Прощение займа налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение займа налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому является иностранная организация.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-11-06/2/75740)Таким образом, если организации в 2022 - 2023 годах прощаются обязательства по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация, то соответствующие доходы (сумма основного долга и причитающиеся проценты) у такой организации не учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-11-06/2/75740)Таким образом, если организации в 2022 - 2023 годах прощаются обязательства по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация, то соответствующие доходы (сумма основного долга и причитающиеся проценты) у такой организации не учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Статья: Можно ли учесть в расходах долг взаимозависимого лица, прощенный в целях предотвращения его банкротства?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Компания предоставила взаимозависимой организации денежный заем. В последующем, с целью недопущения банкротства взаимозависимой организации, компания простила ей большую часть долга по займу. Сумму прощенного долга она учла в составе внереализационных расходов. При этом компания руководствовалась правовой позицией, данной в Постановлении ВАС РФ от 15.07.2010 N 2833/10. Согласно ей перечень внереализационных расходов и приравниваемых к таким расходам убытков, непосредственно не связанных с производством и реализацией, не является исчерпывающим. Это позволяет учесть в составе расходов по налогу на прибыль и иные расходы и убытки при условии соответствия их критериям, установленным ст. 252 НК РФ, в том числе и убытки, полученные налогоплательщиком в результате прощения долга, под которым согласно ст. 415 ГК РФ признается освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Компания предоставила взаимозависимой организации денежный заем. В последующем, с целью недопущения банкротства взаимозависимой организации, компания простила ей большую часть долга по займу. Сумму прощенного долга она учла в составе внереализационных расходов. При этом компания руководствовалась правовой позицией, данной в Постановлении ВАС РФ от 15.07.2010 N 2833/10. Согласно ей перечень внереализационных расходов и приравниваемых к таким расходам убытков, непосредственно не связанных с производством и реализацией, не является исчерпывающим. Это позволяет учесть в составе расходов по налогу на прибыль и иные расходы и убытки при условии соответствия их критериям, установленным ст. 252 НК РФ, в том числе и убытки, полученные налогоплательщиком в результате прощения долга, под которым согласно ст. 415 ГК РФ признается освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 251 НК РФВ части компенсации убытков от изъятия недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд актуально для отношений, возникших до 01.01.2026, за исключением компенсации, ранее учтенной для целей налогообложения
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с прощением долга по займу, безвозмездным пользованием имуществом Налогоплательщиком (не унитарным предприятием)
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщику (не унитарному предприятию) прощен долг по возврату займа, процентов либо он безвозмездно пользуется имуществом, принадлежащим иному лицу. В налоговой базе Налогоплательщик не учел прощенные суммы или экономическую выгоду в размере, не уплаченном за пользование имуществом.
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщику (не унитарному предприятию) прощен долг по возврату займа, процентов либо он безвозмездно пользуется имуществом, принадлежащим иному лицу. В налоговой базе Налогоплательщик не учел прощенные суммы или экономическую выгоду в размере, не уплаченном за пользование имуществом.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ
(ред. от 23.06.2014)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика стоят на налоговом учете.";
(ред. от 23.06.2014)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика стоят на налоговом учете.";
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации прощение долга по уплате процентов по договору займа, заключенному с работником, если по истечении срока, на который предоставлены денежные средства, стороны заключили договор дарения, согласно которому организация освобождает работника от исполнения его обязательств по уплате процентов по договору займа?..
(Консультация эксперта, 2026)Отражено удержание НДФЛ с полученного работником дохода в виде заработной платы
(Консультация эксперта, 2026)Отражено удержание НДФЛ с полученного работником дохода в виде заработной платы
Вопрос: На балансе ООО-2 есть дебиторская задолженность ООО-1. Обе организации применяют УСН ("доходы"). ООО-2 принимает решение о прощении долга. Какие налоговые обязательства возникают у сторон?
(Консультация эксперта, 2024)Законодательство не содержит ограничений в отношении прощаемого долга, так, задолженность по нему может возникнуть как по договору займа, так и по договору поставки, выполнения работ и оказания услуг.
