Происхождение денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Происхождение денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Оспаривание договора займа
(КонсультантПлюс, 2026)Указания в жалобе на то, что судом не выяснены обстоятельства наличия денежных средств у истца для передачи ответчику, не могут являться основанием для отмены решения, поскольку факт передачи денежных средств подтверждается материалами дела, а происхождение денежных средств заимодавца не является юридически значимым обстоятельством, подлежащим доказыванию..."
(КонсультантПлюс, 2026)Указания в жалобе на то, что судом не выяснены обстоятельства наличия денежных средств у истца для передачи ответчику, не могут являться основанием для отмены решения, поскольку факт передачи денежных средств подтверждается материалами дела, а происхождение денежных средств заимодавца не является юридически значимым обстоятельством, подлежащим доказыванию..."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказался исполнить распоряжение налогоплательщика о возврате сумм, которые формируют положительное сальдо на едином налоговом счете (ЕНС). По мнению налогового органа, денежные средства на ЕНС не связаны с хозяйственной деятельностью налогоплательщика и являются частью сомнительных операций. Налогоплательщик не согласился с выводами налогового органа и заявил, что он может свободно распоряжаться суммами на ЕНС, так как они принадлежат ему на праве собственности. Суд указал, что происхождение денежных средств на ЕНС налогоплательщика является сомнительным и не связано с реальной предпринимательской деятельностью предпринимателя. Также суд отметил, что целью зачисления сумм на ЕНС не было исполнение налоговой обязанности, поэтому налоговый орган не должен возвращать налогоплательщику суммы, находящиеся на ЕНС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказался исполнить распоряжение налогоплательщика о возврате сумм, которые формируют положительное сальдо на едином налоговом счете (ЕНС). По мнению налогового органа, денежные средства на ЕНС не связаны с хозяйственной деятельностью налогоплательщика и являются частью сомнительных операций. Налогоплательщик не согласился с выводами налогового органа и заявил, что он может свободно распоряжаться суммами на ЕНС, так как они принадлежат ему на праве собственности. Суд указал, что происхождение денежных средств на ЕНС налогоплательщика является сомнительным и не связано с реальной предпринимательской деятельностью предпринимателя. Также суд отметил, что целью зачисления сумм на ЕНС не было исполнение налоговой обязанности, поэтому налоговый орган не должен возвращать налогоплательщику суммы, находящиеся на ЕНС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы гражданско-правовой ответственности участников отношений с использованием электронных денежных средств
(Ильин Е.В.)
("Власть Закона", 2025, N 4)Таким образом, с учетом приведенного механизма функционирования системы расчетов с использованием ЭДС конструкцию гражданско-правовой ответственности держателя ЭДС можно представить следующим образом: клиент обязан соблюдать условия договора с оператором ЭДС, который регулирует порядок использования ЭДС; нести ответственность за правильность осуществления платежей и соблюдение установленных лимитов; соблюдать требования по идентификации, в зависимости от типа электронного кошелька; обеспечивать сохранность средств доступа к электронному кошельку (паролей, кодов); своевременно уведомлять оператора о несанкционированных операциях. В случае нарушения клиентом порядка использования ЭСП, что привело к несанкционированным операциям, он теряет право на возмещение похищенных средств. Держатель ЭДС также несет ответственность за соблюдение ограничений по переводам между различными типами пользователей (физическими лицами, юридическими лицами, ИП) и должен обеспечивать законность источников происхождения денежных средств, используемых для пополнения электронного кошелька. В случае применения неперсонифицированных кошельков клиент обязан соблюдать установленные законом лимиты остатка и ограничения по типам разрешенных операций.
(Ильин Е.В.)
