Продажа земельного участка бухгалтерский и налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа земельного участка бухгалтерский и налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2022 N 19АП-5862/2022 по делу N А64-4519/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено.Тот факт, что 37 583 360 руб. (52 851 600 руб. - 15 268 240 руб.) не поступили напрямую ООО "Пичерское", не свидетельствует об отсутствии искажений сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения в налоговом и бухгалтерском учете Общества. Экономическая выгода от реализации земельного участка не напрямую реальному покупателю, а через подконтрольное лицо по заниженной цене заключается в том, что налог на прибыль организаций уплачен в бюджет не в полном объеме и денежные средства остались в распоряжении Зиновьева Н.Н., при том, что зачисленные от продажи земельного участка денежные средства получены не просто физическим лицом Зиновьевым Н.Н., а основным участником и должностным лицом ООО "Пичерское", которым он фактически является.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено.Тот факт, что 37 583 360 руб. (52 851 600 руб. - 15 268 240 руб.) не поступили напрямую ООО "Пичерское", не свидетельствует об отсутствии искажений сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения в налоговом и бухгалтерском учете Общества. Экономическая выгода от реализации земельного участка не напрямую реальному покупателю, а через подконтрольное лицо по заниженной цене заключается в том, что налог на прибыль организаций уплачен в бюджет не в полном объеме и денежные средства остались в распоряжении Зиновьева Н.Н., при том, что зачисленные от продажи земельного участка денежные средства получены не просто физическим лицом Зиновьевым Н.Н., а основным участником и должностным лицом ООО "Пичерское", которым он фактически является.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог на прибыль и НДФЛ: учет основных средств и расходов банка
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)В связи с этим при заключении договора купли-продажи земельного участка с расположенными на нем зданием и автомобильной стоянкой в целях определенности налогового и бухгалтерского учета рекомендуется в договоре купли-продажи или дополнительном соглашении к нему указывать отдельно цену каждого объекта. Если же этого не было сделано, то возможен подход, согласно которому стоимость объектов распределяется на основании рыночной стоимости в соответствии с отчетом оценщика. Аналогичного мнения придерживается Минфин России в Письме от 21.03.2013 N 03-04-05/7-262 и ФНС России в Письме от 18.11.2011 N ЕД-4-3/19330@.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)В связи с этим при заключении договора купли-продажи земельного участка с расположенными на нем зданием и автомобильной стоянкой в целях определенности налогового и бухгалтерского учета рекомендуется в договоре купли-продажи или дополнительном соглашении к нему указывать отдельно цену каждого объекта. Если же этого не было сделано, то возможен подход, согласно которому стоимость объектов распределяется на основании рыночной стоимости в соответствии с отчетом оценщика. Аналогичного мнения придерживается Минфин России в Письме от 21.03.2013 N 03-04-05/7-262 и ФНС России в Письме от 18.11.2011 N ЕД-4-3/19330@.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) получение в качестве вклада в уставный капитал земельного участка и его продажу?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ реализация земельных участков на территории РФ не признается объектом налогообложения по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ реализация земельных участков на территории РФ не признается объектом налогообложения по НДС.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки). В случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости;
(ред. от 17.11.2025)10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки). В случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости;
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Как отразить в бухгалтерском учете прекращение использования земельного участка - объекта ОС
(КонсультантПлюс, 2025)- Как отразить в бухгалтерском учете прекращение использования земельного участка - объекта ОС
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на приобретение права аренды земельного участка?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на приобретение права аренды земельного участка?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на приобретение права аренды земельного участка?