(Консультация эксперта, 2024)Законодательство не содержит ограничений в отношении прощаемого долга, так, задолженность по нему может возникнуть как по договору займа, так и по договору поставки, выполнения работ и оказания услуг.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, материнской компанией был выдан заем с целевым назначением "для покрытия кассовых разрывов по контракту, выплаты заработной платы и страховых взносов". В последующем стороны договорились о квалификации прощенных заемных обязательств по договорам займа в безвозмездную передачу имущества (денежных средств), полученных от материнской компании.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, материнской компанией был выдан заем с целевым назначением "для покрытия кассовых разрывов по контракту, выплаты заработной платы и страховых взносов". В последующем стороны договорились о квалификации прощенных заемных обязательств по договорам займа в безвозмездную передачу имущества (денежных средств), полученных от материнской компании.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика факт прощения ей долга по начисленным по договору займа процентам? Долг по возврату процентов прощается при условии, что организацией будет погашена основная сумма займа...
(Консультация эксперта, 2026)Установленный договором срок возврата основной суммы займа и уплаты процентов - 31 марта. Из-за финансовых затруднений организация не смогла возвратить сумму займа и начисленные проценты в установленный срок. В связи с этим 31 марта было заключено соглашение, согласно которому, если организация погашает в течение 10 дней основную сумму долга, заимодавец прощает ей долг по причитающимся к уплате процентам. Организация погасила основную сумму займа 10 апреля и в этот же день получила от заимодавца уведомление о прощении долга по начисленным процентам. Она составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последний день каждого календарного месяца. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Установленный договором срок возврата основной суммы займа и уплаты процентов - 31 марта. Из-за финансовых затруднений организация не смогла возвратить сумму займа и начисленные проценты в установленный срок. В связи с этим 31 марта было заключено соглашение, согласно которому, если организация погашает в течение 10 дней основную сумму долга, заимодавец прощает ей долг по причитающимся к уплате процентам. Организация погасила основную сумму займа 10 апреля и в этот же день получила от заимодавца уведомление о прощении долга по начисленным процентам. Она составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последний день каждого календарного месяца. В налоговом учете применяется метод начисления.
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете организации-заемщика отразить проценты по прощенному займу (в том числе начисленные до даты прощения долга)
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете организации-заемщика отразить проценты по прощенному займу (в том числе начисленные до даты прощения долга)
Вопрос: НКО А имеет задолженность перед организацией Б на ОСН. Организация Б оформляет замену стороны на организацию В на УСН "доходы минус расходы". Как операция отражается в налоговом учете у организации В, если у нее есть задолженность перед организацией А по договору пожертвования и обязательства прекращаются зачетом?
(Консультация эксперта, 2026)В этой связи, поскольку освобождение организации А от обязанности по погашению основного долга по договору займа по своему содержанию является прощением долга, расходы организации В на приобретение права требования указанного долга при налогообложении не учитываются как не соответствующие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)В этой связи, поскольку освобождение организации А от обязанности по погашению основного долга по договору займа по своему содержанию является прощением долга, расходы организации В на приобретение права требования указанного долга при налогообложении не учитываются как не соответствующие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вывод суда: по смыслу положений подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, если вследствие прощения долга материнской организацией дочерняя организация получает безвозмездно имущество, доходы в виде данного имущества не учитываются в целях налогообложения прибыли.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вывод суда: по смыслу положений подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, если вследствие прощения долга материнской организацией дочерняя организация получает безвозмездно имущество, доходы в виде данного имущества не учитываются в целях налогообложения прибыли.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете прощение долга по беспроцентному займу, выданному работнику, оформленное договором дарения в письменной форме?..
(Консультация эксперта, 2026)При безвозмездном освобождении работника от обязательства по возврату займа у него возникает экономическая выгода (доход) в размере суммы прощенного долга по займу (п. 1 ст. 41 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При безвозмездном освобождении работника от обязательства по возврату займа у него возникает экономическая выгода (доход) в размере суммы прощенного долга по займу (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Вопрос: Включаются ли в совокупный доход ИТ-организации (ООО) в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль прощенный учредителем долг по беспроцентному займу и переоформленный во вклад в имущество ООО ранее полученный от участника заем?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Таким образом, доходы, полученные от учредителя ООО в качестве вклада в имущество такого общества в соответствии со ст. 66.1 ГК РФ и ст. 27 Федерального закона N 14-ФЗ, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 13.12.2019 N 03-03-06/1/97902).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Таким образом, доходы, полученные от учредителя ООО в качестве вклада в имущество такого общества в соответствии со ст. 66.1 ГК РФ и ст. 27 Федерального закона N 14-ФЗ, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 13.12.2019 N 03-03-06/1/97902).