Продажа оБорудования ниже остаточной стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа оБорудования ниже остаточной стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Гражданское законодательство
(Д.М. Щекин)Компания-недоимщик продала фермерскому хозяйству оборудование по остаточной стоимости (ниже рыночной в восемь раз). Суд по иску налогового органа признал сделку недействительной, так как она в нарушение ст. 10 ГК РФ была направлена на увод имущества от взыскания. Суд применил двустороннюю реституцию.
(Д.М. Щекин)Компания-недоимщик продала фермерскому хозяйству оборудование по остаточной стоимости (ниже рыночной в восемь раз). Суд по иску налогового органа признал сделку недействительной, так как она в нарушение ст. 10 ГК РФ была направлена на увод имущества от взыскания. Суд применил двустороннюю реституцию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение, введение в эксплуатацию и продажу с убытком в течение одного месяца оборудования, приобретенного для не облагаемой НДС деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)Данная норма применима и при реализации имущества, стоимость которого сформирована с учетом НДС в размере, определенном в порядке, установленном п. 4 ст. 170 НК РФ (Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-07-05/08). При этом остаточная (балансовая) стоимость определяется по данным бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 01.08.2016 N 03-07-05/44944). Сумма НДС исчисляется по расчетной ставке, равной 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Дополнительно о том, как начислить НДС с межценовой разницы, см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)Данная норма применима и при реализации имущества, стоимость которого сформирована с учетом НДС в размере, определенном в порядке, установленном п. 4 ст. 170 НК РФ (Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-07-05/08). При этом остаточная (балансовая) стоимость определяется по данным бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 01.08.2016 N 03-07-05/44944). Сумма НДС исчисляется по расчетной ставке, равной 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Дополнительно о том, как начислить НДС с межценовой разницы, см. Готовое решение.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Порядок признания доходов и расходов при реализации оборудования показан в таблице ниже.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Порядок признания доходов и расходов при реализации оборудования показан в таблице ниже.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 10.07.1998 N 762
"О мерах по стабилизации социально - экономического положения в стране"внести изменения в порядок налогообложения при реализации продукции по цене ниже себестоимости и основных фондов ниже балансовой стоимости, чтобы, не подрывая налоговую дисциплину, дать возможность предприятиям избавляться от неликвидов, реализовать неиспользуемое оборудование, устранить искусственное завышение цен, созданное вследствие применения бартера и денежных суррогатов;
"О мерах по стабилизации социально - экономического положения в стране"внести изменения в порядок налогообложения при реализации продукции по цене ниже себестоимости и основных фондов ниже балансовой стоимости, чтобы, не подрывая налоговую дисциплину, дать возможность предприятиям избавляться от неликвидов, реализовать неиспользуемое оборудование, устранить искусственное завышение цен, созданное вследствие применения бартера и денежных суррогатов;
Разъяснения Госналогслужбы РФ от 14.09.1993 N ВГ-4-01/145н
"По отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении прибыли (дохода) юридических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.09.1993 N 354)6. Возможна ли была реализация основных средств (транспорта) до 1 июля 1992 года по ценам ниже балансовой стоимости?
"По отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении прибыли (дохода) юридических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.09.1993 N 354)6. Возможна ли была реализация основных средств (транспорта) до 1 июля 1992 года по ценам ниже балансовой стоимости?
Статья: Учет обесценения активов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности в Республике Казахстан
(Байдыбекова С.К.)
("Международный бухгалтерский учет", 2018, N 9-10)В этом случае "другими активами" считаются лицензии (балансовая стоимость - 25 млн тенге), земля, здание и оборудование (балансовая стоимость - 300 млн тенге) и чистые текущие активы (балансовая стоимость - 100 млн тенге). Чистые текущие активы не подлежат списанию, потому что ни у одного краткосрочного актива нет стоимости реализации ниже балансовой стоимости. Следовательно, убыток от снижения стоимости на сумму 65 млн тенге распределяется следующим образом:
(Байдыбекова С.К.)
