Продажа земельного участка отражение в учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа земельного участка отражение в учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Договором подряда стороны предусмотрели выплату предпринимателю аванса, в связи с чем покупатель земельного участка скорректировал назначение платежа в платежном поручении, по которому производилась оплата по договору купли-продажи. При этом в бухгалтерском учете ни покупателя, ни предпринимателя информация о корректировочных записях не отражена.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Договором подряда стороны предусмотрели выплату предпринимателю аванса, в связи с чем покупатель земельного участка скорректировал назначение платежа в платежном поручении, по которому производилась оплата по договору купли-продажи. При этом в бухгалтерском учете ни покупателя, ни предпринимателя информация о корректировочных записях не отражена.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов на приобретение земельных участков, которые были в дальнейшем реализованы или внесены в уставный капитал дочернего общества, доля в котором был реализована налогоплательщиком. Налоговый орган установил, что участки приобретались по цепочке взаимозависимых лиц, при этом указанные лица не располагали достаточными средствами для приобретения участков, не отражали доходы от продажи участков в своей налоговой отчетности. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав на правомерность учета налоговым органом при определении налоговых обязательств общества расходов на приобретение земельных участков в пределах, установленных предыдущей выездной налоговой проверкой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов на приобретение земельных участков, которые были в дальнейшем реализованы или внесены в уставный капитал дочернего общества, доля в котором был реализована налогоплательщиком. Налоговый орган установил, что участки приобретались по цепочке взаимозависимых лиц, при этом указанные лица не располагали достаточными средствами для приобретения участков, не отражали доходы от продажи участков в своей налоговой отчетности. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав на правомерность учета налоговым органом при определении налоговых обязательств общества расходов на приобретение земельных участков в пределах, установленных предыдущей выездной налоговой проверкой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)Списание резерва на демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации в случае изменения условий использования объекта основных средств, предусмотренных договором купли-продажи, пользования иным договором (соглашением), в результате которого у субъекта учета более не возникает обязанность по осуществлению расходов на демонтаж и (или) вывод основных средств из эксплуатации, а также по восстановлению земельного участка, на котором данный объект расположен, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040160000 "Резервы предстоящих расходов" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета 010100000 "Основные средства" с одновременным уменьшением суммы ранее начисленной амортизации на балансовую стоимость будущих расходов на демонтаж по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" и кредиту счета 040120271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов", соответствующих счетов аналитического учета счета 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" и суммы дисконтирования по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040160000 "Резервы предстоящих расходов" и кредиту счета 040120234 "Процентные расходы по обязательствам".
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)Списание резерва на демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации в случае изменения условий использования объекта основных средств, предусмотренных договором купли-продажи, пользования иным договором (соглашением), в результате которого у субъекта учета более не возникает обязанность по осуществлению расходов на демонтаж и (или) вывод основных средств из эксплуатации, а также по восстановлению земельного участка, на котором данный объект расположен, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040160000 "Резервы предстоящих расходов" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета 010100000 "Основные средства" с одновременным уменьшением суммы ранее начисленной амортизации на балансовую стоимость будущих расходов на демонтаж по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" и кредиту счета 040120271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов", соответствующих счетов аналитического учета счета 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" и суммы дисконтирования по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040160000 "Резервы предстоящих расходов" и кредиту счета 040120234 "Процентные расходы по обязательствам".
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Вместе с тем подзаконное регулирование не содержит порядка действий в указанной ситуации, что не может являться препятствием в реализации собственником объекта недвижимости его прав на земельный участок и на использование как самого объекта, так и земельного участка в пределах, предусмотренных земельным и градостроительным законодательством. В таких случаях правовой режим земельного участка определяется с учетом его фактического разрешенного использования на основании акта уполномоченного органа об утверждении схемы расположения земельного участка на кадастровом плане соответствующей территории и этот вид разрешенного использования подлежит отражению в сведениях ЕГРН при кадастровом учете и регистрации права собственности на земельный участок.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Вместе с тем подзаконное регулирование не содержит порядка действий в указанной ситуации, что не может являться препятствием в реализации собственником объекта недвижимости его прав на земельный участок и на использование как самого объекта, так и земельного участка в пределах, предусмотренных земельным и градостроительным законодательством. В таких случаях правовой режим земельного участка определяется с учетом его фактического разрешенного использования на основании акта уполномоченного органа об утверждении схемы расположения земельного участка на кадастровом плане соответствующей территории и этот вид разрешенного использования подлежит отражению в сведениях ЕГРН при кадастровом учете и регистрации права собственности на земельный участок.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете операции по ликвидации объекта незавершенного строительства, работы по строительству и ликвидации которого произведены подрядным способом, а также принятие к учету и дальнейшую продажу полученных при ликвидации материалов?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация на основании приказа руководителя ликвидирует недостроенное здание склада, завершать строительство которого нецелесообразно, с целью дальнейшей продажи земельного участка, на котором расположен данный объект. Фактические затраты на строительство объекта (стоимость подрядных работ без НДС) составили 1 500 000 руб., НДС по подрядным работам в сумме 300 000 руб. был принят к вычету. Объект ликвидирован (акт о выполнении работ по ликвидации подписан ликвидационной комиссией) в том же отчетном периоде, в котором принято решение о ликвидации.
