Простое товарищество усн ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Простое товарищество усн ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при реализации организацией-концессионером, применяющей УСН и осуществляющей деятельность в сфере водоснабжения и водоотведения, коммунальных услуг в рамках концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 01.07.2025 N 03-07-11/63797)Участник договора простого товарищества, участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, концессионер, доверительный управляющий ведут учет операций, совершенных в процессе выполнения договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно (пункт 4 статьи 174.1 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 01.07.2025 N 03-07-11/63797)Участник договора простого товарищества, участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, концессионер, доверительный управляющий ведут учет операций, совершенных в процессе выполнения договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно (пункт 4 статьи 174.1 Кодекса).
Вопрос: Об НДС при реализации услуг в рамках концессионного соглашения организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-07-11/60226)Участник договора простого товарищества, участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, концессионер, доверительный управляющий ведут учет операций, совершенных в процессе выполнения договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно (пункт 4 статьи 174.1 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-07-11/60226)Участник договора простого товарищества, участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, концессионер, доверительный управляющий ведут учет операций, совершенных в процессе выполнения договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно (пункт 4 статьи 174.1 Кодекса).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, единственной целью действий взаимозависимых лиц в составе простого товарищества было получение налогоплательщиком права на учет расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС, при несении расходов на ремонт объекта, находящегося в собственности и эксплуатации взаимозависимого лица, которое применяло УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, единственной целью действий взаимозависимых лиц в составе простого товарищества было получение налогоплательщиком права на учет расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС, при несении расходов на ремонт объекта, находящегося в собственности и эксплуатации взаимозависимого лица, которое применяло УСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 174.1 "Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС находящемуся на УСН предпринимателю ввиду получения им доходов от деятельности в рамках договора простого товарищества. В соответствии с договором члены простого товарищества осуществляли пассажирские перевозки автомобильным транспортом. При этом бухгалтерский и налоговый учет деятельности товарищества вел предприниматель, он же был уполномочен заключать договоры от имени товарищества с третьими лицами. Предприниматель оспорил доначисление. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что предприниматель является плательщиком НДС по данным операциям (ст. 174.1 НК). Также суд признал правомерным доначисление НДС с сумм, поступивших от одного из контрагентов. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что операции по реализации гражданам социальных проездных билетов являются субсидированием из бюджета транспортных услуг по перевозке льготной категории граждан, не облагаются НДС в силу подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд указал, что спорная выплата представляет собой выручку от оказания услуг по перевозке пассажиров по нерегулируемым тарифам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС находящемуся на УСН предпринимателю ввиду получения им доходов от деятельности в рамках договора простого товарищества. В соответствии с договором члены простого товарищества осуществляли пассажирские перевозки автомобильным транспортом. При этом бухгалтерский и налоговый учет деятельности товарищества вел предприниматель, он же был уполномочен заключать договоры от имени товарищества с третьими лицами. Предприниматель оспорил доначисление. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что предприниматель является плательщиком НДС по данным операциям (ст. 174.1 НК). Также суд признал правомерным доначисление НДС с сумм, поступивших от одного из контрагентов. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что операции по реализации гражданам социальных проездных билетов являются субсидированием из бюджета транспортных услуг по перевозке льготной категории граждан, не облагаются НДС в силу подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд указал, что спорная выплата представляет собой выручку от оказания услуг по перевозке пассажиров по нерегулируемым тарифам.
Нормативные акты
"Информация об упрощенной системе бухгалтерского учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в государствах - участниках СНГ"<4> Крестьянские хозяйства, индивидуальные предприниматели до их регистрации в качестве плательщиков НДС и физические лица, оказывающие профессиональные услуги, организуют и ведут бухгалтерский учет на основе простой системы учета без представления финансовых отчетов.
Статья: Новый вид расходов при УСН: иные
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)- взносы в уставный (складочный) капитал, вклады в простое товарищество, в инвестиционное товарищество. Соответственно, расходы налогоплательщика, применяющего УСН, на приобретение имущественных прав (долей) и увеличение величины вклада в имущество в виде денежных средств при определении налоговой базы не учитываются (Письмо Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/5827);
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)- взносы в уставный (складочный) капитал, вклады в простое товарищество, в инвестиционное товарищество. Соответственно, расходы налогоплательщика, применяющего УСН, на приобретение имущественных прав (долей) и увеличение величины вклада в имущество в виде денежных средств при определении налоговой базы не учитываются (Письмо Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/5827);
Вопрос: О представлении налоговых деклараций по НДС и ведении книг продаж и книг покупок участником договора простого товарищества, на которого возложено ведение общего учета операций.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-07-11/130392)Вопрос: В 2024 г. ИП, находящийся на УСН "доходы минус расходы", наряду с основной деятельностью также ведет совместную деятельность по договору простого товарищества, при этом он ведет раздельный учет НДС (операции по его основной деятельности не облагаются НДС в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ, а операции в соответствии с договором простого товарищества облагаются НДС по правилам гл. 21 НК РФ по ставке 20% (п. 1 ст. 174.1 НК РФ)). Его оборот по основной деятельности превышает 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-07-11/130392)Вопрос: В 2024 г. ИП, находящийся на УСН "доходы минус расходы", наряду с основной деятельностью также ведет совместную деятельность по договору простого товарищества, при этом он ведет раздельный учет НДС (операции по его основной деятельности не облагаются НДС в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ, а операции в соответствии с договором простого товарищества облагаются НДС по правилам гл. 21 НК РФ по ставке 20% (п. 1 ст. 174.1 НК РФ)). Его оборот по основной деятельности превышает 60 млн руб.
