Проведение налогового мониторинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Проведение налогового мониторинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)В последнее время наметилась тенденция обсуждения создания отдельных цифровых кодексов. По заявлению Минцифры России, цифровой кодекс "должен унифицировать имеющиеся регуляторные особенности в сфере связи, цифровой трансформации и телекома, а также ввести в правовое поле новые технологии и разработки" <1>, причем данный документ должен позволить "сформировать стройную взаимоувязанную систему отраслевых правовых норм... обеспечивающий комплексное регулирование развития и использования информационных технологий и инфраструктуры связи" <2>. В сфере контрольно-надзорных отношений о разработке Цифрового налогового кодекса заявили налоговые органы. ФНС России разработала единую цифровую методологическую модель проведения налогового мониторинга, которая включает в себя несколько актов: справочники контролей (этапов контроля) <3>, справочник регистров <4> и справочник статей Налогового кодекса РФ <5> для проведения налогового мониторинга. Факт появления такого документа обусловлен необходимостью стандартизации информации, контрольных действий и унификации алгоритмов автоматического контроля для использования АИС "Налог-3" и содержит описание механизма кодирования технико-экономической информации для возможности обеспечения автоматизации проведения налогового мониторинга, использования единых стандартов кодирования информации со стороны органа контроля и налогоплательщика (объекта контроля). ФНС России в утвержденные приказами порядки ведения справочников включает описание каждой таблицы и ее состав, вводит определенные коды, позволяющие систематизировать информацию. Основываясь на анализе обозначенных приказов ФНС России, можно сделать вывод, что Цифровой налоговый кодекс - это совокупность актов, содержащих требования к кодированию и идентификации информации и положений норм действующего законодательства, вносимых записей, наименование полей, определяющих формат и требования для перевода в цифровой формат указанных данных и наполнения ими автоматизированной системы. Соответственно, можно выделить цифровую норму - правило, определяющее требование к формату оцифровки, кодирования информации, для размещения в цифровой среде. При этом представляется, что цифровые нормы являются разновидностью технических норм, поскольку содержательно устанавливают требования программно-инженерного характера, причем подобные правила являются обязательными для налогового органа и для налогоплательщика, иначе реализация заключенного соглашения о проведении налогового мониторинга будет невозможна. Соответственно, указанные нормы являются технико-юридическими.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)В последнее время наметилась тенденция обсуждения создания отдельных цифровых кодексов. По заявлению Минцифры России, цифровой кодекс "должен унифицировать имеющиеся регуляторные особенности в сфере связи, цифровой трансформации и телекома, а также ввести в правовое поле новые технологии и разработки" <1>, причем данный документ должен позволить "сформировать стройную взаимоувязанную систему отраслевых правовых норм... обеспечивающий комплексное регулирование развития и использования информационных технологий и инфраструктуры связи" <2>. В сфере контрольно-надзорных отношений о разработке Цифрового налогового кодекса заявили налоговые органы. ФНС России разработала единую цифровую методологическую модель проведения налогового мониторинга, которая включает в себя несколько актов: справочники контролей (этапов контроля) <3>, справочник регистров <4> и справочник статей Налогового кодекса РФ <5> для проведения налогового мониторинга. Факт появления такого документа обусловлен необходимостью стандартизации информации, контрольных действий и унификации алгоритмов автоматического контроля для использования АИС "Налог-3" и содержит описание механизма кодирования технико-экономической информации для возможности обеспечения автоматизации проведения налогового мониторинга, использования единых стандартов кодирования информации со стороны органа контроля и налогоплательщика (объекта контроля). ФНС России в утвержденные приказами порядки ведения справочников включает описание каждой таблицы и ее состав, вводит определенные коды, позволяющие систематизировать информацию. Основываясь на анализе обозначенных приказов ФНС России, можно сделать вывод, что Цифровой налоговый кодекс - это совокупность актов, содержащих требования к кодированию и идентификации информации и положений норм действующего законодательства, вносимых записей, наименование полей, определяющих формат и требования для перевода в цифровой формат указанных данных и наполнения ими автоматизированной системы. Соответственно, можно выделить цифровую норму - правило, определяющее требование к формату оцифровки, кодирования информации, для размещения в цифровой среде. При этом представляется, что цифровые нормы являются разновидностью технических норм, поскольку содержательно устанавливают требования программно-инженерного характера, причем подобные правила являются обязательными для налогового органа и для налогоплательщика, иначе реализация заключенного соглашения о проведении налогового мониторинга будет невозможна. Соответственно, указанные нормы являются технико-юридическими.
