Продажа недвижимого имущества ип не используемого в предпринимательской деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа недвижимого имущества ип не используемого в предпринимательской деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что в проверяемом периоде налогоплательщик не был зарегистрирован как ИП. Однако его деятельность по продаже недвижимости фактически являлась предпринимательской, т.к. имели место систематический характер реализации объектов, непродолжительное владение; имущество не использовалось в личных целях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что в проверяемом периоде налогоплательщик не был зарегистрирован как ИП. Однако его деятельность по продаже недвижимости фактически являлась предпринимательской, т.к. имели место систематический характер реализации объектов, непродолжительное владение; имущество не использовалось в личных целях.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2023 N 07АП-3978/23 по делу N А67-4001/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об отказе в привлечении к налоговой ответственности.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд апелляционной инстанции считает обоснованным вывод суда первой инстанции, что реализация спорного имущества является частью предпринимательской деятельностью ИП Васильевой Т.Г. на совокупности следующих факторов: наличие статуса индивидуального предпринимателя в момент реализации спорного имущества, при этом, факт приобретения нежилого помещения до получения статуса индивидуального предпринимателя не исключает использование имущества в последующем в предпринимательской деятельности; реализованные объекты недвижимости на момент продажи по своему характеру и потребительским свойствам не были предназначены для использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательскими целями (аналогичная позиция изложена в Определении ВС РФ от 16.06.2017 N 304-КГ 17-7241).
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об отказе в привлечении к налоговой ответственности.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд апелляционной инстанции считает обоснованным вывод суда первой инстанции, что реализация спорного имущества является частью предпринимательской деятельностью ИП Васильевой Т.Г. на совокупности следующих факторов: наличие статуса индивидуального предпринимателя в момент реализации спорного имущества, при этом, факт приобретения нежилого помещения до получения статуса индивидуального предпринимателя не исключает использование имущества в последующем в предпринимательской деятельности; реализованные объекты недвижимости на момент продажи по своему характеру и потребительским свойствам не были предназначены для использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательскими целями (аналогичная позиция изложена в Определении ВС РФ от 16.06.2017 N 304-КГ 17-7241).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.2. Как у ИП на ОСНО облагается продажа нежилой недвижимости, не используемой в предпринимательской деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.2. Как у ИП на ОСНО облагается продажа нежилой недвижимости, не используемой в предпринимательской деятельности
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях продажа недвижимости, не используемой в предпринимательской деятельности ИП, не облагается НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях продажа недвижимости, не используемой в предпринимательской деятельности ИП, не облагается НДФЛ
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>В постановлении от 18.06.2013 N 18384/12 по делу N А76-23943/2011 Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации отметил, что поскольку одним из видов деятельности заявленным налогоплательщиком как индивидуальным предпринимателем является покупка и продажа собственного недвижимого имущества, реализация принадлежавшего на праве собственности нежилого помещения, которое использовалось с целью получения дохода, в частности от сдачи его в аренду, не может являться разовой сделкой. С учетом того, что нежилое помещение по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью (для личных потребительских нужд налогоплательщика), и отсутствием в материалах дела доказательств обратного, Президиумом сделан вывод о том, что полученный доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, реализация нежилого помещения осуществлялась в целях, направленных на систематическое получение прибыли.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>В постановлении от 18.06.2013 N 18384/12 по делу N А76-23943/2011 Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации отметил, что поскольку одним из видов деятельности заявленным налогоплательщиком как индивидуальным предпринимателем является покупка и продажа собственного недвижимого имущества, реализация принадлежавшего на праве собственности нежилого помещения, которое использовалось с целью получения дохода, в частности от сдачи его в аренду, не может являться разовой сделкой. С учетом того, что нежилое помещение по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью (для личных потребительских нужд налогоплательщика), и отсутствием в материалах дела доказательств обратного, Президиумом сделан вывод о том, что полученный доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, реализация нежилого помещения осуществлялась в целях, направленных на систематическое получение прибыли.
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"За период 2007 - 2022 годы налогоплательщиком произведено приобретение и отчуждение 26 объектов недвижимого имущества, в том числе в 2021 году налогоплательщиком продана квартира, не используемая в предпринимательской деятельности.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"За период 2007 - 2022 годы налогоплательщиком произведено приобретение и отчуждение 26 объектов недвижимого имущества, в том числе в 2021 году налогоплательщиком продана квартира, не используемая в предпринимательской деятельности.
Вопрос: Вправе ли физлицо применить льготу по НДФЛ согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ, если срок владения производственным зданием более пяти лет, при этом за год до продажи физлицо зарегистрировалось как ИП, но в предпринимательской деятельности здание не использовало?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Для применения льготы, установленной п. 17.1 ст. 217 НК РФ, не имеет значение наличие или отсутствие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Для применения льготы, установленной п. 17.1 ст. 217 НК РФ, не имеет значение наличие или отсутствие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя.