Готовое решение: Возмещение НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)право на вычет НДС возникло у вас до перехода на "упрощенку";
(КонсультантПлюс, 2026)право на вычет НДС возникло у вас до перехода на "упрощенку";
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, операции, осуществляемые в рамках договора простого товарищества, всегда облагаются НДС по общим ставкам (20 и 10%). При этом неважно, какую систему налогообложения применяет участник товарищества, ведущий общий учет. Даже если этот участник применяет УСН и уплачивает по своим операциям НДС с применением пониженной ставки 5 (7)%, по операциям в рамках договора простого товарищества НДС должен исчисляться с применением общей ставки (20 или 10%).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, операции, осуществляемые в рамках договора простого товарищества, всегда облагаются НДС по общим ставкам (20 и 10%). При этом неважно, какую систему налогообложения применяет участник товарищества, ведущий общий учет. Даже если этот участник применяет УСН и уплачивает по своим операциям НДС с применением пониженной ставки 5 (7)%, по операциям в рамках договора простого товарищества НДС должен исчисляться с применением общей ставки (20 или 10%).
Вопрос: Об НДС с 01.01.2025 при реализации услуг в рамках концессионного соглашения организацией, применяющей УСН.
(Письма Минфина России от 27.02.2025 N 03-07-11/19523, от 25.02.2025 N 03-07-11/18312)Участник договора простого товарищества, участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, концессионер, доверительный управляющий ведут учет операций, совершенных в процессе выполнения договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно (пункт 4 статьи 174.1 Кодекса).
(Письма Минфина России от 27.02.2025 N 03-07-11/19523, от 25.02.2025 N 03-07-11/18312)Участник договора простого товарищества, участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, концессионер, доверительный управляющий ведут учет операций, совершенных в процессе выполнения договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно (пункт 4 статьи 174.1 Кодекса).
Вопрос: Об НДС в 2025 г. в отношении операций по реализации услуг, совершаемых организацией-концессионером, применяющей УСН, в рамках концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 09.06.2026 N 03-07-11/49022)Участник договора простого товарищества, участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, концессионер, доверительный управляющий ведут учет операций, совершенных в процессе выполнения договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно (пункт 4 статьи 174.1 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 09.06.2026 N 03-07-11/49022)Участник договора простого товарищества, участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, концессионер, доверительный управляющий ведут учет операций, совершенных в процессе выполнения договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно (пункт 4 статьи 174.1 Кодекса).
Вопрос: Об НДС при реализации с 01.01.2025 концессионером, применяющим УСН, товаров (работ, услуг), имущественных прав в рамках концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 06.02.2025 N 03-07-11/10872)Участник договора простого товарищества, участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, концессионер, доверительный управляющий ведут учет операций, совершенных в процессе выполнения договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно (пункт 2 статьи 174.1 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 06.02.2025 N 03-07-11/10872)Участник договора простого товарищества, участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, концессионер, доверительный управляющий ведут учет операций, совершенных в процессе выполнения договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно (пункт 2 статьи 174.1 Кодекса).
Готовое решение: Как участнику простого товарищества на УСН учитывать доходы и расходы от совместной деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Учет доходов и расходов товарищества вам нужно вести по правилам общей системы налогообложения несмотря на то, что вы применяете УСН. Предпринимательская деятельность простого товарищества не подлежит переводу на УСН. То есть вы должны (ст. ст. 174.1, 278, п. п. 2, 3 ст. 346.11, ст. 377, п. 11 ст. 378.2 НК РФ, Письма Минфина России от 21.02.2025 N 03-07-11/16695, от 20.01.2025 N 03-07-11/3604):
(КонсультантПлюс, 2026)Учет доходов и расходов товарищества вам нужно вести по правилам общей системы налогообложения несмотря на то, что вы применяете УСН. Предпринимательская деятельность простого товарищества не подлежит переводу на УСН. То есть вы должны (ст. ст. 174.1, 278, п. п. 2, 3 ст. 346.11, ст. 377, п. 11 ст. 378.2 НК РФ, Письма Минфина России от 21.02.2025 N 03-07-11/16695, от 20.01.2025 N 03-07-11/3604):
Типовая ситуация: УСН: ставки, налоги, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Вы выставили счет-фактуру с НДС. Сдайте декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом, и не позднее 28-го числа перечислите налог. В декларации заполните строку 030 разд. 1 и разд. 12. Оплату, полученную от покупателя, учтите в доходах за вычетом НДС (Письмо Минфина от 23.01.2020 N 24-01-08/3874).
(Издательство "Главная книга", 2026)Вы выставили счет-фактуру с НДС. Сдайте декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом, и не позднее 28-го числа перечислите налог. В декларации заполните строку 030 разд. 1 и разд. 12. Оплату, полученную от покупателя, учтите в доходах за вычетом НДС (Письмо Минфина от 23.01.2020 N 24-01-08/3874).