("Власть Закона", 2025, N 4)Таким образом, с учетом приведенного механизма функционирования системы расчетов с использованием ЭДС конструкцию гражданско-правовой ответственности держателя ЭДС можно представить следующим образом: клиент обязан соблюдать условия договора с оператором ЭДС, который регулирует порядок использования ЭДС; нести ответственность за правильность осуществления платежей и соблюдение установленных лимитов; соблюдать требования по идентификации, в зависимости от типа электронного кошелька; обеспечивать сохранность средств доступа к электронному кошельку (паролей, кодов); своевременно уведомлять оператора о несанкционированных операциях. В случае нарушения клиентом порядка использования ЭСП, что привело к несанкционированным операциям, он теряет право на возмещение похищенных средств. Держатель ЭДС также несет ответственность за соблюдение ограничений по переводам между различными типами пользователей (физическими лицами, юридическими лицами, ИП) и должен обеспечивать законность источников происхождения денежных средств, используемых для пополнения электронного кошелька. В случае применения неперсонифицированных кошельков клиент обязан соблюдать установленные законом лимиты остатка и ограничения по типам разрешенных операций.
Нормативные акты
Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 23.07.2019 N 124
(ред. от 14.02.2023)
"О таможенном декларировании товаров для личного пользования"
(вместе с "Порядком заполнения пассажирской таможенной декларации и совершения таможенных операций, связанных с изменением (дополнением) сведений, заявленных в пассажирской таможенной декларации")4. Сведения об источнике происхождения наличных денежных средств и (или)
(ред. от 14.02.2023)
"О таможенном декларировании товаров для личного пользования"
(вместе с "Порядком заполнения пассажирской таможенной декларации и совершения таможенных операций, связанных с изменением (дополнением) сведений, заявленных в пассажирской таможенной декларации")4. Сведения об источнике происхождения наличных денежных средств и (или)
Формы
Статья: Возврат (зачет) сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета: вопросы судебной практики
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)При перечислении на ЕНС налогоплательщика денежных средств третьими лицами последние лишены права требовать их возврата (п. 1 ст. 45 НК РФ). Это относится и к ситуациям, когда суммы зачислены по ошибке плательщика. Так, финансовый управляющий имуществом двух должников совершил платеж в пользу налогового органа, перепутав реквизиты налогово обязанных лиц. Данный платеж был учтен налоговым органом и направлен в счет погашения задолженности. Требование финансового управляющего о возврате ошибочно перечисленных денежных средств не было удовлетворено, поскольку третьи лица не обладают данным правом. Суд подчеркнул, что обязанность налогового органа выяснять природу, а равно источник происхождения денежных средств, вносимых плательщиком или иным лицом за него в качестве единого налогового платежа, в действующем законодательстве отсутствует. Перераспределение ошибочно поступивших денежных средств в пользу иного налогоплательщика возможно лишь по заявлению первого <4>. Ошибочно зачисленные денежные суммы суды не признают и неосновательным обогащением <5>. Для признания последнего факта требуются доказательства перечисления денежных средств не в казну государства, а на счет налогового органа как юридического лица. Уплата налогов этого не подразумевает.
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)При перечислении на ЕНС налогоплательщика денежных средств третьими лицами последние лишены права требовать их возврата (п. 1 ст. 45 НК РФ). Это относится и к ситуациям, когда суммы зачислены по ошибке плательщика. Так, финансовый управляющий имуществом двух должников совершил платеж в пользу налогового органа, перепутав реквизиты налогово обязанных лиц. Данный платеж был учтен налоговым органом и направлен в счет погашения задолженности. Требование финансового управляющего о возврате ошибочно перечисленных денежных средств не было удовлетворено, поскольку третьи лица не обладают данным правом. Суд подчеркнул, что обязанность налогового органа выяснять природу, а равно источник происхождения денежных средств, вносимых плательщиком или иным лицом за него в качестве единого налогового платежа, в действующем законодательстве отсутствует. Перераспределение ошибочно поступивших денежных средств в пользу иного налогоплательщика возможно лишь по заявлению первого <4>. Ошибочно зачисленные денежные суммы суды не признают и неосновательным обогащением <5>. Для признания последнего факта требуются доказательства перечисления денежных средств не в казну государства, а на счет налогового органа как юридического лица. Уплата налогов этого не подразумевает.
