Прощение долга по векселю учредителем
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга по векселю учредителем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, между обществом и кредитором (учредителем) заключено соглашение о прощении долга, предметом которого являлось освобождение кредитором должника от исполнения обязанности по оплате долга по собственным вексельным обязательствам. Хозяйственная операция по прощению долга нашла отражение в оборотно-сальдовых ведомостях, анализах счетов, главной книге.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, между обществом и кредитором (учредителем) заключено соглашение о прощении долга, предметом которого являлось освобождение кредитором должника от исполнения обязанности по оплате долга по собственным вексельным обязательствам. Хозяйственная операция по прощению долга нашла отражение в оборотно-сальдовых ведомостях, анализах счетов, главной книге.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, между обществом и кредитором (учредителем) заключено соглашение о прощении долга, предметом которого являлось освобождение кредитором должника от исполнения обязанности по оплате долга по собственным вексельным обязательствам. Хозяйственная операция по прощению долга нашла отражение в оборотно-сальдовых ведомостях, анализах счетов, главной книге.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, между обществом и кредитором (учредителем) заключено соглашение о прощении долга, предметом которого являлось освобождение кредитором должника от исполнения обязанности по оплате долга по собственным вексельным обязательствам. Хозяйственная операция по прощению долга нашла отражение в оборотно-сальдовых ведомостях, анализах счетов, главной книге.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Включаются ли в доходы средства от прощения долга участником с не менее чем 50 процентами акций (долей) в уставном капитале организации
(КонсультантПлюс, 2025)В Письме рассматривается ситуация, когда векселедержатель - учредитель с долей участия более 50 процентов прощает долг своей дочерней организации. УФНС России по г. Москве разъясняет, что сумма обязательства по векселю не учитывается в составе доходов дочерней компании на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Включаются ли в доходы средства от прощения долга участником с не менее чем 50 процентами акций (долей) в уставном капитале организации
(КонсультантПлюс, 2025)В Письме рассматривается ситуация, когда векселедержатель - учредитель с долей участия более 50 процентов прощает долг своей дочерней организации. УФНС России по г. Москве разъясняет, что сумма обязательства по векселю не учитывается в составе доходов дочерней компании на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 10.04.2009 N 16-15/034905
<Об учете в целях налогообложения прибыли суммы обязательства по векселю, прекращенному в результате прощения долга>Вопрос: Каков порядок учета в целях налогообложения прибыли суммы обязательства по векселю, в случае если это обязательство было впоследствии прекращено прощением долга векселедержателем-учредителем с долей участия более 50%?
<Об учете в целях налогообложения прибыли суммы обязательства по векселю, прекращенному в результате прощения долга>Вопрос: Каков порядок учета в целях налогообложения прибыли суммы обязательства по векселю, в случае если это обязательство было впоследствии прекращено прощением долга векселедержателем-учредителем с долей участия более 50%?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 29.03.2005 N 20-08/20231
<Об учете суммы прощенного долга в целях налогообложения прибыли>Следовательно, списание части прощенного на основании мирового соглашения долга по векселю на уменьшение налоговой базы векселедержателя неправомерно.
<Об учете суммы прощенного долга в целях налогообложения прибыли>Следовательно, списание части прощенного на основании мирового соглашения долга по векселю на уменьшение налоговой базы векселедержателя неправомерно.
Статья: Внесение вклада в уставный капитал имущественными правами: бухгалтерские и налоговые проблемы
(Ефремова А.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 9)Возможно, возникнет вопрос, в чем разница между ситуацией с непризнанием расхода по курсовым разницам, если вклад оплачивается валютой, и ситуацией с признанием расходов в случае оплаты вклада имущественными правами. По мнению автора, разница в следующем: не признаются расходами не все без исключения операции с учредителями, а только операции по уменьшению размера их вклада (соответственно, операции по увеличению вклада учредителей не признаются доходами организации). Если дебиторская задолженность учредителя выбывает с баланса по предусмотренным законом основаниям без поступления в организацию какого-либо имущества, то это признается расходом. Например, внесение вклада имущественными правами или прощение долга учредителя по оплате иной задолженности, не связанной с внесением вклада в уставный капитал (по договору купли-продажи, займа, ссуды, вексельной задолженности и пр.). Иное дело - операции, изменяющие оценку вклада учредителя, т.е. фактически приводящие к уменьшению или увеличению вклада. Такие операции формировать доходы либо расходы не могут (п. 2 ПБУ 9/99 <4> и п. 2 ПБУ 10/99). В ситуации с иностранной валютой изменяется именно рублевая оценка вносимого учредителем вклада, поэтому ни доходы, ни расходы в данном случае не формируются.
