Продление камеральной проверки по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Продление камеральной проверки по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 22.03.2024 N 08АП-127/2024 по делу N А75-9919/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт отсутствия в акте налоговой проверки и в оспариваемом решении информации о продлении сроков проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 3 квартал 2021 года не свидетельствует о том, что действия инспекции (истребование документов, направление поручений, проведение допросов, направление запросов о представлении информации и сведений), осуществленные за пределами двухмесячного срока проведения налоговой проверки, являются незаконными, поскольку решением от 14.03.2022 N 8 срок проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 3 квартал 2021 года продлен до 14.04.2022.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт отсутствия в акте налоговой проверки и в оспариваемом решении информации о продлении сроков проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 3 квартал 2021 года не свидетельствует о том, что действия инспекции (истребование документов, направление поручений, проведение допросов, направление запросов о представлении информации и сведений), осуществленные за пределами двухмесячного срока проведения налоговой проверки, являются незаконными, поскольку решением от 14.03.2022 N 8 срок проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 3 квартал 2021 года продлен до 14.04.2022.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку общество представило не все документы, запрошенные налоговым органом при проведении камеральной проверки декларации общества по НДС, оно было привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ. Суд признал привлечение к ответственности незаконным. Суд указал, что запрошенные документы относятся к операциям по реализации, отраженным в книге продаж, и не являются основанием для формирования налоговых вычетов. Кроме того, суд отметил, что требования о представлении дополнительных документов (информации) были направлены обществу после окончания проверки, срок проведения которой не продлен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку общество представило не все документы, запрошенные налоговым органом при проведении камеральной проверки декларации общества по НДС, оно было привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ. Суд признал привлечение к ответственности незаконным. Суд указал, что запрошенные документы относятся к операциям по реализации, отраженным в книге продаж, и не являются основанием для формирования налоговых вычетов. Кроме того, суд отметил, что требования о представлении дополнительных документов (информации) были направлены обществу после окончания проверки, срок проведения которой не продлен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение - декларация по НДС. Проверяющие могут продлить срок камеральной проверки по этой декларации на месяц (с двух до трех месяцев). Это возможно в том случае, если они найдут признаки нарушения налогового законодательства (п. 2 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение - декларация по НДС. Проверяющие могут продлить срок камеральной проверки по этой декларации на месяц (с двух до трех месяцев). Это возможно в том случае, если они найдут признаки нарушения налогового законодательства (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)из-за вопросов налоговой инспекции к продавцу в прошлом (ранее направленными информационными письмами о несформированном источнике вычета) срок камеральной налоговой проверки по декларации покупателя по НДС продлен;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)из-за вопросов налоговой инспекции к продавцу в прошлом (ранее направленными информационными письмами о несформированном источнике вычета) срок камеральной налоговой проверки по декларации покупателя по НДС продлен;
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (за исключением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса).";
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (за исключением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса).";
Вопрос: В июне 2025 г. налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обнаруженными расхождениями в декларации по НДС за 2021 г. В уведомлении содержится предложение самостоятельно исправить ошибку. Должен ли представитель налогоплательщика исполнить уведомление и явиться на вызов в налоговый орган?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В случае если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В случае если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В общем случае срок камеральной проверки декларации по НДС - два месяца <1> с момента сдачи декларации. Однако налоговый орган вправе продлить этот срок до трех месяцев с момента сдачи декларации (при наличии признаков, указывающих на возможное нарушение налогового законодательства).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В общем случае срок камеральной проверки декларации по НДС - два месяца <1> с момента сдачи декларации. Однако налоговый орган вправе продлить этот срок до трех месяцев с момента сдачи декларации (при наличии признаков, указывающих на возможное нарушение налогового законодательства).
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)На 20 рабочих дней были увеличены обычные сроки исполнения требований (кроме полученных в рамках камеральной проверки декларации по НДС) (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Письмо Минфина России от 15.04.2020 N 03-02-08/29938):
(КонсультантПлюс, 2025)На 20 рабочих дней были увеличены обычные сроки исполнения требований (кроме полученных в рамках камеральной проверки декларации по НДС) (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Письмо Минфина России от 15.04.2020 N 03-02-08/29938):
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В общем случае срок камеральной проверки декларации по НДС - два месяца <260> с момента сдачи декларации. Однако налоговый орган вправе продлить этот срок до трех месяцев с момента сдачи декларации (при наличии признаков, указывающих на возможное нарушение налогового законодательства).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В общем случае срок камеральной проверки декларации по НДС - два месяца <260> с момента сдачи декларации. Однако налоговый орган вправе продлить этот срок до трех месяцев с момента сдачи декларации (при наличии признаков, указывающих на возможное нарушение налогового законодательства).
Готовое решение: Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Срок проведения камеральной проверки при возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Срок проведения камеральной проверки при возмещении НДС
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамДля уточненной декларации по НДС есть особенности. В общем случае срок камеральной проверки по такой декларации составляет два месяца со дня ее подачи (п. 2 ст. 88 НК РФ). Камеральную проверку могут продлить до трех месяцев, если проверяющие найдут признаки нарушений (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Вопрос: Правомерен ли отказ в вычете НДС по операциям с недобросовестным контрагентом, совершенным в прошлом периоде, в котором признаки недобросовестности отсутствовали (в текущем периоде взаимоотношений с контрагентом нет)?
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем необходимо учитывать, что отказать в вычете по НДС налоговые органы могут в случае, если нарушения выявлены в ходе проведения камеральной проверки представленной декларации, которая проводится в течение двух месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации с возможностью продления данного срока до трех месяцев (абз. 4 - 5 п. 2 ст. 88 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем необходимо учитывать, что отказать в вычете по НДС налоговые органы могут в случае, если нарушения выявлены в ходе проведения камеральной проверки представленной декларации, которая проводится в течение двух месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации с возможностью продления данного срока до трех месяцев (абз. 4 - 5 п. 2 ст. 88 НК РФ).
Последние изменения: Камеральная налоговая проверка
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин указал, что инспекция не обязана уведомлять налогоплательщика о продлении срока проведения камеральной проверки по НДС до трех месяцев.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин указал, что инспекция не обязана уведомлять налогоплательщика о продлении срока проведения камеральной проверки по НДС до трех месяцев.
Статья: Возмещение НДС в обычном порядке: правила-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Если до окончания КНП в соответствии со ст. 88 НК РФ налоговым органом будут установлены признаки, указывающие на возможное нарушение налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, срок, отведенный на "камералку" декларации по НДС, может быть продлен до трех месяцев со дня представления декларации. Такое решение вправе принять руководитель (заместитель руководителя) налогового органа (абз. 5 п. 2 ст. 88 НК РФ).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Если до окончания КНП в соответствии со ст. 88 НК РФ налоговым органом будут установлены признаки, указывающие на возможное нарушение налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, срок, отведенный на "камералку" декларации по НДС, может быть продлен до трех месяцев со дня представления декларации. Такое решение вправе принять руководитель (заместитель руководителя) налогового органа (абз. 5 п. 2 ст. 88 НК РФ).
Типовая ситуация: В какой срок и как проводится камеральная налоговая проверка (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Камеральная проверка деклараций по НДС, представленных после 01.10.2020 за налоговые периоды начиная с 3 квартала 2020 г., может быть завершена по истечении месяца. Этот срок исчисляется с последнего дня срока, установленного для ее представления (для уточненных деклараций, поданных позднее этого срока, - в течение месяца с даты их представления). При этом налогоплательщиком должны быть соблюдены определенные условия, свидетельствующие о его добросовестности (Письмо ФНС от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129).
(Издательство "Главная книга", 2025)Камеральная проверка деклараций по НДС, представленных после 01.10.2020 за налоговые периоды начиная с 3 квартала 2020 г., может быть завершена по истечении месяца. Этот срок исчисляется с последнего дня срока, установленного для ее представления (для уточненных деклараций, поданных позднее этого срока, - в течение месяца с даты их представления). При этом налогоплательщиком должны быть соблюдены определенные условия, свидетельствующие о его добросовестности (Письмо ФНС от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129).