-АК, 09АП-25254/2010-АК, налоговики не постеснялись провести проверку подозрительного контрагента оператора и выяснили следующее. Партнер в налоговой отчетности занижал выручку от реализации услуг, плюс к этому он имел три признака фирмы-"однодневки": адрес "массовой" регистрации, "массовых" учредителя и руководителя. Самим оператором, которого подвел сомнительный партнер, не было приведено доводов в обоснование выбора указанного контрагента в качестве исполнителя услуг. По обычаям делового оборота при выборе контрагента оцениваются его деловая репутация и платежеспособность, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у партнера необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта. Доказательств того, что оператором связи при выборе контрагента были предприняты все разумные и достаточные меры, обычно осуществляемые в деловом обороте для идентификации юридического лица, в материалы судебного дела не представлено. В итоге налоговикам удалось в судебном порядке отстоять свои претензии и оштрафовать оператора за получение необоснованной налоговой выгоды от сотрудничества с фирмой-"однодневкой".
Статья: Три наиболее популярные и раскрываемые схемы ухода от уплаты налогов на сегодня
(Хорошилова И., Щукин В.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 6)Кроме того, компанию могут обвинить в применении схемы, если кто-то из контрагентов окажется "однодневкой". На официальном сайте ФНС России разработан ряд сервисов, которые позволяют проверить действительность регистрационных данных, адреса и ИНН потенциального партнера по сделке. Подробнее о том, как проверить контрагента, читайте на сайте e.rnk.ru в статье "Дюжина бесплатных методов проверки контрагента на сайте ФНС России" // РНК, 2014, N 8.
(Хорошилова И., Щукин В.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 6)Кроме того, компанию могут обвинить в применении схемы, если кто-то из контрагентов окажется "однодневкой". На официальном сайте ФНС России разработан ряд сервисов, которые позволяют проверить действительность регистрационных данных, адреса и ИНН потенциального партнера по сделке. Подробнее о том, как проверить контрагента, читайте на сайте e.rnk.ru в статье "Дюжина бесплатных методов проверки контрагента на сайте ФНС России" // РНК, 2014, N 8.
Статья: "Рассекреченные" сведения об организации: порядок формирования, размещения и информирования
(Ларина А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 6)С принятием постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" при выборе контрагентов большинство налогоплательщиков руководствуются принципом должной осмотрительности, который требует проверки исполнения контрагентами их налоговой обязанности с целью минимизации налоговых рисков. Такие проверки позволяют избегать ситуаций, когда контрагент оказывается фирмой-"однодневкой" или не осуществляет реальной хозяйственной деятельности. Вместе с тем налогоплательщики, призванные проверять своих контрагентов, до недавнего времени не имели необходимого информационного ресурса, позволяющего им судить о реальности и добросовестности своих бизнес-партнеров. Необходимой информацией располагают налоговые органы, но она защищена режимом налоговой тайны, предполагающим ограниченный доступ к ней третьих лиц. Напомним, что институт налоговой тайны предусмотрен статьей 102 НК РФ. Ее положения применяются для регулирования отношений, возникающих в процессе взимания налогов, осуществления налогового контроля и иных отношений, предусмотренных статьей 2 НК РФ.
(Ларина А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 6)С принятием постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" при выборе контрагентов большинство налогоплательщиков руководствуются принципом должной осмотрительности, который требует проверки исполнения контрагентами их налоговой обязанности с целью минимизации налоговых рисков. Такие проверки позволяют избегать ситуаций, когда контрагент оказывается фирмой-"однодневкой" или не осуществляет реальной хозяйственной деятельности. Вместе с тем налогоплательщики, призванные проверять своих контрагентов, до недавнего времени не имели необходимого информационного ресурса, позволяющего им судить о реальности и добросовестности своих бизнес-партнеров. Необходимой информацией располагают налоговые органы, но она защищена режимом налоговой тайны, предполагающим ограниченный доступ к ней третьих лиц. Напомним, что институт налоговой тайны предусмотрен статьей 102 НК РФ. Ее положения применяются для регулирования отношений, возникающих в процессе взимания налогов, осуществления налогового контроля и иных отношений, предусмотренных статьей 2 НК РФ.
Статья: Признаки фирмы-однодневки: как проверить партнера?
