Простой по вине работодателя налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Простой по вине работодателя налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.11.2011 N 03-03-06/4/129 <Налог на прибыль: расходы в период простоя>
(Демченко Т.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 2)По мнению специалистов финансового министерства (Письма от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469, от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71), расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
(Демченко Т.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 2)По мнению специалистов финансового министерства (Письма от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469, от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71), расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.11.2011 N 03-03-06/4/129 <Налог на прибыль: расходы в период простоя>
("Консультант", 2012, N 4)По мнению специалистов финансового министерства (Письма от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469, от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71), расходы в виде выплат работникам организации за время простоя, как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
("Консультант", 2012, N 4)По мнению специалистов финансового министерства (Письма от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469, от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71), расходы в виде выплат работникам организации за время простоя, как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
Нормативные акты
Вопрос-ответ Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
(апрель 2003 года)
"Наиболее часто встречающиеся вопросы при исчислении единого социального налога юридическими лицами, производящими выплаты в пользу физических лиц"Соответственно указанные расходы должны учитываться для целей налогообложения прибыли в размере двух третей средней заработной платы работника. В случае оплаты работодателем времени простоя работника в размере, превышающем две трети средней заработной платы, сумму превышения нельзя рассматривать в качестве экономически оправданных расходов и, соответственно, она не должна учитываться для целей налогообложения прибыли.
(апрель 2003 года)
"Наиболее часто встречающиеся вопросы при исчислении единого социального налога юридическими лицами, производящими выплаты в пользу физических лиц"Соответственно указанные расходы должны учитываться для целей налогообложения прибыли в размере двух третей средней заработной платы работника. В случае оплаты работодателем времени простоя работника в размере, превышающем две трети средней заработной платы, сумму превышения нельзя рассматривать в качестве экономически оправданных расходов и, соответственно, она не должна учитываться для целей налогообложения прибыли.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)"Таким образом, расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, по нашему мнению, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)"Таким образом, расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, по нашему мнению, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций".
Статья: Учет незавершенного строительного производства, консервации объекта и прекращения строительства
(Исакина Е.Н.)
("Налоговый вестник", 2009, N 9)При исчислении налога на прибыль затраты в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. По Градостроительному кодексу РФ "при необходимости прекращения работ или их приостановления более чем на шесть месяцев застройщик или заказчик должен обеспечить консервацию объекта капитального строительства".
(Исакина Е.Н.)
("Налоговый вестник", 2009, N 9)При исчислении налога на прибыль затраты в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. По Градостроительному кодексу РФ "при необходимости прекращения работ или их приостановления более чем на шесть месяцев застройщик или заказчик должен обеспечить консервацию объекта капитального строительства".
Статья: Типичные ошибки, допускаемые при консервации объекта незавершенного строительства
(Ларина В.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 7)В соответствии со ст. 157 ТК РФ время простоя по вине работодателя либо по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается. Расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71).
(Ларина В.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 7)В соответствии со ст. 157 ТК РФ время простоя по вине работодателя либо по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается. Расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71).
Корреспонденция счетов: В организации произошла поломка конвейера, в связи с чем работа данного конвейера была приостановлена на 10 дней. Бригада, обслуживающая конвейер, в письменной форме предупредила работодателя о начале простоя. Согласно приказу руководителя время простоя оплачивается работникам бригады из расчета 2/3 их средней заработной платы...
(Консультация эксперта, 2002)В сентябре 2002 г. в цеху основного производства организации произошла поломка одного из конвейеров, в связи с чем работа данного конвейера была приостановлена на 10 дней (с 9 по 18 сентября). Бригада, обслуживающая данный конвейер, в письменной форме предупредила работодателя о начале простоя. Согласно приказу руководителя организации время простоя оплачивается работникам бригады из расчета 2/3 средней заработной платы. Ежемесячная заработная плата одного из работников бригады за 12 месяцев, предшествующих месяцу простоя, составляет 15 300 руб. (других выплат в указанном периоде работнику не производилось). Организация относится к III классу профессионального риска. Как рассчитать сумму оплаты за время простоя указанному работнику и отразить в бухгалтерском и налоговом учете ее начисление и выплату?
(Консультация эксперта, 2002)В сентябре 2002 г. в цеху основного производства организации произошла поломка одного из конвейеров, в связи с чем работа данного конвейера была приостановлена на 10 дней (с 9 по 18 сентября). Бригада, обслуживающая данный конвейер, в письменной форме предупредила работодателя о начале простоя. Согласно приказу руководителя организации время простоя оплачивается работникам бригады из расчета 2/3 средней заработной платы. Ежемесячная заработная плата одного из работников бригады за 12 месяцев, предшествующих месяцу простоя, составляет 15 300 руб. (других выплат в указанном периоде работнику не производилось). Организация относится к III классу профессионального риска. Как рассчитать сумму оплаты за время простоя указанному работнику и отразить в бухгалтерском и налоговом учете ее начисление и выплату?
