Проведение осмотра налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу Проведение осмотра налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, проведение осмотра интернет-страниц без извещения налогоплательщика не является существенным нарушением процедуры проведения налогового контроля и не влечет безусловной отмены решения налогового органа, вынесенного по итогам проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, проведение осмотра интернет-страниц без извещения налогоплательщика не является существенным нарушением процедуры проведения налогового контроля и не влечет безусловной отмены решения налогового органа, вынесенного по итогам проверки.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 92 "Осмотр" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, проведение осмотра интернет-страниц без извещения налогоплательщика не является существенным нарушением процедуры налогового контроля и не влечет безусловной отмены решения налогового органа, вынесенного по итогам проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, проведение осмотра интернет-страниц без извещения налогоплательщика не является существенным нарушением процедуры налогового контроля и не влечет безусловной отмены решения налогового органа, вынесенного по итогам проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ
(ред. от 29.12.2025)Статья 19.7.6. Незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка
(ред. от 29.12.2025)Статья 19.7.6. Незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2025)Мероприятия налогового контроля, связанные с непосредственным контактом с налогоплательщиками (их сотрудниками, представителями), свидетелями, иными лицами (нахождение проверяющих должностных лиц налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, осуществление допросов, осмотров, вызовов в налоговый орган, выемок, проведение инвентаризаций и т.п.), с учетом решений высшего должностного лица (руководителя высшего исполнительного органа государственной власти) субъекта РФ и методических рекомендаций Роспотребнадзора, рекомендаций главных государственных санитарных врачей субъектов РФ, осуществляются исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Мероприятия налогового контроля, связанные с непосредственным контактом с налогоплательщиками (их сотрудниками, представителями), свидетелями, иными лицами (нахождение проверяющих должностных лиц налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, осуществление допросов, осмотров, вызовов в налоговый орган, выемок, проведение инвентаризаций и т.п.), с учетом решений высшего должностного лица (руководителя высшего исполнительного органа государственной власти) субъекта РФ и методических рекомендаций Роспотребнадзора, рекомендаций главных государственных санитарных врачей субъектов РФ, осуществляются исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте РФ.
Статья: Сотрудники компании: слабое звено или нет?
(Богданова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)Можно предположить, что иные мероприятия налогового контроля, например осмотр помещений, которые занимает компания для ведения своей деятельности, или территорий (например, строительных объектов), не подвержены влиянию человеческого фактора. Но давайте представим, что осмотр сопровождает сотрудник, не имеющий достаточной компетенции для понимая цели проведения осмотра налоговым органом, который, в свою очередь, в рамках осмотра подтверждает или опровергает определенные фактические обстоятельства. Следствием такого осмотра может стать непредставление налоговому органу всей полноты информации, подтверждающей, например, ведение деятельности компании на осматриваемых территориях, по причине недостаточной компетенции сотрудника в вопросах налогового контроля.
(Богданова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)Можно предположить, что иные мероприятия налогового контроля, например осмотр помещений, которые занимает компания для ведения своей деятельности, или территорий (например, строительных объектов), не подвержены влиянию человеческого фактора. Но давайте представим, что осмотр сопровождает сотрудник, не имеющий достаточной компетенции для понимая цели проведения осмотра налоговым органом, который, в свою очередь, в рамках осмотра подтверждает или опровергает определенные фактические обстоятельства. Следствием такого осмотра может стать непредставление налоговому органу всей полноты информации, подтверждающей, например, ведение деятельности компании на осматриваемых территориях, по причине недостаточной компетенции сотрудника в вопросах налогового контроля.
Статья: Что учесть в рамках мероприятий налогового контроля: позиция ФНС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)ФНС России ожидаемо поддержала нижестоящую инспекцию, указав на правомерность вынесения постановления о выемке и проведении соответствующих действий: налоговый орган провел осмотр помещений, хоть и не отраженных на плане аренды, но принадлежащих к единому офисному пространству (условное зонирование пространства перегородками для создания уединенных рабочих мест и кабинетов), арендуемому в том числе обществом, где были обнаружены документы общества и его контрагентов, относящиеся к предмету проверки.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)ФНС России ожидаемо поддержала нижестоящую инспекцию, указав на правомерность вынесения постановления о выемке и проведении соответствующих действий: налоговый орган провел осмотр помещений, хоть и не отраженных на плане аренды, но принадлежащих к единому офисному пространству (условное зонирование пространства перегородками для создания уединенных рабочих мест и кабинетов), арендуемому в том числе обществом, где были обнаружены документы общества и его контрагентов, относящиеся к предмету проверки.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Право налогового органа на проведение осмотра взаимосвязано с регламентацией порядка доступа должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки. Пункты 2 и 3 ст. 91 НК РФ закрепляют, что должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую проверку, могут производить осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий или помещения налогоплательщика либо осмотр объектов налогообложения для определения соответствия фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным налогоплательщиком.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Право налогового органа на проведение осмотра взаимосвязано с регламентацией порядка доступа должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки. Пункты 2 и 3 ст. 91 НК РФ закрепляют, что должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую проверку, могут производить осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий или помещения налогоплательщика либо осмотр объектов налогообложения для определения соответствия фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным налогоплательщиком.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ2.1. Должен ли налоговый орган уведомить налогоплательщика о проведении осмотра?
Статья: Реализация принципа правовой определенности налогообложения через налоговый мониторинг
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Порядок проведения осмотра территорий и помещений налогоплательщика при проведении как налогового мониторинга, так и выездных и камеральных проверок регламентируется ст. 92 НК РФ. Несмотря на то что согласно п. 1 ст. 91 НК РФ налоговый орган может получить доступ на территорию и в помещение налогоплательщика в процессе налогового мониторинга только при проверке деклараций по НДС с суммой налога к возмещению и при иных исключительных случаях, сам факт проведения осмотра налоговым органом и получения доступа к территориям и помещениям налогоплательщика говорит о вертикальных правоотношениях участников налогового мониторинга.
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Порядок проведения осмотра территорий и помещений налогоплательщика при проведении как налогового мониторинга, так и выездных и камеральных проверок регламентируется ст. 92 НК РФ. Несмотря на то что согласно п. 1 ст. 91 НК РФ налоговый орган может получить доступ на территорию и в помещение налогоплательщика в процессе налогового мониторинга только при проверке деклараций по НДС с суммой налога к возмещению и при иных исключительных случаях, сам факт проведения осмотра налоговым органом и получения доступа к территориям и помещениям налогоплательщика говорит о вертикальных правоотношениях участников налогового мониторинга.
Готовое решение: Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)Если должностным лицам налогового органа воспрепятствовали в доступе для проведения осмотра при налоговом мониторинге, это также фиксируется актом (п. 3 ст. 91 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если должностным лицам налогового органа воспрепятствовали в доступе для проведения осмотра при налоговом мониторинге, это также фиксируется актом (п. 3 ст. 91 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли налоговый орган в рамках одной выездной проверки проводить повторный осмотр одних и тех же помещений налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли налоговый орган в рамках одной выездной проверки проводить повторный осмотр одних и тех же помещений налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли налоговый орган в рамках одной выездной проверки проводить повторный осмотр одних и тех же помещений налогоплательщика?
Статья: Допускается ли в рамках проверки несколько осмотров одного помещения?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Судьи АС Северо-Кавказского округа напомнили, что согласно положениям НК РФ "выездная налоговая проверка по общему правилу проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа <...>". Кроме прочего, выездная проверка предполагает проведение ряда специальных мероприятий контроля, в том числе осмотра. Арбитры напомнили, что соответствующими полномочиями по проведению осмотров налоговые органы наделяют положения пункта 1 статьи 92 НК РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Судьи АС Северо-Кавказского округа напомнили, что согласно положениям НК РФ "выездная налоговая проверка по общему правилу проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа <...>". Кроме прочего, выездная проверка предполагает проведение ряда специальных мероприятий контроля, в том числе осмотра. Арбитры напомнили, что соответствующими полномочиями по проведению осмотров налоговые органы наделяют положения пункта 1 статьи 92 НК РФ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(-) По мнению налогоплательщика, следует признавать недействительными постановления ИФНС о проведении осмотра, поскольку налоговый орган принял его, не дождавшись ответа на требование о представлении документов (информации). Кроме того, в данном постановлении не указаны обстоятельства, которые послужили основанием для проведения осмотра.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(-) По мнению налогоплательщика, следует признавать недействительными постановления ИФНС о проведении осмотра, поскольку налоговый орган принял его, не дождавшись ответа на требование о представлении документов (информации). Кроме того, в данном постановлении не указаны обстоятельства, которые послужили основанием для проведения осмотра.