Продажа собственных акций налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа собственных акций налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражаются в налоговом учете операции по продаже собственных акций
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как отражается в налоговом учете продажа собственных акций
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как отражается в налоговом учете продажа собственных акций
Готовое решение: Как отражать операции с уставным капиталом ООО и АО в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете продажу собственных акций отражайте так же, как продажу иных ценных бумаг.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете продажу собственных акций отражайте так же, как продажу иных ценных бумаг.
Нормативные акты
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Таиланд от 23.09.1999
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"3. Ничто в настоящей статье не препятствует любому Договаривающемуся Государству облагать налогом доходы от продажи или передачи акций или других ценных бумаг.
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"3. Ничто в настоящей статье не препятствует любому Договаривающемуся Государству облагать налогом доходы от продажи или передачи акций или других ценных бумаг.
"Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Государства Израиль об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"
(Заключена в г. Москве 25.04.1994)
(вместе с "Протоколом" (Подписан в г. Москве 25.04.1994))2. Доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть коммерческого имущества постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, или движимого имущества, относящегося к постоянной базе, которая находится в другом Государстве в распоряжении лица с постоянным местопребыванием в первом Государстве для целей оказания независимых личных услуг, включая доходы от отчуждения такого постоянного представительства (отдельно или в совокупности со всем предприятием) или такой постоянной базы, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
(Заключена в г. Москве 25.04.1994)
(вместе с "Протоколом" (Подписан в г. Москве 25.04.1994))2. Доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть коммерческого имущества постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, или движимого имущества, относящегося к постоянной базе, которая находится в другом Государстве в распоряжении лица с постоянным местопребыванием в первом Государстве для целей оказания независимых личных услуг, включая доходы от отчуждения такого постоянного представительства (отдельно или в совокупности со всем предприятием) или такой постоянной базы, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
Статья: Минфин России готовит новые поправки в Налоговый кодекс РФ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)В этих целях п. 2 ст. 284.2 НК РФ дополняется положением о том, что если акции организации на дату их реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и на указанную дату доход от их реализации не превышает один процент от собственного капитала такой организации, то нулевая ставка по налогу на прибыль, предусмотренная п. 4.1 ст. 284 НК РФ, применяется независимо от состава активов этой организации.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)В этих целях п. 2 ст. 284.2 НК РФ дополняется положением о том, что если акции организации на дату их реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и на указанную дату доход от их реализации не превышает один процент от собственного капитала такой организации, то нулевая ставка по налогу на прибыль, предусмотренная п. 4.1 ст. 284 НК РФ, применяется независимо от состава активов этой организации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой действительной стоимости доли участнику (физическому лицу) в связи с выходом из ООО, и продажу этой доли другому участнику?..
(Консультация эксперта, 2025)<4> Заметим, что имеется иная точка зрения по данному вопросу. Она основана на том, что для ООО собственная доля не может быть квалифицирована в качестве имущественных прав, так как ООО не становится участником в самом себе и правами, которыми обладают участники, не обладает (как следует из положений ст. 24 Федерального закона N 14-ФЗ). При этом продажа собственной доли обществом квалифицируется как оплата уставного капитала.
(Консультация эксперта, 2025)<4> Заметим, что имеется иная точка зрения по данному вопросу. Она основана на том, что для ООО собственная доля не может быть квалифицирована в качестве имущественных прав, так как ООО не становится участником в самом себе и правами, которыми обладают участники, не обладает (как следует из положений ст. 24 Федерального закона N 14-ФЗ). При этом продажа собственной доли обществом квалифицируется как оплата уставного капитала.
Статья: Налоговые аспекты некоторых инструментов наследственного планирования
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)Изменения, внесенные в налоговое законодательство, несомненно, повысили привлекательность личного фонда как за счет освобождения от налогообложения доходов выгодоприобретателей, так и за счет создания возможности использования пониженной ставки по налогу на прибыль. В то же время отсутствие льготной ставки по полученным дивидендам, а также освобождения при продаже акций является существенным ограничителем для безусловно позитивной оценки налоговой эффективности данного инструмента.