("Международный бухгалтерский учет", 2018, N 9-10)В этом случае "другими активами" считаются лицензии (балансовая стоимость - 25 млн тенге), земля, здание и оборудование (балансовая стоимость - 300 млн тенге) и чистые текущие активы (балансовая стоимость - 100 млн тенге). Чистые текущие активы не подлежат списанию, потому что ни у одного краткосрочного актива нет стоимости реализации ниже балансовой стоимости. Следовательно, убыток от снижения стоимости на сумму 65 млн тенге распределяется следующим образом:
Вопрос: Предприятие имеет объекты основных фондов, которые в результате переоценки имеют остаточную стоимость, превышающую рыночную. Предприятие продает оборудование по рыночной цене, которая ниже остаточной стоимости. ГНИ требует отдельно рассчитать налог на прибыль, образующуюся в виде разницы между остаточной стоимостью и ценой продажи. Правомерны ли действия ГНИ?
(Консультация эксперта, 1996)Вопрос: Предприятие имеет объекты основных фондов, которые в результате переоценки имеют остаточную стоимость, превышающую рыночную. Предприятие продает оборудование по рыночной цене, которая ниже остаточной стоимости. Налоговая инспекция требует отдельно рассчитать налог на прибыль, образующуюся в виде разницы между остаточной стоимостью и ценой продажи. Правомерны ли действия налоговой инспекции?
(Консультация эксперта, 1996)Вопрос: Предприятие имеет объекты основных фондов, которые в результате переоценки имеют остаточную стоимость, превышающую рыночную. Предприятие продает оборудование по рыночной цене, которая ниже остаточной стоимости. Налоговая инспекция требует отдельно рассчитать налог на прибыль, образующуюся в виде разницы между остаточной стоимостью и ценой продажи. Правомерны ли действия налоговой инспекции?
Статья: Расчеты по договору поручения
(Закариев О.З.)
("Аудиторские ведомости", 2006, N 9)Дебет 02, Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств" - 140 тыс. руб. - отражена сумма амортизации, начисленная за период эксплуатации оборудования,
(Закариев О.З.)
("Аудиторские ведомости", 2006, N 9)Дебет 02, Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств" - 140 тыс. руб. - отражена сумма амортизации, начисленная за период эксплуатации оборудования,
"Договор аренды, лизинг: учет и налоги"
(Абрамова Н.В.)
("Статус-Кво 97", 2005)Арендатор может передать арендодателю дополнительно приобретенные основные средства как по балансовой стоимости, так и по рыночной цене. В любом случае такая передача расценивается и отражается в учете как реализация. Арендатор и арендодатель должны оформить Акт о приеме-передаче объекта основных средств (по форме N ОС-1). Кроме того, арендатор должен выставить арендодателю счет-фактуру с указанием стоимости передаваемого оборудования и суммы НДС.
(Абрамова Н.В.)
("Статус-Кво 97", 2005)Арендатор может передать арендодателю дополнительно приобретенные основные средства как по балансовой стоимости, так и по рыночной цене. В любом случае такая передача расценивается и отражается в учете как реализация. Арендатор и арендодатель должны оформить Акт о приеме-передаче объекта основных средств (по форме N ОС-1). Кроме того, арендатор должен выставить арендодателю счет-фактуру с указанием стоимости передаваемого оборудования и суммы НДС.
"Международные стандарты финансовой отчетности: учебное пособие"
(Морозова Т.В.)
("Московский финансово-промышленный университет "Синергия", 2012)4. Оборудование производственное. Оборудование было приобретено организацией в начале своей работы. В течение эксплуатации оборудование было модернизировано. По мнению руководства организации, дальнейшая модернизация оборудования бесперспективна. Тем не менее оценщик считает, что у оборудования есть активный рынок и его можно продать не ниже балансовой стоимости.
(Морозова Т.В.)
("Московский финансово-промышленный университет "Синергия", 2012)4. Оборудование производственное. Оборудование было приобретено организацией в начале своей работы. В течение эксплуатации оборудование было модернизировано. По мнению руководства организации, дальнейшая модернизация оборудования бесперспективна. Тем не менее оценщик считает, что у оборудования есть активный рынок и его можно продать не ниже балансовой стоимости.
Статья: Налогообложение операций по ремонту основных средств
(Князева А.В.)
("Налоги и налогообложение", 2008, N 12)Реализация старого оборудования признается операцией, облагаемой налогом на добавленную стоимость. Стоимость реализации определяется исходя из рыночных условий и может быть выше или ниже остаточной стоимости оборудования.