Статья: Об исключении из конкурсной массы денежных средств, полученных по муниципальному контракту
(Шевченко И.М.)
("Российская юстиция", 2023, N 3)Если, например, представить, что работы выполнялись бы не для муниципальных нужд, а в интересах частного субъекта (допустим, собственник земельного участка нанял подрядчика для обустройства садовых дорожек на его земельном участке), то происхождение денежных средств, которыми оплачены работы, не имели бы для должника (и его кредиторов) никакого значения.
(Шевченко И.М.)
("Российская юстиция", 2023, N 3)Если, например, представить, что работы выполнялись бы не для муниципальных нужд, а в интересах частного субъекта (допустим, собственник земельного участка нанял подрядчика для обустройства садовых дорожек на его земельном участке), то происхождение денежных средств, которыми оплачены работы, не имели бы для должника (и его кредиторов) никакого значения.
Статья: Государство против контролирующих лиц: положительные позиции высших судов
(Кравченко Д., Дроздов А., Тиханова Е.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2023, N 1)Заявители рассмотренной Конституционным Судом жалобы занимали руководящие должности в различных филиалах банка "Открытие", и перед началом его санации к ним как раз и были применены вышеупомянутые нормы подп. 4 п. 12 и п. 12.1 ст. 189.49 Закона. С личных счетов заявителей в безакцептном порядке были списаны все денежные средства. При этом никто не выяснял ни источники происхождения денежных средств, ни наличие оснований для персональной ответственности таких лиц. Более того, имущество было изъято без какой-либо компенсации и без проведения расследования, установления нарушений в действиях заявителей, причинно-следственной связи между их действиями и последствиями. Банк пережил кризис и существует до сих пор, а вот денежные средства на счета так и не вернулись.
(Кравченко Д., Дроздов А., Тиханова Е.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2023, N 1)Заявители рассмотренной Конституционным Судом жалобы занимали руководящие должности в различных филиалах банка "Открытие", и перед началом его санации к ним как раз и были применены вышеупомянутые нормы подп. 4 п. 12 и п. 12.1 ст. 189.49 Закона. С личных счетов заявителей в безакцептном порядке были списаны все денежные средства. При этом никто не выяснял ни источники происхождения денежных средств, ни наличие оснований для персональной ответственности таких лиц. Более того, имущество было изъято без какой-либо компенсации и без проведения расследования, установления нарушений в действиях заявителей, причинно-следственной связи между их действиями и последствиями. Банк пережил кризис и существует до сих пор, а вот денежные средства на счета так и не вернулись.
Статья: Виртуальные игорные заведения как инструмент отмывания денежных средств, полученных преступным путем
(Асланян Р.Г., Ханджян К.А.)
("Российский следователь", 2025, N 9)В другом уголовном деле <7> злоумышленник совершил действия, направленные на сокрытие незаконного происхождения денежных средств, полученных от сбыта наркотиков бесконтактным способом. Он посредством электронных транзакций конвертировал биткоины в рубли и переводил их на счет в личном кабинете онлайн-казино, где делал ставки в рулетке и автоматах. В случае выигрыша денежные средства поступали на его банковскую карту. В результате указанных действий подсудимый совершил финансовые операции с денежными средствами на общую сумму 622 294 рубля 76 копеек, полученными преступным путем. Судом данное деяние было квалифицировано по совокупности преступлений по п. "а", "г" ч. 4 ст. 228.1 и ч. 1 ст. 174.1 Уголовного кодекса РФ (далее - УК РФ).
(Асланян Р.Г., Ханджян К.А.)