(Ефремова А.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 9)Возможно, возникнет вопрос, в чем разница между ситуацией с непризнанием расхода по курсовым разницам, если вклад оплачивается валютой, и ситуацией с признанием расходов в случае оплаты вклада имущественными правами. По мнению автора, разница в следующем: не признаются расходами не все без исключения операции с учредителями, а только операции по уменьшению размера их вклада (соответственно, операции по увеличению вклада учредителей не признаются доходами организации). Если дебиторская задолженность учредителя выбывает с баланса по предусмотренным законом основаниям без поступления в организацию какого-либо имущества, то это признается расходом. Например, внесение вклада имущественными правами или прощение долга учредителя по оплате иной задолженности, не связанной с внесением вклада в уставный капитал (по договору купли-продажи, займа, ссуды, вексельной задолженности и пр.). Иное дело - операции, изменяющие оценку вклада учредителя, т.е. фактически приводящие к уменьшению или увеличению вклада. Такие операции формировать доходы либо расходы не могут (п. 2 ПБУ 9/99 <4> и п. 2 ПБУ 10/99). В ситуации с иностранной валютой изменяется именно рублевая оценка вносимого учредителем вклада, поэтому ни доходы, ни расходы в данном случае не формируются.
Вопрос: ...ЗАО имеет с 2000 г. задолженность перед учредителем (имеет более 50% акций ЗАО) за приобретенные у него векселя, переданные в том же году другой организации в погашение задолженности перед ней. В 2004 г. учредитель написал заявление о списании задолженности за векселя в пользу общества. Правомерно ли не учитывать доход от списания задолженности при налогообложении прибыли?
("Налоговые известия Московского региона", 2004, N 9)В данном случае учредитель освобождает общество от обязанности оплатить приобретенные у него векселя.
("Налоговые известия Московского региона", 2004, N 9)В данном случае учредитель освобождает общество от обязанности оплатить приобретенные у него векселя.
Вопрос: Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль суммы обязательства по векселю, в случае если это обязательство было впоследствии прекращено прощением долга векселедержателем - учредителем с долей участия более 50%?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 10.04.2009 N 16-15/034905)Вопрос: Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль суммы обязательства по векселю, в случае если это обязательство было впоследствии прекращено прощением долга векселедержателем - учредителем с долей участия более 50%?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 10.04.2009 N 16-15/034905)Вопрос: Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль суммы обязательства по векселю, в случае если это обязательство было впоследствии прекращено прощением долга векселедержателем - учредителем с долей участия более 50%?
Статья: Прощение долга между коммерческими организациями
(Капкаев А.)
("Налоговый вестник", 2013, N 10)Точно так же следует поступать, когда векселедержатель - учредитель с долей участия более 50% прощает долг своей дочерней организации. УФНС России по г. Москве разъясняет, что сумма обязательства по векселю не учитывается в составе доходов дочерней компании на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 10.04.2009 N 16-15/034905).
(Капкаев А.)
("Налоговый вестник", 2013, N 10)Точно так же следует поступать, когда векселедержатель - учредитель с долей участия более 50% прощает долг своей дочерней организации. УФНС России по г. Москве разъясняет, что сумма обязательства по векселю не учитывается в составе доходов дочерней компании на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 10.04.2009 N 16-15/034905).
Вопрос: Учредитель ЗАО, владеющий более чем 50% акций, выкупил у третьего лица вексель, эмитентом которого является ЗАО. Вексель безвозмездно передан ЗАО. Возникает ли у ЗАО доход, который должен быть учтен в целях налогообложения прибыли?
(Консультация эксперта, 2005)Передавая вексель ЗАО безвозмездно, акционер тем самым прощает ему долг, что влечет прекращение обязательств ЗАО по векселю перед акционером (ст.415 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2005)Передавая вексель ЗАО безвозмездно, акционер тем самым прощает ему долг, что влечет прекращение обязательств ЗАО по векселю перед акционером (ст.415 ГК РФ).
