Что облагается акцизом
Подборка наиболее важных документов по запросу Что облагается акцизом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор налоговой реформы - 2025
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- на фармацевтическую субстанцию спирта этилового с предоставлением полного вычета акциза на спирт, использованный для производства лекарств, медизделий. Перечень лекарств и медизделий для вычета утвердит Правительство России. Медицинский спирт будет облагаться акцизом по ставке обычного спирта (подп. 1 п. 1 ст. 181, ст. 201, 204 НК РФ). Также установлена ставка акциза в размере 0 руб. за 1 л фармацевтической субстанции спирта этилового, отгружаемой (подп. 2 и 2.1 п. 1 ст. 193 НК РФ):
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- на фармацевтическую субстанцию спирта этилового с предоставлением полного вычета акциза на спирт, использованный для производства лекарств, медизделий. Перечень лекарств и медизделий для вычета утвердит Правительство России. Медицинский спирт будет облагаться акцизом по ставке обычного спирта (подп. 1 п. 1 ст. 181, ст. 201, 204 НК РФ). Также установлена ставка акциза в размере 0 руб. за 1 л фармацевтической субстанции спирта этилового, отгружаемой (подп. 2 и 2.1 п. 1 ст. 193 НК РФ):
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении от 29.04.2020 N 22-П и Определении от 13.03.2018 N 592-О КС РФ отметил, что акциз по своему экономико-правовому содержанию (сущности) призван, влияя на цену товара определенной категории, уменьшать доходность производства и реализации этого товара и тем самым становиться барьером для поступления его на рынок, а значит, и для его потребления. Соответственно, федеральный законодатель вправе установить такие особенности взимания акциза при продаже, которые при всей специфике и трудностях контроля за процессом реализации обусловливали бы обложение акцизом каждой новой поставки на рынок данного подакцизного товара.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении от 29.04.2020 N 22-П и Определении от 13.03.2018 N 592-О КС РФ отметил, что акциз по своему экономико-правовому содержанию (сущности) призван, влияя на цену товара определенной категории, уменьшать доходность производства и реализации этого товара и тем самым становиться барьером для поступления его на рынок, а значит, и для его потребления. Соответственно, федеральный законодатель вправе установить такие особенности взимания акциза при продаже, которые при всей специфике и трудностях контроля за процессом реализации обусловливали бы обложение акцизом каждой новой поставки на рынок данного подакцизного товара.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, установленные в ходе проверки обстоятельства в совокупности указывают на то, что налогоплательщик при смешивании подакцизных товаров и товаров, не облагаемых акцизом, не начислял сумму акциза на объем готовой продукции.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, установленные в ходе проверки обстоятельства в совокупности указывают на то, что налогоплательщик при смешивании подакцизных товаров и товаров, не облагаемых акцизом, не начислял сумму акциза на объем готовой продукции.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество, занимавшееся производством дизельного топлива и мазута путем смешивания различных нефтепродуктов по договору с заказчиком, не уплачивало акцизы, считая, что его деятельность не является производством подакцизных товаров. Налоговый орган пришел к выводу, что общество не вправе применять УСН, доначислил акцизы, НДС, налог на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что смешивание компонентов, приводящее к созданию нового подакцизного товара, является производством, облагаемым акцизами. Ссылка общества на письмо Минфина России от 31.07.2018 N 03-13-14/53840 была отклонена, схема работы с взаимозависимым лицом и искажение фактов в учете свидетельствовали об умысле на получение необоснованной налоговой выгоды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество, занимавшееся производством дизельного топлива и мазута путем смешивания различных нефтепродуктов по договору с заказчиком, не уплачивало акцизы, считая, что его деятельность не является производством подакцизных товаров. Налоговый орган пришел к выводу, что общество не вправе применять УСН, доначислил акцизы, НДС, налог на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что смешивание компонентов, приводящее к созданию нового подакцизного товара, является производством, облагаемым акцизами. Ссылка общества на письмо Минфина России от 31.07.2018 N 03-13-14/53840 была отклонена, схема работы с взаимозависимым лицом и искажение фактов в учете свидетельствовали об умысле на получение необоснованной налоговой выгоды.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2024)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.05.2024)
