Продажа квартиры меньше кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа квартиры меньше кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как облагается доход, полученный по договору мены квартир, и можно ли получить имущественный вычет?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доход от реализации квартиры (4 000 000 руб.) меньше ее кадастровой стоимости на 1 января, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (7 000 000 руб. (10 000 000 руб. x 0,7)), поэтому НДФЛ рассчитывается с учетом последней величины (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доход от реализации квартиры (4 000 000 руб.) меньше ее кадастровой стоимости на 1 января, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (7 000 000 руб. (10 000 000 руб. x 0,7)), поэтому НДФЛ рассчитывается с учетом последней величины (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).
Ситуация: Что предусмотреть в договоре купли-продажи квартиры?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Законодательством не установлены какие-либо запреты или ограничения относительно цены продаваемой квартиры, в том числе на ее продажу по цене ниже кадастровой стоимости. Однако существуют определенные особенности исчисления НДФЛ с доходов от продажи квартиры (при отсутствии у продавца права на освобождение от его уплаты), если такой доход меньше кадастровой стоимости квартиры, умноженной на коэффициент 0,7 (п. 2 ст. 214.10, ст. 217.1, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Законодательством не установлены какие-либо запреты или ограничения относительно цены продаваемой квартиры, в том числе на ее продажу по цене ниже кадастровой стоимости. Однако существуют определенные особенности исчисления НДФЛ с доходов от продажи квартиры (при отсутствии у продавца права на освобождение от его уплаты), если такой доход меньше кадастровой стоимости квартиры, умноженной на коэффициент 0,7 (п. 2 ст. 214.10, ст. 217.1, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> Минпросвещения России от 04.04.2023 N 07-1780
"О методических рекомендациях"
(вместе с "Методическими рекомендациями по вопросам выдачи органами опеки и попечительства предварительных разрешений на осуществление имущественных прав ребенка")ДД.ММ.ГГГГ в адрес административных истцов направлен ответ N за подписью заместителя главы администрации Вахитовского и Приволжского районов города Казани Д., в котором указано, что решением комиссии по опеке и попечительству от ДД.ММ.ГГГГ в выдаче предварительного разрешения отказано, поскольку приобретение на имя несовершеннолетних ФИО30, ФИО31 по 1/10 доли квартиры не может расцениваться как равноценное возмещение в их пользу после продажи принадлежащих несовершеннолетним долей в продаваемых жилом доме и земельном участке. В результате сделок купли-продажи недвижимого имущества несовершеннолетние приобретают право пользования жилым помещением общей площадью на <данные изъяты> кв. м, жилой площадью на <данные изъяты> кв. м меньше соответствующих площадей продаваемого жилья. Также в результате сделки имеет место: уменьшение количества комнат с девяти до трех, приобретение квартиры с меньшей кадастровой стоимостью.
"О методических рекомендациях"
(вместе с "Методическими рекомендациями по вопросам выдачи органами опеки и попечительства предварительных разрешений на осуществление имущественных прав ребенка")ДД.ММ.ГГГГ в адрес административных истцов направлен ответ N за подписью заместителя главы администрации Вахитовского и Приволжского районов города Казани Д., в котором указано, что решением комиссии по опеке и попечительству от ДД.ММ.ГГГГ в выдаче предварительного разрешения отказано, поскольку приобретение на имя несовершеннолетних ФИО30, ФИО31 по 1/10 доли квартиры не может расцениваться как равноценное возмещение в их пользу после продажи принадлежащих несовершеннолетним долей в продаваемых жилом доме и земельном участке. В результате сделок купли-продажи недвижимого имущества несовершеннолетние приобретают право пользования жилым помещением общей площадью на <данные изъяты> кв. м, жилой площадью на <данные изъяты> кв. м меньше соответствующих площадей продаваемого жилья. Также в результате сделки имеет место: уменьшение количества комнат с девяти до трех, приобретение квартиры с меньшей кадастровой стоимостью.
