Продажа земли ип на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа земли ип на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)доходов от продажи недвижимости, не использовавшейся в предпринимательской деятельности, а также если ИП не указывал при регистрации такой вид деятельности, как продажа недвижимого имущества или продажа земельных участков (Письма Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126964, от 28.06.2023 N 03-04-05/60201, от 05.03.2022 N 03-04-05/16195, от 16.11.2021 N 03-11-11/92368, от 22.09.2021 N 03-11-11/76758).
(КонсультантПлюс, 2026)доходов от продажи недвижимости, не использовавшейся в предпринимательской деятельности, а также если ИП не указывал при регистрации такой вид деятельности, как продажа недвижимого имущества или продажа земельных участков (Письма Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126964, от 28.06.2023 N 03-04-05/60201, от 05.03.2022 N 03-04-05/16195, от 16.11.2021 N 03-11-11/92368, от 22.09.2021 N 03-11-11/76758).
Статья: Как облагается продажа нежилой недвижимости у ИП на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Тем не менее суды рассматривают этот довод, то есть правовое значение он все-таки имеет. Например, ИП настаивал, что проданное им помещение не использовалось в бизнесе из-за разногласий с управляющей компанией и реконструкции этажа в ТЦ, на котором оно размещалось. Суд установил, что торговля через объект велась, хотя и короткое время: всего 1 день, если судить по датам чеков ККТ, пробитых раньше, чем ИП заключил договор безвозмездного пользования помещением на другом этаже того же ТЦ. В итоге суд указал, что доход от продажи спорного объекта непосредственно связан с деятельностью ИП и должен облагаться в рамках УСН <35>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Тем не менее суды рассматривают этот довод, то есть правовое значение он все-таки имеет. Например, ИП настаивал, что проданное им помещение не использовалось в бизнесе из-за разногласий с управляющей компанией и реконструкции этажа в ТЦ, на котором оно размещалось. Суд установил, что торговля через объект велась, хотя и короткое время: всего 1 день, если судить по датам чеков ККТ, пробитых раньше, чем ИП заключил договор безвозмездного пользования помещением на другом этаже того же ТЦ. В итоге суд указал, что доход от продажи спорного объекта непосредственно связан с деятельностью ИП и должен облагаться в рамках УСН <35>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело в данной части на новое рассмотрение, ИФНС указывала, что ИП фактически осуществлял деятельность по купле и продаже земельных участков; доходы от реализации этого участка учтены налогоплательщиком при определении налоговой базы по УСН. Доказательств использования земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства предпринимателем не представлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело в данной части на новое рассмотрение, ИФНС указывала, что ИП фактически осуществлял деятельность по купле и продаже земельных участков; доходы от реализации этого участка учтены налогоплательщиком при определении налоговой базы по УСН. Доказательств использования земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства предпринимателем не представлено.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал доход от продажи нежилого помещения и земельного участка доходом от предпринимательской деятельности, несмотря на ее разовый характер. Индивидуальный предприниматель не включил доход в базу по УСН, ссылаясь на то, что имущество продавалось как личное. При этом ни сам объект (нежилые помещения), ни вид разрешенного использования земельного участка ("для размещения поликлиники, профилактория") не предполагали личного использования. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что доход от продажи подлежит налогообложению в рамках УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал доход от продажи нежилого помещения и земельного участка доходом от предпринимательской деятельности, несмотря на ее разовый характер. Индивидуальный предприниматель не включил доход в базу по УСН, ссылаясь на то, что имущество продавалось как личное. При этом ни сам объект (нежилые помещения), ни вид разрешенного использования земельного участка ("для размещения поликлиники, профилактория") не предполагали личного использования. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что доход от продажи подлежит налогообложению в рамках УСН.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Внесены поправки в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в соответствии с которыми налогоплательщики патентной системы налогообложения, за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 г. платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики упрощенной системы налогообложения (статьи 4 и 6 Федерального закона N 94-ФЗ).
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Внесены поправки в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в соответствии с которыми налогоплательщики патентной системы налогообложения, за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 г. платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики упрощенной системы налогообложения (статьи 4 и 6 Федерального закона N 94-ФЗ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС в данной части правомерной, ИП на УСН осуществлял деятельность по реализации земельных участков. Когда его доход приблизился к предельному уровню дохода, до достижения которого использование УСН является допустимым, указанная деятельность перешла на взаимозависимое лицо.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС в данной части правомерной, ИП на УСН осуществлял деятельность по реализации земельных участков. Когда его доход приблизился к предельному уровню дохода, до достижения которого использование УСН является допустимым, указанная деятельность перешла на взаимозависимое лицо.
