Прощение долга кредитором НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга кредитором НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Какие последствия по НДФЛ возникают у кредитора при прощении долга физлицу
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Какие последствия по НДФЛ возникают у кредитора при прощении долга физлицу
Вопрос: О возникновении дохода в целях НДФЛ в случае прощения организацией-кредитором задолженности.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-04-05/84081)Вопрос: О возникновении дохода в целях НДФЛ в случае прощения организацией-кредитором задолженности.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-04-05/84081)Вопрос: О возникновении дохода в целях НДФЛ в случае прощения организацией-кредитором задолженности.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Обосновывая данное решение, инспекция указала на то, что в результате прощения кредитной организацией задолженности (в том числе процентов и пени), обязанность по уплате которой возникла в силу договора займа и вступившего в законную силу решения суда, у заемщика возникла экономическая выгода в денежной форме, выразившаяся в освобождении ее от обязанности возвратить кредитору указанную сумму долга и, как следствие, в сбережении этой денежной суммы в своем распоряжении. Следовательно, в целях налогообложения данная денежная сумма является доходом налогоплательщика и в силу пункта 1 статьи 207 и пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации у нее возникает обязанность по уплате НДФЛ за 2013 год по ставке 13% от общей суммы прощенного долга.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Обосновывая данное решение, инспекция указала на то, что в результате прощения кредитной организацией задолженности (в том числе процентов и пени), обязанность по уплате которой возникла в силу договора займа и вступившего в законную силу решения суда, у заемщика возникла экономическая выгода в денежной форме, выразившаяся в освобождении ее от обязанности возвратить кредитору указанную сумму долга и, как следствие, в сбережении этой денежной суммы в своем распоряжении. Следовательно, в целях налогообложения данная денежная сумма является доходом налогоплательщика и в силу пункта 1 статьи 207 и пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации у нее возникает обязанность по уплате НДФЛ за 2013 год по ставке 13% от общей суммы прощенного долга.
<Письмо> ФНС России от 08.02.2018 N ГД-4-11/2419@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 30.01.2018 N 03-04-07/5117)В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 30.01.2018 N 03-04-07/5117)В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Последние изменения: НДФЛ при прощении долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2026)Если обязательство по ипотечному жилищному кредиту (займу), выданному до 1 октября 2014 г. невзаимозависимой российской кредитной организацией, частично прекращается, доходы в виде суммы прекращенной задолженности и материальной выгоды освобождаются от НДФЛ по абз. 4 п. 65 ст. 217 НК РФ. Указанная норма не содержит ограничений по включению в сумму задолженности, освобождаемой от налогообложения, по лицам (первоначальный или новый кредитор (залогодержатель)), перед которыми частично прекращается обязательство в результате прощения долга.
(КонсультантПлюс, 2026)Если обязательство по ипотечному жилищному кредиту (займу), выданному до 1 октября 2014 г. невзаимозависимой российской кредитной организацией, частично прекращается, доходы в виде суммы прекращенной задолженности и материальной выгоды освобождаются от НДФЛ по абз. 4 п. 65 ст. 217 НК РФ. Указанная норма не содержит ограничений по включению в сумму задолженности, освобождаемой от налогообложения, по лицам (первоначальный или новый кредитор (залогодержатель)), перед которыми частично прекращается обязательство в результате прощения долга.
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга у учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Какие последствия по НДФЛ возникают у бюджетного (автономного) учреждения - кредитора при прощении долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Какие последствия по НДФЛ возникают у бюджетного (автономного) учреждения - кредитора при прощении долга физическому лицу
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагаются ли НДФЛ подарки физлицам в виде прощенной задолженности по кредитному договору
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России придерживается позиции, что при прощении долга по кредитному договору для целей исчисления НДФЛ может действовать правило, установленное п. 28 ст. 217 НК РФ, если отношения кредитора и должника квалифицированы как дарение.
Облагаются ли НДФЛ подарки физлицам в виде прощенной задолженности по кредитному договору
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России придерживается позиции, что при прощении долга по кредитному договору для целей исчисления НДФЛ может действовать правило, установленное п. 28 ст. 217 НК РФ, если отношения кредитора и должника квалифицированы как дарение.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение подарков
(КонсультантПлюс, 2026)Если отношения кредитора и должника-физлица по прощению долга квалифицированы как дарение, то к прощенной задолженности применяется п. 28 ст. 217 НК РФ. Соответственно, сумма подарков, превышающая 4 000 руб. за календарный год, облагается НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если отношения кредитора и должника-физлица по прощению долга квалифицированы как дарение, то к прощенной задолженности применяется п. 28 ст. 217 НК РФ. Соответственно, сумма подарков, превышающая 4 000 руб. за календарный год, облагается НДФЛ.