(ред. от 27.11.2024)Общество, осуществляя деятельность по продаже готовых нефтепродуктов в розницу через сеть автозаправочных станций, производило дизельное топливо путем смешения дизельного топлива с безакцизным керосином технических марок и подакцизным авиационным керосином. При этом общество не исчисляло сумму акциза на объем готовой продукции, который до смешивания не облагался акцизом либо облагался по ставке ниже, чем ставка акциза на получаемое дизельное топливо.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.05.2024)
(ред. от 27.11.2024)Общество, осуществляя деятельность по продаже готовых нефтепродуктов в розницу через сеть автозаправочных станций, производило дизельное топливо путем смешения дизельного топлива с безакцизным керосином технических марок и подакцизным авиационным керосином. При этом общество не исчисляло сумму акциза на объем готовой продукции, который до смешивания не облагался акцизом либо облагался по ставке ниже, чем ставка акциза на получаемое дизельное топливо.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, нефтяным сырьем, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно по нефтепродуктам, нефтяному сырью и отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, нефтяным сырьем, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно по нефтепродуктам, нефтяному сырью и отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.
Вопрос: Об обложении акцизами спиртосодержащих лекарственных средств, используемых в фармацевтической деятельности аптечных (ветеринарных аптечных) организаций.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-13-10/54028)Вопрос: Об обложении акцизами спиртосодержащих лекарственных средств, используемых в фармацевтической деятельности аптечных (ветеринарных аптечных) организаций.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-13-10/54028)Вопрос: Об обложении акцизами спиртосодержащих лекарственных средств, используемых в фармацевтической деятельности аптечных (ветеринарных аптечных) организаций.
Готовое решение: Освобождение ИП и организаций, не применяющих ЕСХН и УСН, от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы реализуете в том числе подакцизные товары, применять освобождение вы вправе только по операциям, которые акцизом не облагаются. При этом вы обязаны вести раздельный учет по подакцизным и неподакцизным операциям (п. 2 ст. 145 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2002 N 313-О).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы реализуете в том числе подакцизные товары, применять освобождение вы вправе только по операциям, которые акцизом не облагаются. При этом вы обязаны вести раздельный учет по подакцизным и неподакцизным операциям (п. 2 ст. 145 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2002 N 313-О).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода.
Готовое решение: Сроки сдачи деклараций по налогам и отчетности по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Организации, которые на основании свидетельства (за исключением свидетельства на производство фармацевтической продукции) совершают облагаемые акцизами операции с этиловым спиртом, декларацию сдают не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 182, пп. 4 п. 3.1, п. 5 ст. 204 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Организации, которые на основании свидетельства (за исключением свидетельства на производство фармацевтической продукции) совершают облагаемые акцизами операции с этиловым спиртом, декларацию сдают не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 182, пп. 4 п. 3.1, п. 5 ст. 204 НК РФ).
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)2.1. Расширен перечень объектов, облагаемых акцизами
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)2.1. Расширен перечень объектов, облагаемых акцизами
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, установленные в ходе проверки обстоятельства в совокупности указывают на то, что налогоплательщик при смешивании подакцизных товаров и товаров, не облагаемых акцизом, не начислял сумму акциза на объем готовой продукции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, установленные в ходе проверки обстоятельства в совокупности указывают на то, что налогоплательщик при смешивании подакцизных товаров и товаров, не облагаемых акцизом, не начислял сумму акциза на объем готовой продукции.
