Продажа имущества полученного как вклад в уставный капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа имущества полученного как вклад в уставный капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 277 "Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик получил вклад имуществом в уставный капитал от организации, применяющей УСН с объектом обложения "доходы". При последующей продаже этого имущества налогоплательщик включил затраты, равные стоимости имущества, в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Налоговый орган полагал, что учет затрат неправомерен. Так как у организации, применяющей УСН с объектом обложения "доходы", нет налогового учета расходов, то не может быть определена стоимость имущества, по которой в соответствии с п. 1 ст. 277 НК РФ налогоплательщик должен был принять его к учету. Следовательно, стоимость имущества должна равняться 0, поскольку налогоплательщик не может ее документально подтвердить. Однако суд установил, что в бухгалтерских балансах организации-вкладчика отражалась стоимость спорного имущества, которая была списана после его выбытия. Суд признал правомерным учет налогоплательщиком расходов в размере такой стоимости.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик получил вклад имуществом в уставный капитал от организации, применяющей УСН с объектом обложения "доходы". При последующей продаже этого имущества налогоплательщик включил затраты, равные стоимости имущества, в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Налоговый орган полагал, что учет затрат неправомерен. Так как у организации, применяющей УСН с объектом обложения "доходы", нет налогового учета расходов, то не может быть определена стоимость имущества, по которой в соответствии с п. 1 ст. 277 НК РФ налогоплательщик должен был принять его к учету. Следовательно, стоимость имущества должна равняться 0, поскольку налогоплательщик не может ее документально подтвердить. Однако суд установил, что в бухгалтерских балансах организации-вкладчика отражалась стоимость спорного имущества, которая была списана после его выбытия. Суд признал правомерным учет налогоплательщиком расходов в размере такой стоимости.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на имущество организаций: Налоговый орган признал объект (недвижимость) основным средством и доначислил налог на имущество
(КонсультантПлюс, 2024)не мог быть учтен на счете 41 "Товары" независимо от наличия намерения его продать (например, при его получении в качестве вклада в уставный капитал, а не приобретении по возмездной сделке или по разделительному балансу от реорганизуемой организации, в бухучете которой он учитывался на счете 01 "Основные средства") >>>
(КонсультантПлюс, 2024)не мог быть учтен на счете 41 "Товары" независимо от наличия намерения его продать (например, при его получении в качестве вклада в уставный капитал, а не приобретении по возмездной сделке или по разделительному балансу от реорганизуемой организации, в бухучете которой он учитывался на счете 01 "Основные средства") >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН реализовала имущество, ранее полученное от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. Может ли она учесть в расходах стоимость реализованного имущества?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН реализовала имущество, ранее полученное от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. Может ли она учесть в расходах стоимость реализованного имущества?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН реализовала имущество, ранее полученное от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. Может ли она учесть в расходах стоимость реализованного имущества?
Статья: Вычет НДС по имуществу, полученному в уставный капитал
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 5)Какие условия требуется соблюсти для реализации права на вычет НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал общества? Можно ли этот вычет отсрочить?
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 5)Какие условия требуется соблюсти для реализации права на вычет НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал общества? Можно ли этот вычет отсрочить?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)При реализации акций, долей в случае, если ранее такой реализации осуществлялось уменьшение уставного капитала хозяйственного общества (товарищества) путем уменьшения номинальной стоимости акций, долей в пределах первоначального вклада (взноса) в уставный капитал хозяйственного общества (товарищества), цена приобретения данных акций, долей уменьшается на стоимость имущества (имущественных прав), ранее полученного участником хозяйственного общества (товарищества) при уменьшении уставного капитала этого хозяйственного общества (товарищества) в соответствии с законодательством Российской Федерации в пределах первоначального вклада (взноса). Настоящее положение не распространяется на случаи, когда хозяйственное общество (товарищество) обязано уменьшить свой уставный капитал в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)При реализации акций, долей в случае, если ранее такой реализации осуществлялось уменьшение уставного капитала хозяйственного общества (товарищества) путем уменьшения номинальной стоимости акций, долей в пределах первоначального вклада (взноса) в уставный капитал хозяйственного общества (товарищества), цена приобретения данных акций, долей уменьшается на стоимость имущества (имущественных прав), ранее полученного участником хозяйственного общества (товарищества) при уменьшении уставного капитала этого хозяйственного общества (товарищества) в соответствии с законодательством Российской Федерации в пределах первоначального вклада (взноса). Настоящее положение не распространяется на случаи, когда хозяйственное общество (товарищество) обязано уменьшить свой уставный капитал в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"получение товара, подлежащего прослеживаемости, не связанное с реализацией или получением на безвозмездной основе права собственности на товар (получение вклада в имущество организации, в том числе взнос в имущество в целях увеличения чистых активов, получение в качестве вклада в уставный капитал имущества, получение участником договора простого товарищества имущества при выходе из товарищества, а также при разделе имущества в результате прекращения простого товарищества, получение товара, ранее переданного в качестве вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов);
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"получение товара, подлежащего прослеживаемости, не связанное с реализацией или получением на безвозмездной основе права собственности на товар (получение вклада в имущество организации, в том числе взнос в имущество в целях увеличения чистых активов, получение в качестве вклада в уставный капитал имущества, получение участником договора простого товарищества имущества при выходе из товарищества, а также при разделе имущества в результате прекращения простого товарищества, получение товара, ранее переданного в качестве вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов);