Как зачесть пени между налогами
Подборка наиболее важных документов по запросу Как зачесть пени между налогами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 22.04.2021 N 305-ЭС21-4040 по делу N А40-207025/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на имущество, решения о начислении пеней.
Обжалуемый результат спора: Требования удовлетворены в части.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Между тем, отменяя решение суда в части признания обоснованным начисление пени и штрафа и признавая решение инспекции в указанной части недействительным, суд округа указал, что при рассмотрения дела суды не установили вину общества в совершении налогового правонарушения. Вместе с тем, виновные действия общества в неуплате налога отсутствуют, поскольку она явилась следствием признания налоговым органом права общества на применение льготы при проведении камеральных проверок деклараций и принятия решений о возврате (зачете) признанных излишне уплаченными сумм налога на имущество за 2015 и 2016 годы.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на имущество, решения о начислении пеней.
Обжалуемый результат спора: Требования удовлетворены в части.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Между тем, отменяя решение суда в части признания обоснованным начисление пени и штрафа и признавая решение инспекции в указанной части недействительным, суд округа указал, что при рассмотрения дела суды не установили вину общества в совершении налогового правонарушения. Вместе с тем, виновные действия общества в неуплате налога отсутствуют, поскольку она явилась следствием признания налоговым органом права общества на применение льготы при проведении камеральных проверок деклараций и принятия решений о возврате (зачете) признанных излишне уплаченными сумм налога на имущество за 2015 и 2016 годы.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.09.2022 N 11АП-12758/2022 по делу N А72-17661/2021
Требование: Об оспаривании постановлений налогового органа о наложении ареста на имущество.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ссылку налогового органа в апелляционной жалобе на зачеты взаимных требований, состоявшиеся в 2019-2020 годах между АО "Комета" и ПАО "МРСК Волги", суд апелляционной инстанции отклоняет, поскольку это обстоятельство также не свидетельствует о принятии обществом мер по сокрытию имущества с целью уклонения от уплаты налогов, пени, штрафов. Кроме того, проведение обществом зачетов взаимных требований с контрагентами не было положено в основание оспариваемых постановлений.
Требование: Об оспаривании постановлений налогового органа о наложении ареста на имущество.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ссылку налогового органа в апелляционной жалобе на зачеты взаимных требований, состоявшиеся в 2019-2020 годах между АО "Комета" и ПАО "МРСК Волги", суд апелляционной инстанции отклоняет, поскольку это обстоятельство также не свидетельствует о принятии обществом мер по сокрытию имущества с целью уклонения от уплаты налогов, пени, штрафов. Кроме того, проведение обществом зачетов взаимных требований с контрагентами не было положено в основание оспариваемых постановлений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Налогоплательщик оспорил отказ налогового органа в проведении зачета налога в вышестоящем налоговом органе. Отказ признан неправомерным, решение о зачете было вынесено, зачет отражен в КРСБ. С даты подачи заявления о зачете до даты вынесения решения прошло три месяца. Могут ли в этом случае быть начислены пени?
(Консультация эксперта, 2022)В рассматриваемых обстоятельствах решением вышестоящего налогового органа по жалобе налогоплательщика подтверждено наличие переплаты на период принятия налоговым органом первоначального решения об отказе в зачете. Начисление пеней между этими решениями фактически вызвано незаконным решением налогового органа (организационными вопросами налогового администрирования), а не действиями налогоплательщика. При этом налогоплательщик заблаговременно до уплаты налога подал заявление о зачете переплаты.
(Консультация эксперта, 2022)В рассматриваемых обстоятельствах решением вышестоящего налогового органа по жалобе налогоплательщика подтверждено наличие переплаты на период принятия налоговым органом первоначального решения об отказе в зачете. Начисление пеней между этими решениями фактически вызвано незаконным решением налогового органа (организационными вопросами налогового администрирования), а не действиями налогоплательщика. При этом налогоплательщик заблаговременно до уплаты налога подал заявление о зачете переплаты.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В Постановлении Президиума ВАС РФ от 23 августа 2005 г. N 5735/05 разъяснено, что зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора и пеней представляет собой сокращение налогового обязательства плательщика на будущий период и влечет недополучение бюджетом соответствующих сумм налоговых платежей, подлежащих уплате. Возврат излишне уплаченного налога заключается в изъятии из бюджета ранее уплаченных сумм налога, сбора и пеней. По своему экономическому содержанию между зачетом и возвратом налоговых платежей существенных различий не имеется, и фактически зачет излишне уплаченных сумм налога является разновидностью (формой) возврата этих сумм, восстановлением имущественного положения налогоплательщика.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В Постановлении Президиума ВАС РФ от 23 августа 2005 г. N 5735/05 разъяснено, что зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора и пеней представляет собой сокращение налогового обязательства плательщика на будущий период и влечет недополучение бюджетом соответствующих сумм налоговых платежей, подлежащих уплате. Возврат излишне уплаченного налога заключается в изъятии из бюджета ранее уплаченных сумм налога, сбора и пеней. По своему экономическому содержанию между зачетом и возвратом налоговых платежей существенных различий не имеется, и фактически зачет излишне уплаченных сумм налога является разновидностью (формой) возврата этих сумм, восстановлением имущественного положения налогоплательщика.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"80. В случае возникновения спора между налогоплательщиком и налоговым органом по вопросу осуществления зачета сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов и пеней, в том числе по причине разногласий о размере переплаты, такой спор может быть передан налогоплательщиком на рассмотрение суда.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"80. В случае возникновения спора между налогоплательщиком и налоговым органом по вопросу осуществления зачета сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов и пеней, в том числе по причине разногласий о размере переплаты, такой спор может быть передан налогоплательщиком на рассмотрение суда.
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 25.12.2023, с изм. от 25.01.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.01.2024)разница между средствами, перечисленными плательщиком в качестве единого налогового платежа либо признанными налоговым органом единым налоговым платежом, и средствами единого налогового платежа, зачтенными налоговым органом в счет уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов либо возвращенными плательщику в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации;
(ред. от 25.12.2023, с изм. от 25.01.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.01.2024)разница между средствами, перечисленными плательщиком в качестве единого налогового платежа либо признанными налоговым органом единым налоговым платежом, и средствами единого налогового платежа, зачтенными налоговым органом в счет уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов либо возвращенными плательщику в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации;