Проведение осмотра налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу Проведение осмотра налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2026)Если должностным лицам налогового органа воспрепятствовали в доступе для проведения осмотра при налоговом мониторинге, это также фиксируется актом (п. 3 ст. 91 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если должностным лицам налогового органа воспрепятствовали в доступе для проведения осмотра при налоговом мониторинге, это также фиксируется актом (п. 3 ст. 91 НК РФ).
Статья: Допускается ли в рамках проверки несколько осмотров одного помещения?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Судьи АС Северо-Кавказского округа напомнили, что согласно положениям НК РФ "выездная налоговая проверка по общему правилу проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа <...>". Кроме прочего, выездная проверка предполагает проведение ряда специальных мероприятий контроля, в том числе осмотра. Арбитры напомнили, что соответствующими полномочиями по проведению осмотров налоговые органы наделяют положения пункта 1 статьи 92 НК РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Судьи АС Северо-Кавказского округа напомнили, что согласно положениям НК РФ "выездная налоговая проверка по общему правилу проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа <...>". Кроме прочего, выездная проверка предполагает проведение ряда специальных мероприятий контроля, в том числе осмотра. Арбитры напомнили, что соответствующими полномочиями по проведению осмотров налоговые органы наделяют положения пункта 1 статьи 92 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Несмотря на то, что налоговым органом проведен осмотр помещений налогоплательщика через несколько лет после осуществления финансово-хозяйственных операций, его сделки с заводом по приобретению продукции признаны бестоварными, поскольку отсутствовали возможности для ее хранения. По месту осмотра не имелось капитальных и иных сооружений для хранения сельскохозяйственной продукции, располагались складские стеллажи с размещенной на них другой продукцией, а также не подключенное к сети холодильное оборудование.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Несмотря на то, что налоговым органом проведен осмотр помещений налогоплательщика через несколько лет после осуществления финансово-хозяйственных операций, его сделки с заводом по приобретению продукции признаны бестоварными, поскольку отсутствовали возможности для ее хранения. По месту осмотра не имелось капитальных и иных сооружений для хранения сельскохозяйственной продукции, располагались складские стеллажи с размещенной на них другой продукцией, а также не подключенное к сети холодильное оборудование.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При проведении осмотра цехов и территории арендатора налоговый орган выявил наличие оборудования, используемого им для производства продукции. Данное оборудование не было приобретено обществом вместе с помещением цеха и сдавалось обществу в аренду прежним собственником недвижимости (взаимозависимое с обществом лицо), который учитывал его за балансом и не включал в состав объектов налогообложения по налогу на имущество. При этом общество произвело в отношении указанного оборудования ремонтные работы и учло затраты на них в расходах по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При проведении осмотра цехов и территории арендатора налоговый орган выявил наличие оборудования, используемого им для производства продукции. Данное оборудование не было приобретено обществом вместе с помещением цеха и сдавалось обществу в аренду прежним собственником недвижимости (взаимозависимое с обществом лицо), который учитывал его за балансом и не включал в состав объектов налогообложения по налогу на имущество. При этом общество произвело в отношении указанного оборудования ремонтные работы и учло затраты на них в расходах по налогу на прибыль.
Нормативные акты
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2026)Мероприятия налогового контроля, связанные с непосредственным контактом с налогоплательщиками (их сотрудниками, представителями), свидетелями, иными лицами (нахождение проверяющих должностных лиц налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, осуществление допросов, осмотров, вызовов в налоговый орган, выемок, проведение инвентаризаций и т.п.), с учетом решений высшего должностного лица (руководителя высшего исполнительного органа государственной власти) субъекта РФ и методических рекомендаций Роспотребнадзора, рекомендаций главных государственных санитарных врачей субъектов РФ, осуществляются исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Мероприятия налогового контроля, связанные с непосредственным контактом с налогоплательщиками (их сотрудниками, представителями), свидетелями, иными лицами (нахождение проверяющих должностных лиц налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, осуществление допросов, осмотров, вызовов в налоговый орган, выемок, проведение инвентаризаций и т.п.), с учетом решений высшего должностного лица (руководителя высшего исполнительного органа государственной власти) субъекта РФ и методических рекомендаций Роспотребнадзора, рекомендаций главных государственных санитарных врачей субъектов РФ, осуществляются исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте РФ.
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ
(ред. от 26.07.2026)Статья 19.7.6. Незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка
(ред. от 26.07.2026)Статья 19.7.6. Незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ2.1. Должен ли налоговый орган уведомить налогоплательщика о проведении осмотра?