Типовая ситуация: ИП на УСН: как перейти, применять, закрыть
(Издательство "Главная книга", 2026)Доходы ИП от продажи недвижимости (жилых и нежилых помещений, земельных участков) и автомобилей не учитываются при УСН и облагаются НДФЛ, если имущество не использовалось в предпринимательской деятельности и его продажа не указана как один из видов деятельности ИП в ЕГРИП (Письма Минфина от 20.12.2024 N 03-11-11/129280, от 01.07.2024 N 03-11-11/60991, от 27.12.2023 N 03-04-05/126964, от 16.11.2021 N 03-11-11/92368).
(Издательство "Главная книга", 2026)Доходы ИП от продажи недвижимости (жилых и нежилых помещений, земельных участков) и автомобилей не учитываются при УСН и облагаются НДФЛ, если имущество не использовалось в предпринимательской деятельности и его продажа не указана как один из видов деятельности ИП в ЕГРИП (Письма Минфина от 20.12.2024 N 03-11-11/129280, от 01.07.2024 N 03-11-11/60991, от 27.12.2023 N 03-04-05/126964, от 16.11.2021 N 03-11-11/92368).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 21.04.2026 по делу N А19-13058/2025 <Нужно ли ИП учитывать продажу квартиры при исчислении налога по УСН?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)Одобрил доначисления и АС ВСО в Постановлении от 14.04.2021 N Ф02-1024/2021. Выявлено, что доход коммерсанта от продажи земельных участков непосредственно связан с предпринимательством. А значит, он должен был облагаться в рамках избранного ИП спецрежима - "упрощенки".
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)Одобрил доначисления и АС ВСО в Постановлении от 14.04.2021 N Ф02-1024/2021. Выявлено, что доход коммерсанта от продажи земельных участков непосредственно связан с предпринимательством. А значит, он должен был облагаться в рамках избранного ИП спецрежима - "упрощенки".
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС в данной части правомерной, ИП на УСН осуществлял деятельность по реализации земельных участков. Когда его доход приблизился к предельному уровню дохода, до достижения которого использование УСН является допустимым, указанная деятельность перешла на взаимозависимое лицо.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС в данной части правомерной, ИП на УСН осуществлял деятельность по реализации земельных участков. Когда его доход приблизился к предельному уровню дохода, до достижения которого использование УСН является допустимым, указанная деятельность перешла на взаимозависимое лицо.
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)Как у ИП на УСН облагается продажа земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)Как у ИП на УСН облагается продажа земельного участка
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 9. По мнению налогового органа, ИП неправомерно не отразил в составе доходов по УСН сумму, полученную от реализации земельного участка.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 9. По мнению налогового органа, ИП неправомерно не отразил в составе доходов по УСН сумму, полученную от реализации земельного участка.
Вопрос: О предложениях по снижению налоговых ставок, а также установлению льгот по транспортному и земельному налогам, налогам на имущество организаций и физлиц в целях поддержки Белгородской области.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-11-10/11932)Следует также отметить, что законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или ПСН, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-11-10/11932)Следует также отметить, что законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или ПСН, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2026)Если недвижимость продает ИП, то учитывать на УСН доходы и расходы по ней нужно, только если он использовал ее в своей предпринимательской деятельности и продажа недвижимости (в частности, земельных участков) является видом его деятельности (Письма Минфина России от 28.06.2023 N 03-04-05/60201, от 05.03.2022 N 03-04-05/16195, от 16.11.2021 N 03-11-11/92368, от 09.09.2020 N 03-11-11/79032, от 24.07.2019 N 03-11-11/55063, от 14.09.2018 N 03-11-11/65826). По таким доходам ИП не вправе применять льготы (вычет, освобождение) по НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если недвижимость продает ИП, то учитывать на УСН доходы и расходы по ней нужно, только если он использовал ее в своей предпринимательской деятельности и продажа недвижимости (в частности, земельных участков) является видом его деятельности (Письма Минфина России от 28.06.2023 N 03-04-05/60201, от 05.03.2022 N 03-04-05/16195, от 16.11.2021 N 03-11-11/92368, от 09.09.2020 N 03-11-11/79032, от 24.07.2019 N 03-11-11/55063, от 14.09.2018 N 03-11-11/65826). По таким доходам ИП не вправе применять льготы (вычет, освобождение) по НДФЛ.
Вопрос: Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)ОСН при продаже недвижимости, в том числе коммерческой, индивидуальным предпринимателем
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)ОСН при продаже недвижимости, в том числе коммерческой, индивидуальным предпринимателем