Продажа имущества ип на енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа имущества ип на енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 31.01.2024 N 310-ЭС23-24737 по делу N А54-10211/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку безвозмездная передача индивидуальным предпринимателем принадлежащего ему недвижимого имущества и арендных прав подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами, ИП Атакишиевым А.И. в проверяемом периоде наряду с деятельностью по розничной торговле автозапчастями, подлежащей налогообложению ЕНВД, осуществлялась деятельность, связанная со сдачей имущества в аренду.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку безвозмездная передача индивидуальным предпринимателем принадлежащего ему недвижимого имущества и арендных прав подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами, ИП Атакишиевым А.И. в проверяемом периоде наряду с деятельностью по розничной торговле автозапчастями, подлежащей налогообложению ЕНВД, осуществлялась деятельность, связанная со сдачей имущества в аренду.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Какие доказательства налоговый орган и суды признали доказательствами использования спорного недвижимого имущества в предпринимательской деятельности? Во-первых, налогоплательщик представляла в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2012 года, из которой следует, что Ф.И.О. 3 осуществляла предпринимательскую деятельность в виде оказания бытовых услуг по адресу, по которому находилось проданное недвижимое имущество. Ф.И.О. 3 также обращалась в инспекцию с заявлением об освобождении индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД, от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Налогоплательщик был освобожден от уплаты налога на указанный объект недвижимого имущества. Недвижимое имущество имеет статус нежилых помещений и по своему расположению, техническим и функциональным характеристикам не предназначено для использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Здание, реализованное Ф.И.О. 3, использовалось ею не для личных целей, а для извлечения прибыли, т.е. использовалось в предпринимательской деятельности. Таким образом, полученный Ф.И.О. 3 доход в сумме 2 550 000 рублей от продажи здания связан с предпринимательской деятельностью и подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы 2 550 000 рублей в размере 13% и равен 331 500 рублей. Таким образом, налогоплательщиком налоговая база была занижена на 2 550 000 рублей, что привело к занижению налога на доходы физических лиц. С учетом установленных обстоятельств (были приведены и иные доводы и доказательства) судебные инстанции обоснованно отклонили доводы Ф.И.О. 3 о необходимости освобождения ее от налогообложения, указав на то, что ввиду нормы п. 17.1 ст. 217 НК РФ срок нахождения в собственности имущества не имеет значения для разрешения вопроса о законности оспариваемого решения.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Какие доказательства налоговый орган и суды признали доказательствами использования спорного недвижимого имущества в предпринимательской деятельности? Во-первых, налогоплательщик представляла в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2012 года, из которой следует, что Ф.И.О. 3 осуществляла предпринимательскую деятельность в виде оказания бытовых услуг по адресу, по которому находилось проданное недвижимое имущество. Ф.И.О. 3 также обращалась в инспекцию с заявлением об освобождении индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД, от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Налогоплательщик был освобожден от уплаты налога на указанный объект недвижимого имущества. Недвижимое имущество имеет статус нежилых помещений и по своему расположению, техническим и функциональным характеристикам не предназначено для использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Здание, реализованное Ф.И.О. 3, использовалось ею не для личных целей, а для извлечения прибыли, т.е. использовалось в предпринимательской деятельности. Таким образом, полученный Ф.И.О. 3 доход в сумме 2 550 000 рублей от продажи здания связан с предпринимательской деятельностью и подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы 2 550 000 рублей в размере 13% и равен 331 500 рублей. Таким образом, налогоплательщиком налоговая база была занижена на 2 550 000 рублей, что привело к занижению налога на доходы физических лиц. С учетом установленных обстоятельств (были приведены и иные доводы и доказательства) судебные инстанции обоснованно отклонили доводы Ф.И.О. 3 о необходимости освобождения ее от налогообложения, указав на то, что ввиду нормы п. 17.1 ст. 217 НК РФ срок нахождения в собственности имущества не имеет значения для разрешения вопроса о законности оспариваемого решения.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Индивидуальный предприниматель (отец), осуществляющий предпринимательскую деятельность с применением общей системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны", по договору дарения передал недвижимое имущество (магазин) своему сыну - индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Индивидуальный предприниматель (отец), осуществляющий предпринимательскую деятельность с применением общей системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны", по договору дарения передал недвижимое имущество (магазин) своему сыну - индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН.