<Информация> ФНС России
"Декларационная кампания 2025"- общая площадь приобретенного жилого помещения превышает по площади (или по кадастровой стоимости) проданное жилье.
"Декларационная кампания 2025"- общая площадь приобретенного жилого помещения превышает по площади (или по кадастровой стоимости) проданное жилье.
Вопрос: Гражданин приобрел квартиру в одном субъекте РФ, зарегистрировался на территории другого субъекта РФ и принял решение продать квартиру. Законодательство какого субъекта РФ о размере понижающего коэффициента, применяемого к кадастровой стоимости квартиры, для целей сравнения с доходом от ее продажи подлежит применению?
(Консультация эксперта, 2024)Если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10.04.2023 N Ф02-1335/2023 по делу N А10-6095/2021 применительно к положениям ст. 214.10 НК РФ разъяснено, что кадастровая стоимость менее отражает реальную стоимость спорных объектов недвижимости на дату дарения в силу разницы в датах определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, а также применяемой при ее определении методики массовой (групповой) оценки объектов недвижимости. В свою очередь, определение налоговой базы по доходам, полученным в натуральной форме по договорам дарения имущества, исходя из рыночной стоимости этого имущества нормам законодательства не противоречит.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10.04.2023 N Ф02-1335/2023 по делу N А10-6095/2021 применительно к положениям ст. 214.10 НК РФ разъяснено, что кадастровая стоимость менее отражает реальную стоимость спорных объектов недвижимости на дату дарения в силу разницы в датах определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, а также применяемой при ее определении методики массовой (групповой) оценки объектов недвижимости. В свою очередь, определение налоговой базы по доходам, полученным в натуральной форме по договорам дарения имущества, исходя из рыночной стоимости этого имущества нормам законодательства не противоречит.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения объектом недвижимого имущества, полученным по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника, и об НДФЛ при продаже построенного жилого дома.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127380)На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127380)На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Статья: У одноклассника забирают квартиру, и остается платить ипотеку еще 14 лет. Как быть?
(Лисицына М.)
("Жилищное право", 2021, N 3)Первого собственника - юридическое лицо - начинают банкротить. И все сделки оспариваются. В том числе и продажа этой квартиры.
(Лисицына М.)
("Жилищное право", 2021, N 3)Первого собственника - юридическое лицо - начинают банкротить. И все сделки оспариваются. В том числе и продажа этой квартиры.
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Например, если ИП на УСН решит относить доход от реализации жилых объектов к доходам от предпринимательской деятельности, но при этом стоимость их продажи будет меньше кадастровой стоимости объектов, умноженной на коэффициент 0,7, то налоговая инспекция может доначислить НДФЛ, ссылаясь на п. 5 ст. 217.1 НК РФ. Результаты рассмотрения подобного спора отражены в Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2024 N 18АП-18420/2023 по делу N А07-24013/2023: ИФНС посчитала, что ИП неправомерно отразил доход от реализации объектов недвижимости в качестве дохода, облагаемого в рамках УСН, однако суд признал позицию налогового органа неправомерной.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Например, если ИП на УСН решит относить доход от реализации жилых объектов к доходам от предпринимательской деятельности, но при этом стоимость их продажи будет меньше кадастровой стоимости объектов, умноженной на коэффициент 0,7, то налоговая инспекция может доначислить НДФЛ, ссылаясь на п. 5 ст. 217.1 НК РФ. Результаты рассмотрения подобного спора отражены в Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2024 N 18АП-18420/2023 по делу N А07-24013/2023: ИФНС посчитала, что ИП неправомерно отразил доход от реализации объектов недвижимости в качестве дохода, облагаемого в рамках УСН, однако суд признал позицию налогового органа неправомерной.