Готовое решение: Как учитывать расходы на уплату госпошлины за регистрацию договора аренды земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете арендодателя госпошлина относится на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы. У арендатора госпошлина, как правило, формирует фактическую стоимость права пользования активом (ППА), признаваемого при получении земельного участка в аренду.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете арендодателя госпошлина относится на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы. У арендатора госпошлина, как правило, формирует фактическую стоимость права пользования активом (ППА), признаваемого при получении земельного участка в аренду.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В отношении договоров, действующих на 01.01.2022, до окончания срока действия договоров сохраняются правила ведения налогового и бухгалтерского учета, действовавшие до указанной даты (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В отношении договоров, действующих на 01.01.2022, до окончания срока действия договоров сохраняются правила ведения налогового и бухгалтерского учета, действовавшие до указанной даты (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания), если стоимость земельного участка, на котором расположен этот объект недвижимости, указана в договоре купли-продажи отдельно?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с договором продажи недвижимости стоимость производственного здания составляет 7 200 000 руб. (в том числе НДС - 1 200 000 руб.), а земельного участка, на котором он расположен, - 1 000 000 руб. Кадастровая стоимость каждого из этих объектов не превышает 22 000 000 руб. В месяце получения объектов недвижимости и принятия их к учету в составе объектов основных средств (ОС) произведена уплата сумм государственной пошлины, поданы документы на регистрацию перехода права собственности на здание и земельный участок к организации. В следующем месяце зарегистрирован переход права собственности на здание и земельный участок к организации и произведен расчет с продавцом. Иных затрат, связанных с приобретением объектов недвижимости, организация не несет. По данным налогового учета передающей стороны срок полезного использования здания (относящегося к десятой амортизационной группе) установлен равным 420 месяцам, из которых оно эксплуатировалось предыдущим собственником (продавцом) 120 месяцев. Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования здания установлен равным 300 месяцам (в бухучете - исходя из периода, в течение которого его использование будет приносить экономические выгоды организации). Ликвидационная стоимость здания определена в размере 1 400 000 руб. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухучете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Организация применяет метод начисления в налоговом учете и не использует право на амортизационную премию. Бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с договором продажи недвижимости стоимость производственного здания составляет 7 200 000 руб. (в том числе НДС - 1 200 000 руб.), а земельного участка, на котором он расположен, - 1 000 000 руб. Кадастровая стоимость каждого из этих объектов не превышает 22 000 000 руб. В месяце получения объектов недвижимости и принятия их к учету в составе объектов основных средств (ОС) произведена уплата сумм государственной пошлины, поданы документы на регистрацию перехода права собственности на здание и земельный участок к организации. В следующем месяце зарегистрирован переход права собственности на здание и земельный участок к организации и произведен расчет с продавцом. Иных затрат, связанных с приобретением объектов недвижимости, организация не несет. По данным налогового учета передающей стороны срок полезного использования здания (относящегося к десятой амортизационной группе) установлен равным 420 месяцам, из которых оно эксплуатировалось предыдущим собственником (продавцом) 120 месяцев. Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования здания установлен равным 300 месяцам (в бухучете - исходя из периода, в течение которого его использование будет приносить экономические выгоды организации). Ликвидационная стоимость здания определена в размере 1 400 000 руб. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухучете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Организация применяет метод начисления в налоговом учете и не использует право на амортизационную премию. Бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с приобретением для производственных целей и последующей продажей земельного участка, а также начисление и уплату земельного налога за период нахождения участка в собственности организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В отношении договоров, действующих на 01.01.2022, до окончания срока действия договоров сохраняются правила ведения налогового и бухгалтерского учета, действовавшие до указанной даты (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В отношении договоров, действующих на 01.01.2022, до окончания срока действия договоров сохраняются правила ведения налогового и бухгалтерского учета, действовавшие до указанной даты (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
Статья: Учет сервитута в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)В бухгалтерском учете отражение налогов с платы за сервитут за право пользования земельным участком отражается так:
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)В бухгалтерском учете отражение налогов с платы за сервитут за право пользования земельным участком отражается так:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В отношении договоров, действующих на 01.01.2022, до окончания срока действия договоров сохраняются правила ведения налогового и бухгалтерского учета, действовавшие до указанной даты (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В отношении договоров, действующих на 01.01.2022, до окончания срока действия договоров сохраняются правила ведения налогового и бухгалтерского учета, действовавшие до указанной даты (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка с целью строительства на нем объекта недвижимости (объекта производственного назначения для собственных нужд)?..
(Консультация эксперта, 2025)Что касается государственной пошлины за регистрацию договора субаренды, то она признается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). При применении в налоговом учете метода начисления пошлина признается на дату ее начисления, т.е. на дату принятия заявления о государственной регистрации договора (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Что касается государственной пошлины за регистрацию договора субаренды, то она признается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). При применении в налоговом учете метода начисления пошлина признается на дату ее начисления, т.е. на дату принятия заявления о государственной регистрации договора (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Амортизация по земле не начисляется, так как потребительские свойства ее со временем не изменяются. Поэтому наряду с иными объектами природопользования (водой, недрами и другими природными ресурсами) земельные участки не подлежат амортизации ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете (п. 2 ст. 256 НК РФ, п. 28 ФСБУ 6/2020).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Амортизация по земле не начисляется, так как потребительские свойства ее со временем не изменяются. Поэтому наряду с иными объектами природопользования (водой, недрами и другими природными ресурсами) земельные участки не подлежат амортизации ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете (п. 2 ст. 256 НК РФ, п. 28 ФСБУ 6/2020).