Нормативные акты
Закон Московской области от 16.10.2017 N 171/2017-ОЗ
(ред. от 27.01.2022)
"О порядке определения дохода гражданина и постоянно проживающих совместно с ним членов его семьи и стоимости подлежащего налогообложению их имущества в целях признания граждан нуждающимися в предоставлении жилых помещений по договорам найма жилых помещений жилищного фонда социального использования в Московской области"
(принят постановлением Мособлдумы от 28.09.2017 N 19/31-П)5) доходы индивидуальных предпринимателей, использующих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, учитываются на основании данных налоговой декларации за отчетный период, равный одному году, предшествующему подаче заявления, заверенной налоговым органом;
(ред. от 27.01.2022)
"О порядке определения дохода гражданина и постоянно проживающих совместно с ним членов его семьи и стоимости подлежащего налогообложению их имущества в целях признания граждан нуждающимися в предоставлении жилых помещений по договорам найма жилых помещений жилищного фонда социального использования в Московской области"
(принят постановлением Мособлдумы от 28.09.2017 N 19/31-П)5) доходы индивидуальных предпринимателей, использующих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, учитываются на основании данных налоговой декларации за отчетный период, равный одному году, предшествующему подаче заявления, заверенной налоговым органом;
Административная практика
Решение Амурского УФАС России от 13.08.2021 по делу N 028/01/14.2-403/2021
Обстоятельства: Возбуждено дело о нарушении антимонопольного законодательства в связи с наличием в действиях индивидуального предпринимателя признаков нарушения ст. 14.2 ФЗ "О защите конкуренции", выразившихся в размещении на двери при входе в офис, находящийся в непосредственной близости со зданием органа внутренних дел, вывески, содержащей указание на оказание предпринимателем государственных услуг, что вводит потребителей в заблуждение относительно фактически оказываемых предпринимателем услуг, а также может ввести в заблуждение относительно оказания в офисе предпринимателя государственных услуг органами государственной власти.
Решение: Рассмотрение дела прекращено в связи с отсутствием нарушения антимонопольного законодательства в действиях предпринимателя.- на двери при входе в здание: "офис N 5 режим работы 9 - 18"; "бизнес услуги"; "госуслуги" с указанием на слова "загранпаспорт", "ГИБДД", "оружие"; "миграционный учет" с указанием на слова "уведомления", "РВП", "ВНЖ", "гражданство"; "договора" с указанием на слова "подряда", "трудовые", "купли-продажи"; "переводы" с указанием на слова "нотариальное заверение"; "декларации" с указанием на слова "3 НДФЛ (имущество, лечение, обучение)", "ЕНВД", "УСН"; "регистрация, учет" с указанием на слова "ИП, ООО"; "ксерокс, электронная почта" и "платежи ч/з госуслуги".
Обстоятельства: Возбуждено дело о нарушении антимонопольного законодательства в связи с наличием в действиях индивидуального предпринимателя признаков нарушения ст. 14.2 ФЗ "О защите конкуренции", выразившихся в размещении на двери при входе в офис, находящийся в непосредственной близости со зданием органа внутренних дел, вывески, содержащей указание на оказание предпринимателем государственных услуг, что вводит потребителей в заблуждение относительно фактически оказываемых предпринимателем услуг, а также может ввести в заблуждение относительно оказания в офисе предпринимателя государственных услуг органами государственной власти.