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(-) По мнению налогоплательщика, следует признавать недействительными постановления ИФНС о проведении осмотра, поскольку налоговый орган принял его, не дождавшись ответа на требование о представлении документов (информации). Кроме того, в данном постановлении не указаны обстоятельства, которые послужили основанием для проведения осмотра.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(-) По мнению налогоплательщика, следует признавать недействительными постановления ИФНС о проведении осмотра, поскольку налоговый орган принял его, не дождавшись ответа на требование о представлении документов (информации). Кроме того, в данном постановлении не указаны обстоятельства, которые послужили основанием для проведения осмотра.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Право налогового органа на проведение осмотра взаимосвязано с регламентацией порядка доступа должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки. Пункты 2 и 3 ст. 91 НК РФ закрепляют, что должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую проверку, могут производить осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий или помещения налогоплательщика либо осмотр объектов налогообложения для определения соответствия фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным налогоплательщиком.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Право налогового органа на проведение осмотра взаимосвязано с регламентацией порядка доступа должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки. Пункты 2 и 3 ст. 91 НК РФ закрепляют, что должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую проверку, могут производить осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий или помещения налогоплательщика либо осмотр объектов налогообложения для определения соответствия фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным налогоплательщиком.
Статья: Реализация принципа правовой определенности налогообложения через налоговый мониторинг
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Порядок проведения осмотра территорий и помещений налогоплательщика при проведении как налогового мониторинга, так и выездных и камеральных проверок регламентируется ст. 92 НК РФ. Несмотря на то что согласно п. 1 ст. 91 НК РФ налоговый орган может получить доступ на территорию и в помещение налогоплательщика в процессе налогового мониторинга только при проверке деклараций по НДС с суммой налога к возмещению и при иных исключительных случаях, сам факт проведения осмотра налоговым органом и получения доступа к территориям и помещениям налогоплательщика говорит о вертикальных правоотношениях участников налогового мониторинга.
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Порядок проведения осмотра территорий и помещений налогоплательщика при проведении как налогового мониторинга, так и выездных и камеральных проверок регламентируется ст. 92 НК РФ. Несмотря на то что согласно п. 1 ст. 91 НК РФ налоговый орган может получить доступ на территорию и в помещение налогоплательщика в процессе налогового мониторинга только при проверке деклараций по НДС с суммой налога к возмещению и при иных исключительных случаях, сам факт проведения осмотра налоговым органом и получения доступа к территориям и помещениям налогоплательщика говорит о вертикальных правоотношениях участников налогового мониторинга.
Статья: Сотрудники компании: слабое звено или нет?
(Богданова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)Можно предположить, что иные мероприятия налогового контроля, например осмотр помещений, которые занимает компания для ведения своей деятельности, или территорий (например, строительных объектов), не подвержены влиянию человеческого фактора. Но давайте представим, что осмотр сопровождает сотрудник, не имеющий достаточной компетенции для понимая цели проведения осмотра налоговым органом, который, в свою очередь, в рамках осмотра подтверждает или опровергает определенные фактические обстоятельства. Следствием такого осмотра может стать непредставление налоговому органу всей полноты информации, подтверждающей, например, ведение деятельности компании на осматриваемых территориях, по причине недостаточной компетенции сотрудника в вопросах налогового контроля.
(Богданова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)Можно предположить, что иные мероприятия налогового контроля, например осмотр помещений, которые занимает компания для ведения своей деятельности, или территорий (например, строительных объектов), не подвержены влиянию человеческого фактора. Но давайте представим, что осмотр сопровождает сотрудник, не имеющий достаточной компетенции для понимая цели проведения осмотра налоговым органом, который, в свою очередь, в рамках осмотра подтверждает или опровергает определенные фактические обстоятельства. Следствием такого осмотра может стать непредставление налоговому органу всей полноты информации, подтверждающей, например, ведение деятельности компании на осматриваемых территориях, по причине недостаточной компетенции сотрудника в вопросах налогового контроля.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Установлено, что в качестве дополнительных мероприятий
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Установлено, что в качестве дополнительных мероприятий
Вопрос: Вправе ли налоговый орган в рамках одной выездной проверки проводить повторный осмотр одних и тех же помещений налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли налоговый орган в рамках одной выездной проверки проводить повторный осмотр одних и тех же помещений налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли налоговый орган в рамках одной выездной проверки проводить повторный осмотр одних и тех же помещений налогоплательщика?