Продажа земельного участка по балансовой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа земельного участка по балансовой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Целевое финансирование мелиоративных работ на предприятиях АПК: учет и отчетность
(Уллах Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)Напомним, что если при отражении продаж списать на прочие расходы всю балансовую стоимость земельного участка, финансовый результат получится заниженным, ведь собственных затрат на мелиорацию у предприятия не было; следовательно, прочие расходы на соответствующую сумму возникать не должны. Именно этим и обусловливается необходимость применения счета 83 "Добавочный капитал". В то же время согласно Плану счетов для организаций агропромышленного комплекса счет 86 "Целевое финансирование" закрывается на счет 98 "Доходы будущих периодов", при этом какое-либо упоминание о счете 83 "Добавочный капитал" в Приказе N 654 <7> отсутствует.
(Уллах Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)Напомним, что если при отражении продаж списать на прочие расходы всю балансовую стоимость земельного участка, финансовый результат получится заниженным, ведь собственных затрат на мелиорацию у предприятия не было; следовательно, прочие расходы на соответствующую сумму возникать не должны. Именно этим и обусловливается необходимость применения счета 83 "Добавочный капитал". В то же время согласно Плану счетов для организаций агропромышленного комплекса счет 86 "Целевое финансирование" закрывается на счет 98 "Доходы будущих периодов", при этом какое-либо упоминание о счете 83 "Добавочный капитал" в Приказе N 654 <7> отсутствует.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации разделение земельного участка на два равноценных и продажу одного из них, если участок был приобретен у органа местного самоуправления в 2011 г. для капстроительства и на дату продажи затраты на его приобретение для целей налогообложения прибыли полностью учтены на основании п. 3 ст. 264.1 НК РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Полученные в результате межевания участки (равной площади) признаны равноценными. В связи с этим первоначальную стоимость как остающейся, так и передаваемой части можно определить, разделив первоначальную стоимость объекта ОС на два. Получим 1 000 000 руб. (2 000 000 руб. / 2 уч.). В результате в учете будут отражены два земельных участка равной балансовой стоимости, один из которых продается.
(Консультация эксперта, 2025)Полученные в результате межевания участки (равной площади) признаны равноценными. В связи с этим первоначальную стоимость как остающейся, так и передаваемой части можно определить, разделив первоначальную стоимость объекта ОС на два. Получим 1 000 000 руб. (2 000 000 руб. / 2 уч.). В результате в учете будут отражены два земельных участка равной балансовой стоимости, один из которых продается.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)Если же организация использует здание в рамках бизнес-модели, цель которой получить практически все экономические выгоды, заключенные в данном здании, через его использование на протяжении определенного времени, а не через его продажу, то в отношении этого здания вышеуказанное допущение будет считаться опровергнутым. Что касается участка земли, то поскольку земля не амортизируется, допущение о возмещении его балансовой стоимости через продажу не будет опровергнуто. Следовательно, отложенное налоговое обязательство будет отражать налоговые последствия, которые относятся к возмещению балансовой стоимости здания через его использование, а к возмещению балансовой стоимости участка земли - через его продажу.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)Если же организация использует здание в рамках бизнес-модели, цель которой получить практически все экономические выгоды, заключенные в данном здании, через его использование на протяжении определенного времени, а не через его продажу, то в отношении этого здания вышеуказанное допущение будет считаться опровергнутым. Что касается участка земли, то поскольку земля не амортизируется, допущение о возмещении его балансовой стоимости через продажу не будет опровергнуто. Следовательно, отложенное налоговое обязательство будет отражать налоговые последствия, которые относятся к возмещению балансовой стоимости здания через его использование, а к возмещению балансовой стоимости участка земли - через его продажу.
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"В акте на оприходование земельных угодий указывают их площадь, вид угодий, место расположения, конфигурацию участка, данные о плодородии, балансовую стоимость и др. Все эти данные заносятся в земельную кадастровую книгу хозяйства.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"В акте на оприходование земельных угодий указывают их площадь, вид угодий, место расположения, конфигурацию участка, данные о плодородии, балансовую стоимость и др. Все эти данные заносятся в земельную кадастровую книгу хозяйства.
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки при продаже земли
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки при продаже земли
Готовое решение: Как отражать в учете списание земельного участка в связи с отказом от права собственности на него
(КонсультантПлюс, 2025)балансовую стоимость земельного участка, если он учтен как ОС (п. п. 40, 41, 44 ФСБУ 6/2020);
(КонсультантПлюс, 2025)балансовую стоимость земельного участка, если он учтен как ОС (п. п. 40, 41, 44 ФСБУ 6/2020);
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Крупные сделки акционерного общества.
Может ли предварительный договор при квалификации его в качестве крупной сделки признаваться сделкой, связанной с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения имущества АО
(КонсультантПлюс, 2025)При рассмотрении дела арбитражные суды, соотнеся балансовую стоимость активов общества по состоянию на 01.01.2010 (последнюю отчетную дату, предшествующую дате совершения оспариваемой сделки - предварительного договора купли-продажи недвижимого имущества (земельного участка), заключенной между ЗАО "Афина" и Ребиковым В.Ю.), которая составила 43 552 тыс. руб. (т. 1, л. д. 119), с ценой приобретаемого имущества (15 000 000 руб.), пришли к выводу о наличии установленного законом критерия крупности в отношении оспариваемой сделки. Также соответствует материалам дела вывод судов о ее совершении с нарушением требований устава общества и положений статей 78, 79 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ, устанавливающих порядок одобрения крупных сделок. Доказательств проведения собрания и принятия на нем решения об одобрении оспариваемой сделки в порядке, предусмотренном уставом общества и нормами Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ, с участием акционеров, являвшихся акционерами общества на момент совершения сделки, лицами, участвующими в деле, не представлено.
