Продажа судна за границу
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа судна за границу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если судно находится за пределами территории РФ, то местом реализации работ (услуг) территория РФ не является (подп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). Соответственно, такие работы (услуги) НДС не облагаются.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если судно находится за пределами территории РФ, то местом реализации работ (услуг) территория РФ не является (подп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). Соответственно, такие работы (услуги) НДС не облагаются.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.1. Признается ли Россия местом реализации при продаже товара с судна, плавающего под флагом РФ за пределами ее территориальных вод?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 147 "Место реализации товаров" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил договор купли-продажи судна, в соответствии с которым местом поставки судна являлся бассейн Средиземного моря, факт поставки подтвержден актом приема-передачи. Несмотря на то, что на момент составления договора и актов приема-передачи судно физически находилось за пределами РФ, в ходе налоговой проверки было установлено, что фактически документы составлялись в России. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод, что местом реализации судна является территория РФ. Суд указал, что для определения места реализации морского судна важным обстоятельством является таможенный режим, заявленный обществом, и обстоятельства совершения сделки. Суд установил, что при пересечении границы РФ судно было оформлено в таможенном режиме временного вывоза, сторонами сделки являлись российские организации, которые находились фактически на территории РФ, после покупки судно также продолжало принадлежать российскому юридическому лицу и использовалось в деятельности данного лица, было передано в аренду тому же арендатору, который арендовал его ранее у продавца. Суд указал, что все действия, связанные с реализацией танкера, совершены на территории под юрисдикцией РФ. Суд установил наличие противоречий в документах, представленных налогоплательщиком для подтверждения факта передачи судна покупателю в нейтральных водах. Суд пришел к выводу, что действия по выводу танкера в нейтральные воды носят умышленный и согласованный характер с целью неуплаты НДС. На умышленный характер также указывает отсутствие в договоре и актах четкого определения и указания места реализации судна (нет указания на порт иностранного государства, нет четкого определения места, которое бы указывало, что это территория именно иностранного государства). В договоре и акте указан абстрактно и неопределенно бассейн Средиземного моря. Суд пришел к выводу, что местом реализации судна является РФ, поэтому его реализация облагается НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил договор купли-продажи судна, в соответствии с которым местом поставки судна являлся бассейн Средиземного моря, факт поставки подтвержден актом приема-передачи. Несмотря на то, что на момент составления договора и актов приема-передачи судно физически находилось за пределами РФ, в ходе налоговой проверки было установлено, что фактически документы составлялись в России. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод, что местом реализации судна является территория РФ. Суд указал, что для определения места реализации морского судна важным обстоятельством является таможенный режим, заявленный обществом, и обстоятельства совершения сделки. Суд установил, что при пересечении границы РФ судно было оформлено в таможенном режиме временного вывоза, сторонами сделки являлись российские организации, которые находились фактически на территории РФ, после покупки судно также продолжало принадлежать российскому юридическому лицу и использовалось в деятельности данного лица, было передано в аренду тому же арендатору, который арендовал его ранее у продавца. Суд указал, что все действия, связанные с реализацией танкера, совершены на территории под юрисдикцией РФ. Суд установил наличие противоречий в документах, представленных налогоплательщиком для подтверждения факта передачи судна покупателю в нейтральных водах. Суд пришел к выводу, что действия по выводу танкера в нейтральные воды носят умышленный и согласованный характер с целью неуплаты НДС. На умышленный характер также указывает отсутствие в договоре и актах четкого определения и указания места реализации судна (нет указания на порт иностранного государства, нет четкого определения места, которое бы указывало, что это территория именно иностранного государства). В договоре и акте указан абстрактно и неопределенно бассейн Средиземного моря. Суд пришел к выводу, что местом реализации судна является РФ, поэтому его реализация облагается НДС.
Нормативные акты
"Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации" от 30.04.1999 N 81-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)В случае продажи судна за пределы Российской Федерации судовой журнал предоставляется для ознакомления и копирования лицам, имеющим право на получение соответствующей информации за период, предшествующий продаже судна.
(ред. от 31.07.2025)В случае продажи судна за пределы Российской Федерации судовой журнал предоставляется для ознакомления и копирования лицам, имеющим право на получение соответствующей информации за период, предшествующий продаже судна.
"Кодекс внутреннего водного транспорта Российской Федерации" от 07.03.2001 N 24-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)Судовой журнал предоставляется для ознакомления с ним и снятия с него копий лицам, имеющим право на получение соответствующей информации в соответствии с законодательством Российской Федерации. В случае продажи судна за пределы Российской Федерации судовой журнал предоставляется для ознакомления с ним и снятия с него копий лицам, имеющим право на получение соответствующей информации.
(ред. от 31.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)Судовой журнал предоставляется для ознакомления с ним и снятия с него копий лицам, имеющим право на получение соответствующей информации в соответствии с законодательством Российской Федерации. В случае продажи судна за пределы Российской Федерации судовой журнал предоставляется для ознакомления с ним и снятия с него копий лицам, имеющим право на получение соответствующей информации.