Статья: Налоговый мониторинг: единая цифровая методологическая модель для его проведения
(Головина Е., Виноградов Я.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 1)Налоговая служба в 2023 г. приступила к созданию Цифрового налогового кодекса, который является единой методологической моделью для проведения налогового мониторинга. Цифровой налоговый кодекс представляет собой перечень справочников: СПВДОК (Справочник видов документов, возможных к истребованию у налогоплательщиков на основании ст. 93.1, 105.29 НК РФ), СПНС (Справочник перечня налогов, сборов, страховых взносов), КСНД (Справочник кодов строк налоговых деклараций), СНКРФ (Справочник статей Налогового кодекса Российской Федерации), СКОНТ (Справочник контролей (этапов контролей)), СРЕГ (Справочник регистров). Все справочники прямо или косвенно связаны между собой. На текущий момент наибольшее количество вопросов и опасений у бизнеса вызывает Справочник контролей.
(Головина Е., Виноградов Я.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 1)Налоговая служба в 2023 г. приступила к созданию Цифрового налогового кодекса, который является единой методологической моделью для проведения налогового мониторинга. Цифровой налоговый кодекс представляет собой перечень справочников: СПВДОК (Справочник видов документов, возможных к истребованию у налогоплательщиков на основании ст. 93.1, 105.29 НК РФ), СПНС (Справочник перечня налогов, сборов, страховых взносов), КСНД (Справочник кодов строк налоговых деклараций), СНКРФ (Справочник статей Налогового кодекса Российской Федерации), СКОНТ (Справочник контролей (этапов контролей)), СРЕГ (Справочник регистров). Все справочники прямо или косвенно связаны между собой. На текущий момент наибольшее количество вопросов и опасений у бизнеса вызывает Справочник контролей.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 105.30 "Мотивированное мнение налогового органа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, мотивированное мнение в рамках проведения налогового мониторинга в связи с установлением обстоятельств, свидетельствующих о занижении налога, является незаконным и нарушает его права.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, мотивированное мнение в рамках проведения налогового мониторинга в связи с установлением обстоятельств, свидетельствующих о занижении налога, является незаконным и нарушает его права.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 105.30 "Мотивированное мнение налогового органа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, мотивированное мнение, вынесенное в порядке ст. 105.30 НК РФ при проведении налогового мониторинга, следует признать недействительным, поскольку изложенный в нем вывод о необходимости применения определенного приказа ФАС России при определении размера НДПИ, то есть о распространении его на правоотношения, возникшие до дня официального опубликования и вступления в силу, неправомерен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, мотивированное мнение, вынесенное в порядке ст. 105.30 НК РФ при проведении налогового мониторинга, следует признать недействительным, поскольку изложенный в нем вывод о необходимости применения определенного приказа ФАС России при определении размера НДПИ, то есть о распространении его на правоотношения, возникшие до дня официального опубликования и вступления в силу, неправомерен.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяется порядок проведения налогового мониторинга (01.09.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяется порядок проведения налогового мониторинга (01.09.2026)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Раздел V.2. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В ФОРМЕ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Раздел V.2. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В ФОРМЕ
Путеводитель. Реформа 2026 г.: что изменилось в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах
(КонсультантПлюс, 2026)17.2. Меняются нормы о налоговом мониторинге
(КонсультантПлюс, 2026)17.2. Меняются нормы о налоговом мониторинге
"Право и виртуальное пространство: монография"
(отв. ред. Ю.А. Тихомиров)
("Проспект", 2025)В итоге цифровизация налоговой сферы привела к таким новациям, как, например, появление личного кабинета налогоплательщика, а также возможности оплаты налогов онлайн, проведения налогового мониторинга, образования единого налогового счета, осуществления единого налогового платежа, администрирования налога в бездекларационном формате на основании данных учета в личном кабинете с применением контрольно-кассовой техники и использованием банковских счетов (налог на профессиональный доход, автоматизированная упрощенная система налогообложения), онлайн-регистрации бизнеса и получения электронной цифровой подписи. Следует обратить внимание, что цифровизация влечет за собой замещение одних блоков обязанностей иными, связанными с функционированием и использованием новых информационных продуктов <1>.