Может ли предварительный договор при квалификации его в качестве крупной сделки признаваться сделкой, связанной с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения имущества АО
(КонсультантПлюс, 2025)При рассмотрении дела арбитражные суды, соотнеся балансовую стоимость активов общества по состоянию на 01.01.2010 (последнюю отчетную дату, предшествующую дате совершения оспариваемой сделки - предварительного договора купли-продажи недвижимого имущества (земельного участка), заключенной между ЗАО "Афина" и Ребиковым В.Ю.), которая составила 43 552 тыс. руб. (т. 1, л. д. 119), с ценой приобретаемого имущества (15 000 000 руб.), пришли к выводу о наличии установленного законом критерия крупности в отношении оспариваемой сделки. Также соответствует материалам дела вывод судов о ее совершении с нарушением требований устава общества и положений статей 78, 79 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ, устанавливающих порядок одобрения крупных сделок. Доказательств проведения собрания и принятия на нем решения об одобрении оспариваемой сделки в порядке, предусмотренном уставом общества и нормами Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ, с участием акционеров, являвшихся акционерами общества на момент совершения сделки, лицами, участвующими в деле, не представлено.
Вопрос: К какой амортизационной группе относится асфальтированная площадка (код ОКОФ 220.42.99.19.112) и как в декларации по налогу на прибыль отразить продажу земельного участка с асфальтированной площадкой?
(Консультация эксперта, 2025)Так, для площадок производственных с покрытиями предусмотрен код 220.42.99.19.112 ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст)). Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, имущество, соответствующее указанному коду, включается в состав пятой амортизационной группы со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно. Соответственно, учитываемое у организации в качестве основного средства покрытие подлежало амортизации и на момент реализации имело остаточную стоимость.
(Консультация эксперта, 2025)Так, для площадок производственных с покрытиями предусмотрен код 220.42.99.19.112 ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст)). Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, имущество, соответствующее указанному коду, включается в состав пятой амортизационной группы со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно. Соответственно, учитываемое у организации в качестве основного средства покрытие подлежало амортизации и на момент реализации имело остаточную стоимость.
Вопрос: Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Доходы от реализации недвижимого имущества, признаваемого основным средством, определяются как разница между ценой реализации и его остаточной стоимостью (п. 14 Порядка).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Доходы от реализации недвижимого имущества, признаваемого основным средством, определяются как разница между ценой реализации и его остаточной стоимостью (п. 14 Порядка).
Готовое решение: Как отражать в учете расходы на кадастровые работы
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на кадастровые работы по межеванию земельного участка учитываются при определении прочего дохода или прочего расхода от выбытия ОС (как затраты на его выбытие). Данный доход (расход) определяется как разница между ценой продажи ОС (без учета НДС) и балансовой стоимостью ОС, увеличенной на затраты на его выбытие (п. 44 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на кадастровые работы по межеванию земельного участка учитываются при определении прочего дохода или прочего расхода от выбытия ОС (как затраты на его выбытие). Данный доход (расход) определяется как разница между ценой продажи ОС (без учета НДС) и балансовой стоимостью ОС, увеличенной на затраты на его выбытие (п. 44 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)- основные средства, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (в частности, земельные участки, объекты природопользования, музейные предметы и музейные коллекции);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)- основные средства, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (в частности, земельные участки, объекты природопользования, музейные предметы и музейные коллекции);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу земельного участка, учитываемого в составе объектов основных средств, на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)Признан прочий доход в размере превышения поступлений от продажи земельного участка над его балансовой стоимостью
(Консультация эксперта, 2025)Признан прочий доход в размере превышения поступлений от продажи земельного участка над его балансовой стоимостью
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с приобретением для производственных целей и последующей продажей земельного участка, а также начисление и уплату земельного налога за период нахождения участка в собственности организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Как указано выше, сумма госпошлины, уплаченной при приобретении земельного участка, в бухучете включается в первоначальную стоимость участка и будет списана в периоде его выбытия, а в налоговом - признается прочим расходом, связанным с производством и реализацией, в месяце приобретения. Высокая вероятность продажи участка в будущем означает, что с высокой вероятностью его первоначальная стоимость будет полностью учтена при формировании финансового результата в бухучете и налоговой базы по налогу на прибыль. А значит, образовавшаяся на отчетную дату разница между его балансовой стоимостью и стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, является временной. Она приводит к образованию отложенного налога на прибыль (п. п. 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Поскольку балансовая стоимость участка превышает его стоимость в налоговом учете, возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Как указано выше, сумма госпошлины, уплаченной при приобретении земельного участка, в бухучете включается в первоначальную стоимость участка и будет списана в периоде его выбытия, а в налоговом - признается прочим расходом, связанным с производством и реализацией, в месяце приобретения. Высокая вероятность продажи участка в будущем означает, что с высокой вероятностью его первоначальная стоимость будет полностью учтена при формировании финансового результата в бухучете и налоговой базы по налогу на прибыль. А значит, образовавшаяся на отчетную дату разница между его балансовой стоимостью и стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, является временной. Она приводит к образованию отложенного налога на прибыль (п. п. 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Поскольку балансовая стоимость участка превышает его стоимость в налоговом учете, возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)где НДСпОС - сумма от продажи основных средств; Впрод - выручка от продажи, включая сумму НДС; ОСпрод - остаточная стоимость проданного объекта; РСНДС - расчетная ставка НДС (в настоящее время 20/120).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)где НДСпОС - сумма от продажи основных средств; Впрод - выручка от продажи, включая сумму НДС; ОСпрод - остаточная стоимость проданного объекта; РСНДС - расчетная ставка НДС (в настоящее время 20/120).