Готовое решение: Что нужно знать о национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров
(КонсультантПлюс, 2026)в графах "Ставка", "Нал. База" и "Сумма" раздела "Акциз (твердая ставка)" - размер твердой ставки (в рублях) акциза, налоговую базу для исчисления акциза по твердой ставке и сумму акциза (произведение двух первых величин). Графы заполняются по товарам, которые облагаются акцизом по твердой ставке, если в графе "Признак Подакц. Товара" указан код "1";
(КонсультантПлюс, 2026)в графах "Ставка", "Нал. База" и "Сумма" раздела "Акциз (твердая ставка)" - размер твердой ставки (в рублях) акциза, налоговую базу для исчисления акциза по твердой ставке и сумму акциза (произведение двух первых величин). Графы заполняются по товарам, которые облагаются акцизом по твердой ставке, если в графе "Признак Подакц. Товара" указан код "1";
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.2.7. Реализация аптеками и ветаптеками изготовленных
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.2.7. Реализация аптеками и ветаптеками изготовленных
"Объекты гражданских прав: основы авторской концепции: монография"
(Козлова Н.В., Филиппова С.Ю.)
("Статут", 2025)К.Д. Кавелин выделял вещи, которые могут быть предметами юридических отношений только по выполнении известных условий: вещи, допускаемые к привозу из-за границы с уплатой таможенных пошлин; предметы, обложенные акцизом. В качестве отдельной группы он называл яды и сильнодействующие вещества, допущенные к обращению, но с большими ограничениями. Эти вещи могут продаваться и покупаться не всеми участниками правовых отношений, они могут быть отпускаемы одному лицу за один раз лишь в определенном количестве, с особого разрешения или по рецепту врача, с указанием, для какой надобности, и пр. Следующей выделяемой им группой стали предметы, изготовление которых предоставлено, по разным соображениям, исключительно одному ведомству или учреждению, одному или известным лицам. Поэтому обращение таких же предметов, но изготовленных не этими ведомствами или лицами, их покупка от других субъектов, кроме этих ведомств и лиц, не дозволяются. Таковы оружие, порох, бомбы, гранаты и другие артиллерийские снаряды и огнестрельные вещества, таковы предметы, на которые выдаются привилегии или на которые кто-либо имеет право литературной, музыкальной или художественной собственности <2>. Ученый называл предметы, предназначенные законом для известного употребления. Вследствие этого способы их употребления или пользования ограничены, в чьих бы руках и в чьей бы власти эти предметы ни находились. К ним относятся предметы, имеющие государственное назначение (крепости, архивы), имеющие общественный характер и открытые для публики, но только в известное время, лишь для известного пользования и употребления (церкви, кладбища) <3>.
(Козлова Н.В., Филиппова С.Ю.)
("Статут", 2025)К.Д. Кавелин выделял вещи, которые могут быть предметами юридических отношений только по выполнении известных условий: вещи, допускаемые к привозу из-за границы с уплатой таможенных пошлин; предметы, обложенные акцизом. В качестве отдельной группы он называл яды и сильнодействующие вещества, допущенные к обращению, но с большими ограничениями. Эти вещи могут продаваться и покупаться не всеми участниками правовых отношений, они могут быть отпускаемы одному лицу за один раз лишь в определенном количестве, с особого разрешения или по рецепту врача, с указанием, для какой надобности, и пр. Следующей выделяемой им группой стали предметы, изготовление которых предоставлено, по разным соображениям, исключительно одному ведомству или учреждению, одному или известным лицам. Поэтому обращение таких же предметов, но изготовленных не этими ведомствами или лицами, их покупка от других субъектов, кроме этих ведомств и лиц, не дозволяются. Таковы оружие, порох, бомбы, гранаты и другие артиллерийские снаряды и огнестрельные вещества, таковы предметы, на которые выдаются привилегии или на которые кто-либо имеет право литературной, музыкальной или художественной собственности <2>. Ученый называл предметы, предназначенные законом для известного употребления. Вследствие этого способы их употребления или пользования ограничены, в чьих бы руках и в чьей бы власти эти предметы ни находились. К ним относятся предметы, имеющие государственное назначение (крепости, архивы), имеющие общественный характер и открытые для публики, но только в известное время, лишь для известного пользования и употребления (церкви, кладбища) <3>.