Статья: Что важно знать про НДФЛ предпринимателю на общем режиме
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 12)Прощение долга кредитором является дарением, если в договоре или дополнительном соглашении выражено его намерение освободить ИП от обязанности по уплате долга в качестве дара. В таком случае ИП сформирует отдельную налоговую базу, которую можно уменьшить на необлагаемую сумму (до 4 000 руб. в год) и обложить НДФЛ по ставке 13% или 15% <26>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2026, N 12)Прощение долга кредитором является дарением, если в договоре или дополнительном соглашении выражено его намерение освободить ИП от обязанности по уплате долга в качестве дара. В таком случае ИП сформирует отдельную налоговую базу, которую можно уменьшить на необлагаемую сумму (до 4 000 руб. в год) и обложить НДФЛ по ставке 13% или 15% <26>.
Статья: Прощение долга как двусторонняя сделка: какое значение имеет пункт 34 Постановления Пленума Верховного Суда N 6 для российской судебной практики и доктринальной дискуссии?
(Муллина Ю.Н.)
("Закон", 2022, N 2)Единственным серьезным исключением являются споры о возможности одностороннего прощения (списания) безнадежных долгов физических лиц, что влечет начисление на такую списанную сумму налога на доход физических лиц. Как правило, хоть и не всегда, в качестве кредиторов в этих спорах выступают банки.
(Муллина Ю.Н.)
("Закон", 2022, N 2)Единственным серьезным исключением являются споры о возможности одностороннего прощения (списания) безнадежных долгов физических лиц, что влечет начисление на такую списанную сумму налога на доход физических лиц. Как правило, хоть и не всегда, в качестве кредиторов в этих спорах выступают банки.
Вопрос: Об НДФЛ при списании банком безнадежной задолженности по кредитному договору в 2019 г.
(Письмо ФНС России от 06.02.2025 N БС-4-11/1098@)При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).
(Письмо ФНС России от 06.02.2025 N БС-4-11/1098@)При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).
"Налогообложение при банкротстве в государствах БРИКС: монография"
(том 5)
(Извеков С.С.)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2025)Любопытным образом решен вопрос о взаимосвязи соответствующего полного или частичного прощения долга, когда средства кредитора использованы для приобретения имущества и если это имущество остается в собственности налогоплательщика. Пункт 12A Приложения восьмого к Закону о подоходном налоге предусматривает налоговые последствия в таком случае, и если налогоплательщик освобождается от обязанности произвести выплату долга или его части, а долговое финансирование изначально было связано с приобретением имущества, то сумма долга, используемая для финансирования капитала или резервных активов, которая уменьшается или прощается, должна применяться в первую очередь для уменьшения базовой стоимости капитального актива или резервного актива. В результате возникает налоговое обязательство от переоценки основных средств в виде своеобразного прироста капитала, как только резервная или базовая стоимость будет снижена.
(том 5)
(Извеков С.С.)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2025)Любопытным образом решен вопрос о взаимосвязи соответствующего полного или частичного прощения долга, когда средства кредитора использованы для приобретения имущества и если это имущество остается в собственности налогоплательщика. Пункт 12A Приложения восьмого к Закону о подоходном налоге предусматривает налоговые последствия в таком случае, и если налогоплательщик освобождается от обязанности произвести выплату долга или его части, а долговое финансирование изначально было связано с приобретением имущества, то сумма долга, используемая для финансирования капитала или резервных активов, которая уменьшается или прощается, должна применяться в первую очередь для уменьшения базовой стоимости капитального актива или резервного актива. В результате возникает налоговое обязательство от переоценки основных средств в виде своеобразного прироста капитала, как только резервная или базовая стоимость будет снижена.
Вопрос: Банком в рамках специальной акции произведено прощение просроченной задолженности физлица по ранее выданному кредиту. Подлежит ли списанная задолженность обложению НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, экономическая выгода и подлежащий налогообложению доход возникают при прощении долга.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, экономическая выгода и подлежащий налогообложению доход возникают при прощении долга.
Типовая ситуация: Прощение долга: налоги и бухучет
(Издательство "Главная книга", 2026)При прощении займа или другого долга сотруднику на всю невозвращенную сумму начисляют НДФЛ и взносы. При прощении долга учредителю или другому физлицу НДФЛ удерживают, но взносы не начисляют. Налог удерживают при ближайшей выплате и перечисляют в обычные сроки. Если до 31 января следующего года удержать налог не получится, об этом уведомляют ИФНС и физлицо (Письма Минфина от 18.10.2019 N 03-15-06/80212, ФНС от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@).
(Издательство "Главная книга", 2026)При прощении займа или другого долга сотруднику на всю невозвращенную сумму начисляют НДФЛ и взносы. При прощении долга учредителю или другому физлицу НДФЛ удерживают, но взносы не начисляют. Налог удерживают при ближайшей выплате и перечисляют в обычные сроки. Если до 31 января следующего года удержать налог не получится, об этом уведомляют ИФНС и физлицо (Письма Минфина от 18.10.2019 N 03-15-06/80212, ФНС от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@).