Пропорция 5 процентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Пропорция 5 процентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Совершенствование методики учета налога на добавленную стоимость в экономических субъектах ломбардной деятельности
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)В данном примере рассмотрена ситуация, когда оплаченная услуга или приобретенные ТМЦ могут быть полностью отнесены на деятельность, облагаемую НДС. Тем не менее чаще всего возникает ситуация, при которой купленные у поставщика материальные ценности могут быть использованы в осуществляемых одновременно облагаемых и не облагаемых НДС сферах деятельности ломбарда. В этом случае необходимость осуществления раздельного учета будет обусловлена п. 4 ст. 170 НК РФ, в соответствии с которым при отсутствии раздельного учета у налогоплательщика "сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам)... вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организации, не включается". Следовательно, раздельный учет в первую очередь необходим для определения пропорций, в которых необходимо принимать к вычету "входящий" НДС. Для расчета доли необлагаемой продукции необходимо определить стоимость финансовой услуги по выдаче кредита [5]. Такой стоимостью являются проценты, начисляемые ломбардом за пользование выданными займами. Так же согласно гл. 21 НК РФ "...доходы, полученные организацией в виде процентов по договору займа, признаются платой за оказанные финансовые услуги по предоставлению займов в денежной форме". В этом отношении рекомендуется при расчете пропорции для корректного вычета НДС не учитывать тело кредита, т.к. его сумма никак не связана со стоимостью отгруженных (оказанных) услуг и не является объектом обложения НДС.
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)В данном примере рассмотрена ситуация, когда оплаченная услуга или приобретенные ТМЦ могут быть полностью отнесены на деятельность, облагаемую НДС. Тем не менее чаще всего возникает ситуация, при которой купленные у поставщика материальные ценности могут быть использованы в осуществляемых одновременно облагаемых и не облагаемых НДС сферах деятельности ломбарда. В этом случае необходимость осуществления раздельного учета будет обусловлена п. 4 ст. 170 НК РФ, в соответствии с которым при отсутствии раздельного учета у налогоплательщика "сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам)... вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организации, не включается". Следовательно, раздельный учет в первую очередь необходим для определения пропорций, в которых необходимо принимать к вычету "входящий" НДС. Для расчета доли необлагаемой продукции необходимо определить стоимость финансовой услуги по выдаче кредита [5]. Такой стоимостью являются проценты, начисляемые ломбардом за пользование выданными займами. Так же согласно гл. 21 НК РФ "...доходы, полученные организацией в виде процентов по договору займа, признаются платой за оказанные финансовые услуги по предоставлению займов в денежной форме". В этом отношении рекомендуется при расчете пропорции для корректного вычета НДС не учитывать тело кредита, т.к. его сумма никак не связана со стоимостью отгруженных (оказанных) услуг и не является объектом обложения НДС.
Статья: Правовые проблемы признания и реализации права собственности на гаражи (по результатам социологических исследований)
(Смолин (Молчанов) П.В.)
("Административное право и процесс", 2024, N 10)Пропорции ответов на четвертый вопрос: "Известна ли Вам судьба Вашего гаража в ближайшие несколько лет?" - распределились следующим образом. 75,76% респондентов ответили: "Останется на месте", причем доля жителей Москвы среди них составила только 8%, 5,05% ответили: "Снос под коммерческую застройку", 4,04% - "Снос по программе КРТ" и 1,01% - "Снос как "самострой".
(Смолин (Молчанов) П.В.)
("Административное право и процесс", 2024, N 10)Пропорции ответов на четвертый вопрос: "Известна ли Вам судьба Вашего гаража в ближайшие несколько лет?" - распределились следующим образом. 75,76% респондентов ответили: "Останется на месте", причем доля жителей Москвы среди них составила только 8%, 5,05% ответили: "Снос под коммерческую застройку", 4,04% - "Снос по программе КРТ" и 1,01% - "Снос как "самострой".
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 170 НК РФПри определении 5% учитываются как прямые, так и косвенные (общехозяйственные) расходы >>>
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9. Финансовые инструменты"
(введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2010 года Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 27.06.2016)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018)Предположим, что организация имеет портфель займов, предусматривающих возможность досрочного погашения, по которым купонная и эффективная процентная ставка составляют 10 процентов, а основная сумма и амортизированная стоимость равны 10 000 д. е. Организация заключает сделку, по условиям которой принимающая сторона платит 9 115 д. е. и взамен приобретает право на 9 000 д. е. из поступающих платежей по основной сумме указанных займов плюс процент в размере 9,5%. Организация сохраняет права на 1 000 д. е. из поступлений по основной сумме займов плюс процент в размере 10% плюс спрэд в размере 0,5% на остальные 9 000 д. е. основной суммы. Поступления, возникающие при досрочном погашении, распределяются между организацией и принимающей стороной в пропорции 1:9, но при этом убытки от дефолта уменьшают долю организации, составляющую 1 000 д. е., до тех пор, пока она не станет равна нулю. Справедливая стоимость указанных займов на дату заключения сделки составляет 10 100 д. е., а справедливая стоимость спрэда в размере 0,5% составляет 40 д. е.
(введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2010 года Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 27.06.2016)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018)Предположим, что организация имеет портфель займов, предусматривающих возможность досрочного погашения, по которым купонная и эффективная процентная ставка составляют 10 процентов, а основная сумма и амортизированная стоимость равны 10 000 д. е. Организация заключает сделку, по условиям которой принимающая сторона платит 9 115 д. е. и взамен приобретает право на 9 000 д. е. из поступающих платежей по основной сумме указанных займов плюс процент в размере 9,5%. Организация сохраняет права на 1 000 д. е. из поступлений по основной сумме займов плюс процент в размере 10% плюс спрэд в размере 0,5% на остальные 9 000 д. е. основной суммы. Поступления, возникающие при досрочном погашении, распределяются между организацией и принимающей стороной в пропорции 1:9, но при этом убытки от дефолта уменьшают долю организации, составляющую 1 000 д. е., до тех пор, пока она не станет равна нулю. Справедливая стоимость указанных займов на дату заключения сделки составляет 10 100 д. е., а справедливая стоимость спрэда в размере 0,5% составляет 40 д. е.
Статья: Управляющий имеет право на вознаграждение... но пока таких доказательств в деле нет
(Ляшенко И., Шестаков Д.)
("Административное право", 2021, N 4)Необходимо отметить, что размер вознаграждения конкурсного управляющего устанавливается в соответствии с п. 13 ст. 20.6 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) и зависит от размера удовлетворенных требований кредиторов. При этом порядок распределения денежных средств, вырученных от продажи предмета залога, закреплен в п. 2 ст. 138 Закона о банкротстве и составляет следующую пропорцию: 80% денежных средств идут на погашение требований залогового кредитора, 15% уходят на погашение требований кредиторов первой и второй очередей реестра и 5% направляется на возмещение судебных расходов, расходов по выплате вознаграждения арбитражному управляющему и оплаты услуг лиц, привлеченных для обеспечения исполнения возложенных на АУ обязанностей. Именно 5% (за вычетом предусмотренных расходов) не должна превышать сумма вознаграждения арбитражного управляющего в соответствии с п. 13 ст. 20.6 Закона о банкротстве.
(Ляшенко И., Шестаков Д.)
("Административное право", 2021, N 4)Необходимо отметить, что размер вознаграждения конкурсного управляющего устанавливается в соответствии с п. 13 ст. 20.6 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) и зависит от размера удовлетворенных требований кредиторов. При этом порядок распределения денежных средств, вырученных от продажи предмета залога, закреплен в п. 2 ст. 138 Закона о банкротстве и составляет следующую пропорцию: 80% денежных средств идут на погашение требований залогового кредитора, 15% уходят на погашение требований кредиторов первой и второй очередей реестра и 5% направляется на возмещение судебных расходов, расходов по выплате вознаграждения арбитражному управляющему и оплаты услуг лиц, привлеченных для обеспечения исполнения возложенных на АУ обязанностей. Именно 5% (за вычетом предусмотренных расходов) не должна превышать сумма вознаграждения арбитражного управляющего в соответствии с п. 13 ст. 20.6 Закона о банкротстве.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли плательщик НДС при экспорте применять правило о 5 процентах
(КонсультантПлюс, 2026)Из п. 4 ст. 170 НК РФ следует, что НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, предназначенным для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых (освобожденных от обложения) операций ("общий" НДС), принимается к вычету или учитывается в их стоимости в пропорции, в которой они используются в облагаемой (необлагаемой) деятельности. При этом, если доля расходов по операциям, не облагаемым НДС, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов, предъявленный "общий" НДС полностью принимается к вычету (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Вправе ли плательщик НДС при экспорте применять правило о 5 процентах
(КонсультантПлюс, 2026)Из п. 4 ст. 170 НК РФ следует, что НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, предназначенным для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых (освобожденных от обложения) операций ("общий" НДС), принимается к вычету или учитывается в их стоимости в пропорции, в которой они используются в облагаемой (необлагаемой) деятельности. При этом, если доля расходов по операциям, не облагаемым НДС, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов, предъявленный "общий" НДС полностью принимается к вычету (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Статья: Некоторые финансово-правовые аспекты регулирования ценообразования
(Акопян О.А.)
("Финансовое право", 2022, N 2)В США ограничивается использование прямого регулирования цен и активно используются методы косвенного регулирования; кредитно-денежная политика, направленная на регулирование учетной ставки федеральных резервных банков, федеральных закупок товаров и услуг; налоговая политика. Эти направления государственной политики влияют на соотношение спроса и предложения на внутреннем рынке США и определяют базовые пропорции обмена и уровня цен. Прямое государственное регулирование цен используется только в высокомонополизированных отраслях, подпадающих под юрисдикцию антимонопольного законодательства. Всего в США государство регулирует от 5 до 10% цен.