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)ПРИЗНАКИ ФИРМЫ-ОДНОДНЕВКИ: КАК ПРОВЕРИТЬ ПАРТНЕРА?
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)ПРИЗНАКИ ФИРМЫ-ОДНОДНЕВКИ: КАК ПРОВЕРИТЬ ПАРТНЕРА?
Статья: Банк не открывает счет: что делать?
(Лакмусов Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 8; "Расчет", 2018, N 9)Еще можно проверить компанию через сервисы для проверки надежности, например, "Мое дело", "Спарк" или "Контур-фокус". Если с компанией что-то не так, сервисы это показывают. То же самое с партнерами: прогоните компании через сервис проверки и убедитесь, что партнеры не "однодневки".
(Лакмусов Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 8; "Расчет", 2018, N 9)Еще можно проверить компанию через сервисы для проверки надежности, например, "Мое дело", "Спарк" или "Контур-фокус". Если с компанией что-то не так, сервисы это показывают. То же самое с партнерами: прогоните компании через сервис проверки и убедитесь, что партнеры не "однодневки".
Статья: Идем по следу фирмы-"однодневки"
(Шабайкина О.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 2)При намерении заключить договор фирма в первую очередь начинает подбирать контрагента, который бы ее устроил. В частности, обращает внимание на цены, установленные на товар (работу, услуги), качество выполнения обязательств, сроки и т.д. Но это еще не все. Для того чтобы избежать разбирательств с налоговой, да и с будущим партнером, лучше всего проверить, не является ли он "однодневкой".
(Шабайкина О.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 2)При намерении заключить договор фирма в первую очередь начинает подбирать контрагента, который бы ее устроил. В частности, обращает внимание на цены, установленные на товар (работу, услуги), качество выполнения обязательств, сроки и т.д. Но это еще не все. Для того чтобы избежать разбирательств с налоговой, да и с будущим партнером, лучше всего проверить, не является ли он "однодневкой".
Статья: Как предотвратить налоговую проверку: основные зоны риска
(Ильинова Т.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2009, N 9)В настоящее время налоговые органы не ограничиваются прямым нарушением норм налогового законодательства. Теперь их действия все больше направлены на выявление схем налоговой оптимизации, а по трактовке проверяющих - "схем уклонения от налогов". Это значит, что в действиях компании ищут признаки недобросовестности, а среди ее партнеров - фирмы-"однодневки".
(Ильинова Т.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2009, N 9)В настоящее время налоговые органы не ограничиваются прямым нарушением норм налогового законодательства. Теперь их действия все больше направлены на выявление схем налоговой оптимизации, а по трактовке проверяющих - "схем уклонения от налогов". Это значит, что в действиях компании ищут признаки недобросовестности, а среди ее партнеров - фирмы-"однодневки".
Статья: Дюжина бесплатных методов проверки контрагента на сайте ФНС России
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 8)В любом случае необходимо учитывать, что получение положительного заключения даже по всем проверяемым параметрам не может обеспечить 100-процентной уверенности в благонадежности контрагента. Тем не менее проведение такой проверки свидетельствует о проявлении организацией должной осмотрительности при выборе делового партнера и поможет ей отклонить обвинения налоговиков в связях с фирмами-"однодневками". Поэтому важно сохранять и распечатывать скриншоты с сайта ФНС России, содержащие сведения о контрагенте и его должностных лицах (конечно, прежде всего те, которые свидетельствуют о его добросовестности). Даже если с помощью этих доказательств организация не сможет переубедить инспекторов, они пригодятся ей в суде.
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 8)В любом случае необходимо учитывать, что получение положительного заключения даже по всем проверяемым параметрам не может обеспечить 100-процентной уверенности в благонадежности контрагента. Тем не менее проведение такой проверки свидетельствует о проявлении организацией должной осмотрительности при выборе делового партнера и поможет ей отклонить обвинения налоговиков в связях с фирмами-"однодневками". Поэтому важно сохранять и распечатывать скриншоты с сайта ФНС России, содержащие сведения о контрагенте и его должностных лицах (конечно, прежде всего те, которые свидетельствуют о его добросовестности). Даже если с помощью этих доказательств организация не сможет переубедить инспекторов, они пригодятся ей в суде.