(Консультация эксперта, 2025)Организация на основании приказа руководителя ликвидирует недостроенное здание склада, завершать строительство которого нецелесообразно, с целью дальнейшей продажи земельного участка, на котором расположен данный объект. Фактические затраты на строительство объекта (стоимость подрядных работ без НДС) составили 1 500 000 руб., НДС по подрядным работам в сумме 300 000 руб. был принят к вычету. Объект ликвидирован (акт о выполнении работ по ликвидации подписан ликвидационной комиссией) в том же отчетном периоде, в котором принято решение о ликвидации.
Готовое решение: Как отражать в учете расходы на кадастровые работы
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются в учете продавца расходы на кадастровые работы по межеванию земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются в учете продавца расходы на кадастровые работы по межеванию земельного участка
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Договором подряда стороны предусмотрели выплату предпринимателю аванса, в связи с чем покупатель земельного участка скорректировал назначение платежа в платежном поручении, по которому производилась оплата по договору купли-продажи. При этом в бухгалтерском учете ни покупателя, ни предпринимателя информация о корректировочных записях не отражена.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Договором подряда стороны предусмотрели выплату предпринимателю аванса, в связи с чем покупатель земельного участка скорректировал назначение платежа в платежном поручении, по которому производилась оплата по договору купли-продажи. При этом в бухгалтерском учете ни покупателя, ни предпринимателя информация о корректировочных записях не отражена.
Последние изменения: Учет основных средств при УСН 15%
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на покупку земли можно учесть, только если участок приобретен для дальнейшей перепродажи. В этом случае расходы отражаются так же, как и при продаже других товаров - по мере реализации.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на покупку земли можно учесть, только если участок приобретен для дальнейшей перепродажи. В этом случае расходы отражаются так же, как и при продаже других товаров - по мере реализации.
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас расхождения между выручкой в декларации по НДС и данными бухучета, это может объясняться в том числе совершением необлагаемых операций. Например, при продаже земельного участка доход отражается в бухгалтерском учете, а для целей НДС его продажа не признается объектом обложения НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас расхождения между выручкой в декларации по НДС и данными бухучета, это может объясняться в том числе совершением необлагаемых операций. Например, при продаже земельного участка доход отражается в бухгалтерском учете, а для целей НДС его продажа не признается объектом обложения НДС.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются начисление и уплата земельного налога?
(Консультация эксперта, 2025)Если земельный участок переводится в долгосрочный актив к продаже (ДАП), то он принимается к учету по балансовой стоимости переклассифицированного ОС и отражается в составе оборотных активов обособленно от других активов (п. п. 10.1 и 10.2 ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности", утв. Приказом Минфина России от 02.07.2002 N 66н). Доходы и расходы от продажи ДАП включают в состав прочих доходов и расходов (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 11 ПБУ 10/99). В таком случае земельный налог учитывают в составе прочих расходов (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Если земельный участок переводится в долгосрочный актив к продаже (ДАП), то он принимается к учету по балансовой стоимости переклассифицированного ОС и отражается в составе оборотных активов обособленно от других активов (п. п. 10.1 и 10.2 ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности", утв. Приказом Минфина России от 02.07.2002 N 66н). Доходы и расходы от продажи ДАП включают в состав прочих доходов и расходов (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 11 ПБУ 10/99). В таком случае земельный налог учитывают в составе прочих расходов (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99).
Готовое решение: Как учесть списание незавершенных капитальных вложений в основные средства при применении ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы ликвидируете (демонтируете) объект незавершенного строительства и привлекаете для этого подрядчика, то, по мнению Минфина России, суммы НДС, предъявленные подрядчиком со стоимости работ, вычету не подлежат. Суды же считают, что НДС принять к вычету можно, если работы по ликвидации (демонтажу) связаны с операциями, признаваемыми объектами налогообложения НДС (например, с продажей извлеченных ценностей, последующим использованием земельного участка для производственно-хозяйственной деятельности).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы ликвидируете (демонтируете) объект незавершенного строительства и привлекаете для этого подрядчика, то, по мнению Минфина России, суммы НДС, предъявленные подрядчиком со стоимости работ, вычету не подлежат. Суды же считают, что НДС принять к вычету можно, если работы по ликвидации (демонтажу) связаны с операциями, признаваемыми объектами налогообложения НДС (например, с продажей извлеченных ценностей, последующим использованием земельного участка для производственно-хозяйственной деятельности).
Статья: Расчеты с иностранными организациями, расходы на приобретение оборудования и оплату труда: налоговый риск
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Из Письма Минфина России от 19.10.2016 N 03-03-06/1/60904 следует, что при проведении обмена одного земельного участка на другой организация отражает в налоговом учете реализацию данного земельного участка и одновременно приобретение другого земельного участка. Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при реализации имущества установлен ст. 268 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Из Письма Минфина России от 19.10.2016 N 03-03-06/1/60904 следует, что при проведении обмена одного земельного участка на другой организация отражает в налоговом учете реализацию данного земельного участка и одновременно приобретение другого земельного участка. Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при реализации имущества установлен ст. 268 НК РФ.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения расходы на кадастровые работы
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в учете расходы на кадастровые работы по межеванию земельного участка при его продаже
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в учете расходы на кадастровые работы по межеванию земельного участка при его продаже