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)Изменения, внесенные в налоговое законодательство, несомненно, повысили привлекательность личного фонда как за счет освобождения от налогообложения доходов выгодоприобретателей, так и за счет создания возможности использования пониженной ставки по налогу на прибыль. В то же время отсутствие льготной ставки по полученным дивидендам, а также освобождения при продаже акций является существенным ограничителем для безусловно позитивной оценки налоговой эффективности данного инструмента.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете акционерного общества (АО) выкуп собственных акций по требованию акционеров в связи с принятием решения о реорганизации этого АО? Признаются ли в связи с наличием обязанности по выкупу акций оценочные обязательства?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при выкупе и последующей продаже собственных акций организация доходов и расходов не признает.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при выкупе и последующей продаже собственных акций организация доходов и расходов не признает.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)У организаций появится возможность применять нулевую налоговую ставку при реализации акций российских и иностранных компаний независимо от состава активов этих компаний, если (п. 2 ст. 284.2 НК РФ):
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)У организаций появится возможность применять нулевую налоговую ставку при реализации акций российских и иностранных компаний независимо от состава активов этих компаний, если (п. 2 ст. 284.2 НК РФ):
Статья: Летние "прибыльные" новшества - 2023: разнообразные, но не для всех (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Продлили действие нулевой ставки для компаний, попавших под санкции. Так, в прошлом году от налога на прибыль освободили доходы подсанкционных компаний от продажи (погашения или иного выбытия) акций (долей участия в УК) российских организаций. Ставка 0% применяется, если акции (доли) на дату реализации принадлежали компании более 1 года. Теперь это положение действует до конца 2023 г. и применять его можно с 01.01.2023 <39>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Продлили действие нулевой ставки для компаний, попавших под санкции. Так, в прошлом году от налога на прибыль освободили доходы подсанкционных компаний от продажи (погашения или иного выбытия) акций (долей участия в УК) российских организаций. Ставка 0% применяется, если акции (доли) на дату реализации принадлежали компании более 1 года. Теперь это положение действует до конца 2023 г. и применять его можно с 01.01.2023 <39>.
Статья: Масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ: что нового?
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)С 1 октября 2023 года не признается объектом налогообложения передача имущества личным фондом выгодоприобретателям - физическим лицам (пп. 24 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)С 1 октября 2023 года не признается объектом налогообложения передача имущества личным фондом выгодоприобретателям - физическим лицам (пп. 24 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Статья: Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнес
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)АО, выкупающее собственные акции по договору купли-продажи, признается налоговым агентом и должно исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. В том числе при выплате дохода через номинального держателя <29>. Однако, если доход выплачивается через посредника, НДФЛ-агентом может признаваться этот посредник. Но только, если он поименован в НК и участвует в выплате дохода в рамках деятельности, позволяющей признать его налоговым агентом в отношении таких доходов физлица <30>. В частности, если он является брокером, действующим в интересах акционера на основании договора на брокерское обслуживание <31>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)АО, выкупающее собственные акции по договору купли-продажи, признается налоговым агентом и должно исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. В том числе при выплате дохода через номинального держателя <29>. Однако, если доход выплачивается через посредника, НДФЛ-агентом может признаваться этот посредник. Но только, если он поименован в НК и участвует в выплате дохода в рамках деятельности, позволяющей признать его налоговым агентом в отношении таких доходов физлица <30>. В частности, если он является брокером, действующим в интересах акционера на основании договора на брокерское обслуживание <31>.
Вопрос: Об учете доходов от реализации акций (долей) при определении доли доходов 90% в целях применения личным фондом ставки 15% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 16.07.2025 N 03-03-06/1/69173)В ответ на обращение организации от 09.06.2025 о получении разъяснений о порядке налогообложения налогом на прибыль организаций доходов личного фонда от продажи акций (долей) Минфин России сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 16.07.2025 N 03-03-06/1/69173)В ответ на обращение организации от 09.06.2025 о получении разъяснений о порядке налогообложения налогом на прибыль организаций доходов личного фонда от продажи акций (долей) Минфин России сообщает следующее.
Статья: АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Сразу скажем, что если АО выкупает собственные акции у акционера - российской компании, то общество не признается налоговым агентом по налогу на прибыль, выплачивающим доход в виде дивидендов при выходе (выбытии) из общества. Правила НК о выходе (выбытии) участника из ООО к акционерным обществам неприменимы, поскольку Закон об АО не содержит положений о выходе или выбытии акционера из общества. Выкуп АО собственных акций у акционера является операцией по реализации ценных бумаг <17>. То есть акционер-юрлицо, продавший акции АО, сам уплачивает налог на прибыль в порядке, установленном для сделок по продаже ценных бумаг.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Сразу скажем, что если АО выкупает собственные акции у акционера - российской компании, то общество не признается налоговым агентом по налогу на прибыль, выплачивающим доход в виде дивидендов при выходе (выбытии) из общества. Правила НК о выходе (выбытии) участника из ООО к акционерным обществам неприменимы, поскольку Закон об АО не содержит положений о выходе или выбытии акционера из общества. Выкуп АО собственных акций у акционера является операцией по реализации ценных бумаг <17>. То есть акционер-юрлицо, продавший акции АО, сам уплачивает налог на прибыль в порядке, установленном для сделок по продаже ценных бумаг.