Статья: Помощь от учредителя, или Нюансы применения льготного налогообложения
(Дурново Д.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2009, N 7)Возможно и такое: организация заимствует (под обеспечение собственным векселем) денежные средства у некой компании (в дальнейшем - третья сторона). Позже этот вексель выкупает учредитель организации (доля его участия в УК организации составляет более 50%). Но в качестве погашения векселя планируется прощение долга организации. Вправе ли организация в этом случае применить льготу согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ?
(Дурново Д.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2009, N 7)Возможно и такое: организация заимствует (под обеспечение собственным векселем) денежные средства у некой компании (в дальнейшем - третья сторона). Позже этот вексель выкупает учредитель организации (доля его участия в УК организации составляет более 50%). Но в качестве погашения векселя планируется прощение долга организации. Вправе ли организация в этом случае применить льготу согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ?
"Частное банковское право: учебник"
(Рождественская Т.Э., Гузнов А.Г., Ефимова Л.Г.)
("Проспект", 2020)- связанных с распоряжением имуществом (активами) кредитной организации, стоимость которого составляет более одного процента балансовой стоимости имущества кредитной организации, определенной по данным ее бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, или превышает 15 млн руб. (если один процент балансовой стоимости имущества кредитной организации составляет более 15 млн руб.), в том числе связанных с распоряжением недвижимым имуществом, получением и выдачей кредитов и займов, учетом векселей, проведением операций с ценными бумагами (включая выпуск собственных ценных бумаг), выдачей гарантий и поручительств, уступкой прав (требований), принятием и прощением долга, новацией, отступным, а также с учреждением доверительного управления;
(Рождественская Т.Э., Гузнов А.Г., Ефимова Л.Г.)
("Проспект", 2020)- связанных с распоряжением имуществом (активами) кредитной организации, стоимость которого составляет более одного процента балансовой стоимости имущества кредитной организации, определенной по данным ее бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, или превышает 15 млн руб. (если один процент балансовой стоимости имущества кредитной организации составляет более 15 млн руб.), в том числе связанных с распоряжением недвижимым имуществом, получением и выдачей кредитов и займов, учетом векселей, проведением операций с ценными бумагами (включая выпуск собственных ценных бумаг), выдачей гарантий и поручительств, уступкой прав (требований), принятием и прощением долга, новацией, отступным, а также с учреждением доверительного управления;
Вопрос: ...ЗАО имеет задолженность перед учредителем (физлицом) за приобретенные у него векселя, которые ЗАО передало другой организации в погашение своей задолженности. Учредитель имеет более 50% акций ЗАО. В 2005 г. учредитель написал заявление о списании задолженности за векселя в пользу ЗАО. Вправе ли общество применить пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ в целях налогообложения прибыли?
("Экономико-правовой бюллетень", 2005, N 9)В данном случае учредитель освобождает общество от обязанности оплатить приобретенные у него векселя.
("Экономико-правовой бюллетень", 2005, N 9)В данном случае учредитель освобождает общество от обязанности оплатить приобретенные у него векселя.
Вопрос: Вексель не был погашен в срок. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль организация-векселедатель должна отразить уменьшение задолженности по векселю в рамках мирового соглашения, заключенного согласно гл. 15 АПК РФ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 29.03.2005 N 20-08/20231)Следовательно, списание части прощенного на основании мирового соглашения долга по векселю на уменьшение налоговой базы векселедержателя неправомерно.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 29.03.2005 N 20-08/20231)Следовательно, списание части прощенного на основании мирового соглашения долга по векселю на уменьшение налоговой базы векселедержателя неправомерно.
Вопрос: Учредитель организации - юридическое лицо, доля участия которого в уставном капитале организации - 60%, выкупило у третьего лица вексель, эмитентом которого является организация. В дальнейшем вексель безвозмездно передан организации. Вправе ли она применить льготу, предусмотренную пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 13)Вексель погашен путем прощения долга организации. Вот здесь и может возникнуть вопрос: появится ли доход у организации-должника в результате такой сделки, если долг прощен учредителем, доля участия которого в уставном капитале организации более 50%?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 13)Вексель погашен путем прощения долга организации. Вот здесь и может возникнуть вопрос: появится ли доход у организации-должника в результате такой сделки, если долг прощен учредителем, доля участия которого в уставном капитале организации более 50%?