Прощение долга участником
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга участником (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)По мнению Минфина, прощение участником долга образует у ООО налогооблагаемый доход в виде прощенной кредиторской задолженности. В том числе и при прощении долга внесением вклада в его имущество. Причем независимо от доли такого участника в ООО: освобождение дохода в виде имущества и имущественных прав, безвозмездно полученных от участника с долей 50% и более, при прощении долга не применяется <3>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)По мнению Минфина, прощение участником долга образует у ООО налогооблагаемый доход в виде прощенной кредиторской задолженности. В том числе и при прощении долга внесением вклада в его имущество. Причем независимо от доли такого участника в ООО: освобождение дохода в виде имущества и имущественных прав, безвозмездно полученных от участника с долей 50% и более, при прощении долга не применяется <3>.
Статья: Правовая природа прощения долга: теоретические и практические аспекты разграничения с договором дарения. Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 20.08.2020 N 306-ЭС19-2986(5) по делу N А65-27205/2017
(Виноградов В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 5)С приведенным мнением И.В. Елисеева и М.В. Кротова нельзя согласиться. Соглашение о прощении долга отличается от новации не возмездным характером последней из названных категорий, а тем, что при новации старое обязательство прекращается возникновением нового, обладающим иным предметом и/или способом исполнения, тогда как прощение долга не порождает за собой никаких новых обязательств и даже не видоизменяет старое. Тезис о том, что возможность конструирования соглашения о прощении долга создаст почву для злоупотреблений недобросовестным участникам оборота полностью противоречит основополагающим началам самой отрасли гражданского права, которая исходит из презумпции добросовестности каждого своего субъекта, в связи с чем выстраивание правового регулирования, исходя из предположения, что нормы непременно будут нарушаться, просто недопустимо.
(Виноградов В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 5)С приведенным мнением И.В. Елисеева и М.В. Кротова нельзя согласиться. Соглашение о прощении долга отличается от новации не возмездным характером последней из названных категорий, а тем, что при новации старое обязательство прекращается возникновением нового, обладающим иным предметом и/или способом исполнения, тогда как прощение долга не порождает за собой никаких новых обязательств и даже не видоизменяет старое. Тезис о том, что возможность конструирования соглашения о прощении долга создаст почву для злоупотреблений недобросовестным участникам оборота полностью противоречит основополагающим началам самой отрасли гражданского права, которая исходит из презумпции добросовестности каждого своего субъекта, в связи с чем выстраивание правового регулирования, исходя из предположения, что нормы непременно будут нарушаться, просто недопустимо.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, выступающие предметом соглашения о прощении долга денежные средства ранее были предоставлены налогоплательщику, дочерней компании, третьим лицом - контролирующим его участником. Полученные денежные средства расходовались на ведение уставной деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, выступающие предметом соглашения о прощении долга денежные средства ранее были предоставлены налогоплательщику, дочерней компании, третьим лицом - контролирующим его участником. Полученные денежные средства расходовались на ведение уставной деятельности.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом простившая обществу долг организация была его 100% участником, но была зарегистрирована в государстве, которое не раскрывало и не предоставляло информацию при проведении финансовых операций, и суд пришел к выводу, что отсутствуют основания для того, чтобы не учитывать спорные доходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом простившая обществу долг организация была его 100% участником, но была зарегистрирована в государстве, которое не раскрывало и не предоставляло информацию при проведении финансовых операций, и суд пришел к выводу, что отсутствуют основания для того, чтобы не учитывать спорные доходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как учредителю простить долг своей организации
(КонсультантПлюс, 2026)Прощение долга учредителем (участником) организации не должно нарушать права других лиц в отношении имущества этой организации. Чтобы учесть их права, нужно при необходимости согласовать с ними прощение долга, а также проверить, не ухудшит ли это финансовое состояние учредителя.
(КонсультантПлюс, 2026)Прощение долга учредителем (участником) организации не должно нарушать права других лиц в отношении имущества этой организации. Чтобы учесть их права, нужно при необходимости согласовать с ними прощение долга, а также проверить, не ухудшит ли это финансовое состояние учредителя.
Статья: Прощение долга заимодавцем - учредителем ООО
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Прощение долга в качестве вклада в имущество ООО
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Прощение долга в качестве вклада в имущество ООО
Вопрос: Включаются ли в совокупный доход ИТ-организации (ООО) в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль прощенный учредителем долг по беспроцентному займу и переоформленный во вклад в имущество ООО ранее полученный от участника заем?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: Включаются ли в совокупный доход ИТ-организации (ООО) в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль прощенный учредителем долг по беспроцентному займу и переоформленный во вклад в имущество ООО ранее полученный от участника заем?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: Включаются ли в совокупный доход ИТ-организации (ООО) в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль прощенный учредителем долг по беспроцентному займу и переоформленный во вклад в имущество ООО ранее полученный от участника заем?
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете организации отразить вклад в имущество за счет прощения долга
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговом учете организации отразить вклад в имущество за счет прощения долга
Статья: Об институте "экономической точки зрения" на холдинговые правоотношения
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 1)Дело N А81-59/2020. Не увенчавшаяся успехом попытка оспорить решения совета директоров и общего собрания участников по одобрению сделки прощения долга дочерней компании. Позиция Президиума ВАС РФ судом реализована.
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 1)Дело N А81-59/2020. Не увенчавшаяся успехом попытка оспорить решения совета директоров и общего собрания участников по одобрению сделки прощения долга дочерней компании. Позиция Президиума ВАС РФ судом реализована.