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже и покупке квартир в течение 2024 г.?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Порядок заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ рассмотрим на следующем примере. В январе 2024 г. гражданин, являющийся налоговым резидентом РФ, продал за 5 000 000 руб. (по цене выше кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2024) квартиру, право собственности на которую к нему перешло в порядке наследования менее трех лет назад (в декабре 2021 г.). Квартира находилась в субъекте РФ, где в целях налогообложения к кадастровой стоимости применяется понижающий коэффициент 0,7. При этом у гражданина нет права на освобождение от налогообложения дохода от продажи квартиры, находившейся в собственности менее минимального срока. В этом же году он приобрел за счет собственных средств новую квартиру за 5 000 000 руб. Сумма полученной в 2024 г. зарплаты (стандартные и социальные налоговые вычеты не предоставлялись), - 1 200 000 руб.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Порядок заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ рассмотрим на следующем примере. В январе 2024 г. гражданин, являющийся налоговым резидентом РФ, продал за 5 000 000 руб. (по цене выше кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2024) квартиру, право собственности на которую к нему перешло в порядке наследования менее трех лет назад (в декабре 2021 г.). Квартира находилась в субъекте РФ, где в целях налогообложения к кадастровой стоимости применяется понижающий коэффициент 0,7. При этом у гражданина нет права на освобождение от налогообложения дохода от продажи квартиры, находившейся в собственности менее минимального срока. В этом же году он приобрел за счет собственных средств новую квартиру за 5 000 000 руб. Сумма полученной в 2024 г. зарплаты (стандартные и социальные налоговые вычеты не предоставлялись), - 1 200 000 руб.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)административно-деловых центров, ТЦ (ТК), облагаемых по кадастровой стоимости, если менее 20% от их общей площади используется под офисы, объекты торговли, общепита и бытового обслуживания. Эта льгота действует до 1 января 2030 г. (ч. 2.3 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64, ч. 3 ст. 14 Закона г. Москвы от 13.11.2024 N 21);
(КонсультантПлюс, 2025)административно-деловых центров, ТЦ (ТК), облагаемых по кадастровой стоимости, если менее 20% от их общей площади используется под офисы, объекты торговли, общепита и бытового обслуживания. Эта льгота действует до 1 января 2030 г. (ч. 2.3 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64, ч. 3 ст. 14 Закона г. Москвы от 13.11.2024 N 21);
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.11.2022 N 03-04-05/111759 <Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, если доходы от продажи меньше, чем его кадастровая стоимость>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Правило устанавливает: если доходы от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то для расчета НДФЛ нужно брать 70% от установленной кадастровой стоимости.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Правило устанавливает: если доходы от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то для расчета НДФЛ нужно брать 70% от установленной кадастровой стоимости.
Статья: Новые НДФЛ-вопросы при продаже имущества и не только
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Если же результат отрицательный по обоим критериям, то есть и кадастровая стоимость новой квартиры, и ее общая площадь меньше, чем проданной, доход от продажи жилья облагается НДФЛ на общих основаниях <10>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Если же результат отрицательный по обоим критериям, то есть и кадастровая стоимость новой квартиры, и ее общая площадь меньше, чем проданной, доход от продажи жилья облагается НДФЛ на общих основаниях <10>.
Статья: Как отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартиру
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)Поскольку квартира была в собственности меньше минимального срока, доход от ее продажи не освобождается от НДФЛ. Произведение кадастровой стоимости квартиры и коэффициента 0,7 ниже цены продажи, поэтому для целей налогообложения принимается цена продажи. Доход можно уменьшить на фактические расходы на покупку квартиры - 4 млн руб. Кроме того, Иванову положен имущественный вычет по покупке жилья, равный 2 млн руб. На него можно будет уменьшить и доход по основной налоговой базе (зарплата), и доход от продажи квартиры.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)Поскольку квартира была в собственности меньше минимального срока, доход от ее продажи не освобождается от НДФЛ. Произведение кадастровой стоимости квартиры и коэффициента 0,7 ниже цены продажи, поэтому для целей налогообложения принимается цена продажи. Доход можно уменьшить на фактические расходы на покупку квартиры - 4 млн руб. Кроме того, Иванову положен имущественный вычет по покупке жилья, равный 2 млн руб. На него можно будет уменьшить и доход по основной налоговой базе (зарплата), и доход от продажи квартиры.