Вопрос: ИП на АУСН вынужден объявить простой на 5 дней в связи со стихийным бедствием. В каком порядке исчисляется и удерживается НДФЛ с выплат в связи с простоем? Какие документы нужно подготовить в уполномоченную кредитную организацию?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 9, 2022)Время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника. Время простоя по вине работника не оплачивается (ст. 157 ТК РФ).
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 9, 2022)Время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника. Время простоя по вине работника не оплачивается (ст. 157 ТК РФ).
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете организации, применяющей УСН, оплату времени простоя, возникшего по вине организации, на примере одного работника, оклад которого составляет 30 000 руб.? Расчетный период отработан работником полностью...
(Консультация эксперта, 2009)Вместе с тем из Письма ФНС России от 20.04.2009 N 3-6-03/109 можно сделать вывод, что расходы на оплату времени простоя по вине работодателя учитываются при исчислении налога на прибыль на основании п. 25 ст. 255 НК РФ. В Определении ВАС РФ от 08.12.2008 N ВАС-15508/08 по делу N А05-11430/2007 Суд также указал, что расходы по оплате работникам времени простоя относятся к расходам на оплату труда. Таким образом, организация может учесть суммы, выплаченные работникам за время простоя, в составе расходов на оплату труда на основании пп. 6 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16, п. 25 ст. 255 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2009)Вместе с тем из Письма ФНС России от 20.04.2009 N 3-6-03/109 можно сделать вывод, что расходы на оплату времени простоя по вине работодателя учитываются при исчислении налога на прибыль на основании п. 25 ст. 255 НК РФ. В Определении ВАС РФ от 08.12.2008 N ВАС-15508/08 по делу N А05-11430/2007 Суд также указал, что расходы по оплате работникам времени простоя относятся к расходам на оплату труда. Таким образом, организация может учесть суммы, выплаченные работникам за время простоя, в составе расходов на оплату труда на основании пп. 6 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16, п. 25 ст. 255 НК РФ.
Статья: Новое Федеральное отраслевое соглашение по строительству
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, NN 4, 5, 6)Затраты на оплату времени простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, учитываются в целях налогообложения прибыли. Об этом Минфин неоднократно сообщал в своих Письмах (см., например, Письма от 21.09.2010 N 03-03-06/1/601, от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469, от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71). При этом чиновники не разъясняют, должны ли работники присутствовать во время простоя на рабочем месте. Налоговые инспекторы обычно используют факт отсутствия работников на рабочих местах как основание для исключения затрат на оплату времени простоя из состава расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Действия инспекторов не находят поддержки арбитражных судей (Постановления ФАС ВВО от 16.01.2008 N А11-1995/2007-К2-20/123, ФАС УО от 04.09.2008 N Ф09-6290/08-С2 и др.). На наш взгляд, появление в Соглашении условия о том, что работодатель может разрешить работникам не присутствовать на рабочем месте в период простоя, повышает шансы организации в споре с налоговиками.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, NN 4, 5, 6)Затраты на оплату времени простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, учитываются в целях налогообложения прибыли. Об этом Минфин неоднократно сообщал в своих Письмах (см., например, Письма от 21.09.2010 N 03-03-06/1/601, от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469, от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71). При этом чиновники не разъясняют, должны ли работники присутствовать во время простоя на рабочем месте. Налоговые инспекторы обычно используют факт отсутствия работников на рабочих местах как основание для исключения затрат на оплату времени простоя из состава расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Действия инспекторов не находят поддержки арбитражных судей (Постановления ФАС ВВО от 16.01.2008 N А11-1995/2007-К2-20/123, ФАС УО от 04.09.2008 N Ф09-6290/08-С2 и др.). На наш взгляд, появление в Соглашении условия о том, что работодатель может разрешить работникам не присутствовать на рабочем месте в период простоя, повышает шансы организации в споре с налоговиками.
Статья: Консервация основных средств в целях сокращения убытков
(Кириченко М.)
("Финансовая газета", 2010, N 18)При проведении консервации объектов основных средств (прежде всего производственных комплексов или цехов в целом) возможна ситуация, когда работники, занятые на законсервированных объектах, не могут быть переведены на другие работы, т.е. будут простаивать. В соответствии со ст. 157 ТК РФ время простоя по вине работодателя либо по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается. Расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71).
(Кириченко М.)
("Финансовая газета", 2010, N 18)При проведении консервации объектов основных средств (прежде всего производственных комплексов или цехов в целом) возможна ситуация, когда работники, занятые на законсервированных объектах, не могут быть переведены на другие работы, т.е. будут простаивать. В соответствии со ст. 157 ТК РФ время простоя по вине работодателя либо по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается. Расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71).