("Российский следователь", 2025, N 9)В другом уголовном деле <7> злоумышленник совершил действия, направленные на сокрытие незаконного происхождения денежных средств, полученных от сбыта наркотиков бесконтактным способом. Он посредством электронных транзакций конвертировал биткоины в рубли и переводил их на счет в личном кабинете онлайн-казино, где делал ставки в рулетке и автоматах. В случае выигрыша денежные средства поступали на его банковскую карту. В результате указанных действий подсудимый совершил финансовые операции с денежными средствами на общую сумму 622 294 рубля 76 копеек, полученными преступным путем. Судом данное деяние было квалифицировано по совокупности преступлений по п. "а", "г" ч. 4 ст. 228.1 и ч. 1 ст. 174.1 Уголовного кодекса РФ (далее - УК РФ).
Статья: Когда сальдо ЕНС может включать в себя сумму из резервов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Если плательщик сомневается в том, что двойное списание - это результат особого учета "прибыльной" переплаты, и считает это ошибкой, при которой списаны лишние деньги, рекомендую провести сверку с бюджетом. В ходе нее удастся установить историю происхождения спорных денежных средств.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Если плательщик сомневается в том, что двойное списание - это результат особого учета "прибыльной" переплаты, и считает это ошибкой, при которой списаны лишние деньги, рекомендую провести сверку с бюджетом. В ходе нее удастся установить историю происхождения спорных денежных средств.
Ситуация: Какова предельная сумма ввоза (вывоза) валюты физическим лицом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При заполнении пассажирской таможенной декларации потребуется также заполнить Приложение к декларации и указать в нем, в частности, источник происхождения наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, а также сведения об их предполагаемом использовании (п. п. 2, 11, 36, 37, 44, 45 Порядка, утв. Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 23.07.2019 N 124).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При заполнении пассажирской таможенной декларации потребуется также заполнить Приложение к декларации и указать в нем, в частности, источник происхождения наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, а также сведения об их предполагаемом использовании (п. п. 2, 11, 36, 37, 44, 45 Порядка, утв. Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 23.07.2019 N 124).
"Комментарий к отдельным положениям Уголовного кодекса Российской Федерации в решениях Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Крюков-Челышкин осужден по ч. 2 ст. 228.3, ч. 5 ст. 228.1 УК РФ и оправдан по п. "б" ч. 4 ст. 174.1 УК РФ. Установлено, что осужденный осуществил конвертацию криптовалюты "биткоин", полученной от незаконного оборота наркотиков, в денежные средства, которые переводил на банковские счета дочери сожительницы и в последующем обналичивал (более 8 млн руб.). По мнению суда, поскольку указанные финансовые операции не придали правомерный вид владения денежными средствами, полученными за осуществление преступной деятельности, связанной с незаконным производством наркотических средств, содеянное не образует признаки состава преступления, предусмотренного ст. 174.1 УК РФ. Судебной коллегией приговор в части оправдания Челышкина отменен по следующим основаниям. Цель придания правомерного вида по владению, пользованию и распоряжению денежными средствами или иным имуществом, приобретенным преступным путем, может проявляться в совершении финансовых операций по обналичиванию денежных средств, приобретенных преступным путем, в том числе с использованием электронных средств платежа, а также счетов физических лиц, не осведомленных о преступном происхождении соответствующих денежных средств. Таким образом, избранный Крюковым-Челышкиным способ получения денежных средств путем проведения последовательных финансовых и банковских операций свидетельствует о наличии у осужденного цели легализовать денежные средства <968>. Подобный подход встречается и в иных решениях высшей судебной инстанции <969>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Крюков-Челышкин осужден по ч. 2 ст. 228.3, ч. 5 ст. 228.1 УК РФ и оправдан по п. "б" ч. 4 ст. 174.1 УК РФ. Установлено, что осужденный осуществил конвертацию криптовалюты "биткоин", полученной от незаконного оборота наркотиков, в денежные средства, которые переводил на банковские счета дочери сожительницы и в последующем обналичивал (более 8 млн руб.). По мнению суда, поскольку указанные финансовые операции не придали правомерный вид владения денежными средствами, полученными за осуществление преступной деятельности, связанной с незаконным производством наркотических средств, содеянное не образует признаки состава преступления, предусмотренного ст. 174.1 УК РФ. Судебной коллегией приговор в части оправдания Челышкина отменен по следующим основаниям. Цель придания правомерного вида по владению, пользованию и распоряжению денежными средствами или иным имуществом, приобретенным преступным путем, может проявляться в совершении финансовых операций по обналичиванию денежных средств, приобретенных преступным путем, в том числе с использованием электронных средств платежа, а также счетов физических лиц, не осведомленных о преступном происхождении соответствующих денежных средств. Таким образом, избранный Крюковым-Челышкиным способ получения денежных средств путем проведения последовательных финансовых и банковских операций свидетельствует о наличии у осужденного цели легализовать денежные средства <968>. Подобный подход встречается и в иных решениях высшей судебной инстанции <969>.