(отв. ред. Ю.А. Тихомиров)
("Проспект", 2025)В итоге цифровизация налоговой сферы привела к таким новациям, как, например, появление личного кабинета налогоплательщика, а также возможности оплаты налогов онлайн, проведения налогового мониторинга, образования единого налогового счета, осуществления единого налогового платежа, администрирования налога в бездекларационном формате на основании данных учета в личном кабинете с применением контрольно-кассовой техники и использованием банковских счетов (налог на профессиональный доход, автоматизированная упрощенная система налогообложения), онлайн-регистрации бизнеса и получения электронной цифровой подписи. Следует обратить внимание, что цифровизация влечет за собой замещение одних блоков обязанностей иными, связанными с функционированием и использованием новых информационных продуктов <1>.
Статья: Налоговый мониторинг в контексте правоприменительной практики
(Громов В.В.)
("Закон", 2024, N 11)Проведение налогового мониторинга направлено на то, чтобы оперативно выходить из ситуаций, характеризуемых недостатком определенности налогового законодательства, порождающим разные трактовки правовых норм, толкования, мнения и, как следствие, предпосылки споров и судебных тяжб.
(Громов В.В.)
("Закон", 2024, N 11)Проведение налогового мониторинга направлено на то, чтобы оперативно выходить из ситуаций, характеризуемых недостатком определенности налогового законодательства, порождающим разные трактовки правовых норм, толкования, мнения и, как следствие, предпосылки споров и судебных тяжб.
Готовое решение: Особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как проводится налоговый мониторинг участников СЗПК
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как проводится налоговый мониторинг участников СЗПК
Статья: Реализация принципа правовой определенности налогообложения через налоговый мониторинг
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Правовое регулирование налогового мониторинга закреплено в главе 14.7 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) <4>. Из анализа данных норм можно сделать вывод о недостаточности реализации принципа правовой определенности, так как имеют место: недостаточная ясность критериев отбора организаций для проведения налогового мониторинга; недостаточная регламентация порядка взаимодействия между налоговым органом и организацией в ходе налогового мониторинга; неопределенность предоставления мотивированного мнения налогового органа.
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Правовое регулирование налогового мониторинга закреплено в главе 14.7 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) <4>. Из анализа данных норм можно сделать вывод о недостаточности реализации принципа правовой определенности, так как имеют место: недостаточная ясность критериев отбора организаций для проведения налогового мониторинга; недостаточная регламентация порядка взаимодействия между налоговым органом и организацией в ходе налогового мониторинга; неопределенность предоставления мотивированного мнения налогового органа.
Вопрос: Об истребовании документов (информации) при проведении налоговой проверки, налогового мониторинга.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-02-08/62683)Вопрос: Об истребовании документов (информации) при проведении налоговой проверки, налогового мониторинга.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-02-08/62683)Вопрос: Об истребовании документов (информации) при проведении налоговой проверки, налогового мониторинга.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)1.19. Новые обязанности банков в случае проведения
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)1.19. Новые обязанности банков в случае проведения
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)- в рамках направления уведомления о наличии оснований для составления мотивированного мнения при выявлении неправильного исчисления, неполной или несвоевременной уплате налогов и сборов при проведении налогового мониторинга (ст. 105.29 НК РФ), что позволяет налогоплательщику внести соответствующие исправления, а налоговому органу обеспечить соблюдение законодательства.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)- в рамках направления уведомления о наличии оснований для составления мотивированного мнения при выявлении неправильного исчисления, неполной или несвоевременной уплате налогов и сборов при проведении налогового мониторинга (ст. 105.29 НК РФ), что позволяет налогоплательщику внести соответствующие исправления, а налоговому органу обеспечить соблюдение законодательства.
Готовое решение: Реестр деклараций на товары (таможенных) для подтверждения нулевой ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Инспекция проведет камеральную проверку (налоговый мониторинг) декларации по НДС и проверит реестр. При проверке (проведении налогового мониторинга) она может потребовать у вас документы, сведения из которых указаны в реестре. Копии этих документов нужно представить в течение 30 календарных дней с даты получения требования. Иначе нулевую ставку вы не подтвердите (п. 15 ст. 165 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Инспекция проведет камеральную проверку (налоговый мониторинг) декларации по НДС и проверит реестр. При проверке (проведении налогового мониторинга) она может потребовать у вас документы, сведения из которых указаны в реестре. Копии этих документов нужно представить в течение 30 календарных дней с даты получения требования. Иначе нулевую ставку вы не подтвердите (п. 15 ст. 165 НК РФ).