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Кстати, если ИП работает только на патенте и не подавал заявление о переходе на УСН, то сделка по продаже предпринимательского имущества у него тоже будет облагаться налогами в рамках ОСН. Ведь такой ИП по умолчанию совмещает ПСН с общим режимом, а, к примеру, продажа недвижимости под ПСН не подпадает <41>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Кстати, если ИП работает только на патенте и не подавал заявление о переходе на УСН, то сделка по продаже предпринимательского имущества у него тоже будет облагаться налогами в рамках ОСН. Ведь такой ИП по умолчанию совмещает ПСН с общим режимом, а, к примеру, продажа недвижимости под ПСН не подпадает <41>.
Статья: Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)ИП применяет упрощенку. В прошлом году продал нежилое помещение, которое не использовалось в предпринимательской деятельности. Нужно ли учитывать доход от продажи при расчете дополнительных 1%-х взносов на ОПС?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)ИП применяет упрощенку. В прошлом году продал нежилое помещение, которое не использовалось в предпринимательской деятельности. Нужно ли учитывать доход от продажи при расчете дополнительных 1%-х взносов на ОПС?
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Как ИП на ПСН отчитаться за продажу
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Как ИП на ПСН отчитаться за продажу
Статья: Правовые позиции по вопросам налогового законодательства, обязательные для налоговых инспекций
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)ИП занимался арендой и управлением собственным или арендованным недвижимым имуществом и применял УСН (доходы). За период 2007 - 2022 гг. им произведено приобретение и отчуждение 26 объектов недвижимого имущества, в том числе в 2021 г. ИП продал квартиру, не используемую в предпринимательской деятельности. Доход от ее реализации он отразил в декларации по НДФЛ. Однако инспекция с дохода от проданной квартиры доначислила налог по УСН.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)ИП занимался арендой и управлением собственным или арендованным недвижимым имуществом и применял УСН (доходы). За период 2007 - 2022 гг. им произведено приобретение и отчуждение 26 объектов недвижимого имущества, в том числе в 2021 г. ИП продал квартиру, не используемую в предпринимательской деятельности. Доход от ее реализации он отразил в декларации по НДФЛ. Однако инспекция с дохода от проданной квартиры доначислила налог по УСН.
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Похожие позиции содержатся и в более поздних разъяснениях ведомства. Так, в письме от 28.06.2023 N 03-04-05/60201 Минфин России отметил, что доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось ИП в предпринимательской деятельности, а также если ИП не указывал при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, подлежат обложению НДФЛ в порядке, установленном гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Похожие позиции содержатся и в более поздних разъяснениях ведомства. Так, в письме от 28.06.2023 N 03-04-05/60201 Минфин России отметил, что доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось ИП в предпринимательской деятельности, а также если ИП не указывал при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, подлежат обложению НДФЛ в порядке, установленном гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 27.02.2023 N Ф06-503/2023 <Налоговая необоснованно начислила ИП УСН-налог и пени>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Служители Фемиды, исследовав все обстоятельства и проанализировав представленные бумаги, пришли к выводу, что инспекторами не доказан факт использования спорной недвижимости в предпринимательской деятельности ИП Н. А значит, УСН-налог и пени доначислены необоснованно.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Служители Фемиды, исследовав все обстоятельства и проанализировав представленные бумаги, пришли к выводу, что инспекторами не доказан факт использования спорной недвижимости в предпринимательской деятельности ИП Н. А значит, УСН-налог и пени доначислены необоснованно.
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)доходов от продажи недвижимости, не использовавшейся в предпринимательской деятельности, а также если ИП не указывал при регистрации такой вид деятельности, как продажа недвижимого имущества или продажа земельных участков (Письма Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126964, от 28.06.2023 N 03-04-05/60201, от 05.03.2022 N 03-04-05/16195, от 16.11.2021 N 03-11-11/92368, от 22.09.2021 N 03-11-11/76758).
(КонсультантПлюс, 2025)доходов от продажи недвижимости, не использовавшейся в предпринимательской деятельности, а также если ИП не указывал при регистрации такой вид деятельности, как продажа недвижимого имущества или продажа земельных участков (Письма Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126964, от 28.06.2023 N 03-04-05/60201, от 05.03.2022 N 03-04-05/16195, от 16.11.2021 N 03-11-11/92368, от 22.09.2021 N 03-11-11/76758).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Описание ситуации: Физическое лицо - нерезидент РФ (проживание на территории РФ менее 183 дней в календарном 2022 г.) продал в 2022 г. коммерческую недвижимость, приобретенную им также в 2022 г.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Описание ситуации: Физическое лицо - нерезидент РФ (проживание на территории РФ менее 183 дней в календарном 2022 г.) продал в 2022 г. коммерческую недвижимость, приобретенную им также в 2022 г.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ дохода при продаже земельных участков.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-04-05/110107)Таким образом, при продаже земельных участков полученный доход освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении установленных условий на основании пункта 17.1 статьи 217 и статьи 217.1 Кодекса, только если такое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, не использовалось в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-04-05/110107)Таким образом, при продаже земельных участков полученный доход освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц при соблюдении установленных условий на основании пункта 17.1 статьи 217 и статьи 217.1 Кодекса, только если такое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, не использовалось в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.