(Акопян О.А.)
("Финансовое право", 2022, N 2)В США ограничивается использование прямого регулирования цен и активно используются методы косвенного регулирования; кредитно-денежная политика, направленная на регулирование учетной ставки федеральных резервных банков, федеральных закупок товаров и услуг; налоговая политика. Эти направления государственной политики влияют на соотношение спроса и предложения на внутреннем рынке США и определяют базовые пропорции обмена и уровня цен. Прямое государственное регулирование цен используется только в высокомонополизированных отраслях, подпадающих под юрисдикцию антимонопольного законодательства. Всего в США государство регулирует от 5 до 10% цен.
Статья: Раздельный учет. Как минимизировать риски допущения ошибок?
(Халяпин А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)К примеру, Налоговый кодекс не уточняет перечень всех возможных документов, которые должен составлять налогоплательщик. Поэтому в методике раздельного учета необходимо описать в том числе: где ведется раздельный учет - на субсчетах в бухгалтерском учете или в отдельных регистрах; будет ли применяться правило "5%-ного барьера" и порядок формирования расчета для его применения; непосредственно сам порядок расчета пропорции для распределения и документ, которым он будет оформляться.
(Халяпин А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)К примеру, Налоговый кодекс не уточняет перечень всех возможных документов, которые должен составлять налогоплательщик. Поэтому в методике раздельного учета необходимо описать в том числе: где ведется раздельный учет - на субсчетах в бухгалтерском учете или в отдельных регистрах; будет ли применяться правило "5%-ного барьера" и порядок формирования расчета для его применения; непосредственно сам порядок расчета пропорции для распределения и документ, которым он будет оформляться.
Статья: Применение конституционно-правовых принципов местного самоуправления при рассмотрении судебных споров
(Пенизев М.В.)
("Конституционное и муниципальное право", 2025, N 2)<5> В случае необходимости ликвидации крупных свалок суды Красноярского края исходят из справедливой пропорции 10% расходов на муниципальное образование и по 45% на субъект Российской Федерации и Российскую Федерацию, См., например: решение Манского районного суда Красноярского края от 29 августа 2024 г. по делу N 2а-290/2024 // URL: https://clck.ru/3F38pJ (дата обращения: 05.12.2024); решение Ужурского районного суда Красноярского края от 18 июля 2024 г. по делу N 2а-46/2024 // URL: https://clck.ru/3F38vY (дата обращения: 05.12.2024); в случаях более мелких несанкционированных свалок большая часть расходов возлагается на муниципальное образования. См., например: карточка дела N 33а-8251/2024: Красноярский краевой суд. URL: https://clck.ru/3F38qh (дата обращения: 05.12.2024).
(Пенизев М.В.)
("Конституционное и муниципальное право", 2025, N 2)<5> В случае необходимости ликвидации крупных свалок суды Красноярского края исходят из справедливой пропорции 10% расходов на муниципальное образование и по 45% на субъект Российской Федерации и Российскую Федерацию, См., например: решение Манского районного суда Красноярского края от 29 августа 2024 г. по делу N 2а-290/2024 // URL: https://clck.ru/3F38pJ (дата обращения: 05.12.2024); решение Ужурского районного суда Красноярского края от 18 июля 2024 г. по делу N 2а-46/2024 // URL: https://clck.ru/3F38vY (дата обращения: 05.12.2024); в случаях более мелких несанкционированных свалок большая часть расходов возлагается на муниципальное образования. См., например: карточка дела N 33а-8251/2024: Красноярский краевой суд. URL: https://clck.ru/3F38qh (дата обращения: 05.12.2024).
Готовое решение: Раздельный учет НДС при реализации векселей
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете "правило 5%", то при расчете этой доли в сумме расходов по не облагаемым НДС операциям учитывайте стоимость векселя, по которой он числится в бухучете, и расходы, непосредственно связанные с его реализацией (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25771).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете "правило 5%", то при расчете этой доли в сумме расходов по не облагаемым НДС операциям учитывайте стоимость векселя, по которой он числится в бухучете, и расходы, непосредственно связанные с его реализацией (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25771).
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2026)будете ли вы применять правило 5 процентов;
(КонсультантПлюс, 2026)будете ли вы применять правило 5 процентов;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Учитываются ли общехозяйственные расходы в целях соблюдения правила 5 процентов
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению инспекции, общество необоснованно учло при определении 5-процентной пропорции общехозяйственные расходы, поскольку у него отсутствуют расходы на производство.
Учитываются ли общехозяйственные расходы в целях соблюдения правила 5 процентов
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению инспекции, общество необоснованно учло при определении 5-процентной пропорции общехозяйственные расходы, поскольку у него отсутствуют расходы на производство.