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Одной из задач, остро стоящих перед государством не только при стабильных условиях, но и сегодня в условиях проведения специальной военной операции, становится обеспечение противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, которую невозможно выполнить без тесного взаимодействия Банка России и Росфинмониторинга. Именно расчеты в безналичной и цифровой форме дают возможность обеспечить реализацию указанной задачи, поскольку обеспечивают их прозрачность и позволяют прослеживать источник происхождения денежных средств. Стабильность денежной единицы, прозрачность и стабильность систем, позволяющих осуществлять расчеты, являются ключевым фактором для развития предпринимательства, привлечения инвестиций в отрасли народного хозяйства, обеспечения возможности формирования источников для кредитования бизнеса. В связи с этим представляется целесообразным рассматривать финансовое взаимодействие между органами власти не только с точки зрения делегирования полномочий и выделения бюджетного финансирования на указанные цели, а в более широком смысле, направленном на обеспечение функционирования и стабильности всей финансовой системы государства.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Одной из задач, остро стоящих перед государством не только при стабильных условиях, но и сегодня в условиях проведения специальной военной операции, становится обеспечение противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, которую невозможно выполнить без тесного взаимодействия Банка России и Росфинмониторинга. Именно расчеты в безналичной и цифровой форме дают возможность обеспечить реализацию указанной задачи, поскольку обеспечивают их прозрачность и позволяют прослеживать источник происхождения денежных средств. Стабильность денежной единицы, прозрачность и стабильность систем, позволяющих осуществлять расчеты, являются ключевым фактором для развития предпринимательства, привлечения инвестиций в отрасли народного хозяйства, обеспечения возможности формирования источников для кредитования бизнеса. В связи с этим представляется целесообразным рассматривать финансовое взаимодействие между органами власти не только с точки зрения делегирования полномочий и выделения бюджетного финансирования на указанные цели, а в более широком смысле, направленном на обеспечение функционирования и стабильности всей финансовой системы государства.
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Отдельного внимания заслуживает появление новой формы национальной денежной единицы - цифрового рубля, с помощью которого посредством открытых цифровых кошельков могут осуществляться расчеты на единой платформе Банка России. Цифровой рубль - удивительный инструмент, который может использоваться в качестве механизма контроля за движением денежных средств, в том числе целевым использованием бюджетных средств, уплатой налогов, подтверждения происхождения денежных средств при проведении контрольных мероприятий по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Отдельного внимания заслуживает появление новой формы национальной денежной единицы - цифрового рубля, с помощью которого посредством открытых цифровых кошельков могут осуществляться расчеты на единой платформе Банка России. Цифровой рубль - удивительный инструмент, который может использоваться в качестве механизма контроля за движением денежных средств, в том числе целевым использованием бюджетных средств, уплатой налогов, подтверждения происхождения денежных средств при проведении контрольных мероприятий по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.