(Князева А.В.)
("Налоги и налогообложение", 2008, N 12)Реализация старого оборудования признается операцией, облагаемой налогом на добавленную стоимость. Стоимость реализации определяется исходя из рыночных условий и может быть выше или ниже остаточной стоимости оборудования.
Статья: Определение финансовых результатов в бухгалтерском учете в 2000 году (Окончание)
(Макарьева В.И.)
("Налоговый вестник", 2000, N 5)Индекс - дефлятор не применяется в случае реализации основных фондов и иного имущества по цене, равной или ниже их остаточной (первоначальной) стоимости. При безвозмездной передаче, товарообменных операциях указанный индекс не может быть применен для корректировки остаточной или первоначальной стоимости основных фондов и иного имущества.
(Макарьева В.И.)
("Налоговый вестник", 2000, N 5)Индекс - дефлятор не применяется в случае реализации основных фондов и иного имущества по цене, равной или ниже их остаточной (первоначальной) стоимости. При безвозмездной передаче, товарообменных операциях указанный индекс не может быть применен для корректировки остаточной или первоначальной стоимости основных фондов и иного имущества.
Корреспонденция счетов: Организация-лизингодатель по окончании срока действия договора лизинга получает от лизингополучателя предмет лизинга (производственное оборудование) и в том же месяце продает его другой организации. Договором лизинга установлено, что оборудование учитывается на балансе лизингополучателя, по окончании срока действия договора лизинга оборудование возвращается лизингодателю...
(Консультация эксперта, 2005)Таким образом, в учете организации-лизингодателя при продаже возвращенного лизингового оборудования погашаются вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив, отраженные в учете на дату передачи оборудования в лизинг (из-за признания в бухгалтерском учете расхода в сумме балансовой стоимости переданного в лизинг оборудования и непризнания такового в налоговом учете). Погашение отложенных налоговых активов отражается записью по кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(Консультация эксперта, 2005)Таким образом, в учете организации-лизингодателя при продаже возвращенного лизингового оборудования погашаются вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив, отраженные в учете на дату передачи оборудования в лизинг (из-за признания в бухгалтерском учете расхода в сумме балансовой стоимости переданного в лизинг оборудования и непризнания такового в налоговом учете). Погашение отложенных налоговых активов отражается записью по кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Корреспонденция счетов: Организация - плательщик ЕНВД в августе 2003 г. приобрела и ввела в эксплуатацию оборудование. В январе 2004 г. организация продала это оборудование с убытком. Срок полезного использования оборудования, установленный в бухгалтерском учете, - 5,5 года, срок полезного использования в соответствии с Классификацией - свыше 5 до 7 лет включительно...
(Консультация эксперта, 2004)Продажа основного средства юридическому лицу с оплатой по безналичному расчету не является розничной торговлей, осуществляемой в режиме обложения ЕНВД (ст.346.27 НК РФ). Следовательно, данная операция подлежит налогообложению в общеустановленном порядке (п.7 ст.346.26 НК РФ). В частности, в соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения по НДС. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база определяется в соответствии с п.3 ст.154 НК РФ как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст.40 НК РФ, с учетом НДС и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). При этом налогообложение производится по расчетной ставке 18/118 (п.4 ст.164 НК РФ) <*>. В рассматриваемой ситуации торговое оборудование продается по цене ниже его остаточной стоимости. Следовательно, налоговая база по НДС в данном случае равна нулю.
(Консультация эксперта, 2004)Продажа основного средства юридическому лицу с оплатой по безналичному расчету не является розничной торговлей, осуществляемой в режиме обложения ЕНВД (ст.346.27 НК РФ). Следовательно, данная операция подлежит налогообложению в общеустановленном порядке (п.7 ст.346.26 НК РФ). В частности, в соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения по НДС. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база определяется в соответствии с п.3 ст.154 НК РФ как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст.40 НК РФ, с учетом НДС и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). При этом налогообложение производится по расчетной ставке 18/118 (п.4 ст.164 НК РФ) <*>. В рассматриваемой ситуации торговое оборудование продается по цене ниже его остаточной стоимости. Следовательно, налоговая база по НДС в данном случае равна нулю.