Решение: Рассмотрение дела прекращено в связи с отсутствием нарушения антимонопольного законодательства в действиях предпринимателя.- на двери при входе в здание: "офис N 5 режим работы 9 - 18"; "бизнес услуги"; "госуслуги" с указанием на слова "загранпаспорт", "ГИБДД", "оружие"; "миграционный учет" с указанием на слова "уведомления", "РВП", "ВНЖ", "гражданство"; "договора" с указанием на слова "подряда", "трудовые", "купли-продажи"; "переводы" с указанием на слова "нотариальное заверение"; "декларации" с указанием на слова "3 НДФЛ (имущество, лечение, обучение)", "ЕНВД", "УСН"; "регистрация, учет" с указанием на слова "ИП, ООО"; "ксерокс, электронная почта" и "платежи ч/з госуслуги".
Решение Амурского УФАС России от 12.08.2021 по делу N 028/01/14.2-403/2021
О прекращении производства по делу.- на двери при входе в здание: "офис N 5 режим работы 9-18"; "бизнес услуги"; "госуслуги" с указанием на слова "загранпаспорт", "ГИБДД", "оружие"; "миграционный учет" с указанием на слова "уведомления", "РВП", "ВНЖ", "гражданство"; "договора" с указанием на слова "подряда", "трудовые", "купли-продажи"; "переводы" с указанием на слова "нотариальное заверение"; "декларации" с указанием на слова "3 НДФЛ (имущество, лечение, обучение)", "ЕНВД", "УСН"; "регистрация, учет" с указанием на слова "ИП, ООО"; "ксерокс, электронная почта" и "платежи ч/з госуслуги".
О прекращении производства по делу.- на двери при входе в здание: "офис N 5 режим работы 9-18"; "бизнес услуги"; "госуслуги" с указанием на слова "загранпаспорт", "ГИБДД", "оружие"; "миграционный учет" с указанием на слова "уведомления", "РВП", "ВНЖ", "гражданство"; "договора" с указанием на слова "подряда", "трудовые", "купли-продажи"; "переводы" с указанием на слова "нотариальное заверение"; "декларации" с указанием на слова "3 НДФЛ (имущество, лечение, обучение)", "ЕНВД", "УСН"; "регистрация, учет" с указанием на слова "ИП, ООО"; "ксерокс, электронная почта" и "платежи ч/з госуслуги".
Вопрос: ...ИП, уплачивающий ЕНВД в отношении розничной торговли, применяет УСН в отношении другой деятельности. Он реализовал недвижимое имущество, которое использовалось в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Должен ли ИП учесть в доходах при УСН доходы от продажи здания?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4
Вопрос: Об НДС при сдаче в аренду недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД в отношении розничной торговли.
(Письмо Минфина России от 16.05.2016 N 03-07-14/27852)Вопрос: Об НДС при сдаче в аренду недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД в отношении розничной торговли.
(Письмо Минфина России от 16.05.2016 N 03-07-14/27852)Вопрос: Об НДС при сдаче в аренду недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД в отношении розничной торговли.
Статья: Продажа имущества индивидуальными предпринимателями: особенности получения имущественных налоговых вычетов
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 1)Поэтому такие ИП при получении доходов от продажи имущества, использовавшегося ими в процессе осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, в лучшем случае представляют налоговые декларации 3-НДФЛ не в силу установленной для данной категории налогоплательщиков ст. ст. 227 и 229 НК РФ обязанности декларировать полученные в налоговом периоде доходы, а как обычные физические лица на основании ст. 228 НК РФ в целях получения предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных от продажи иного имущества. Поскольку ими было реализовано имущество физического лица, хотя и использовавшееся при осуществлении предпринимательской деятельности, такие налогоплательщики считают, что отказ налоговых органов в предоставлении имущественного налогового вычета на основании положений абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ является необоснованным.
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 1)Поэтому такие ИП при получении доходов от продажи имущества, использовавшегося ими в процессе осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, в лучшем случае представляют налоговые декларации 3-НДФЛ не в силу установленной для данной категории налогоплательщиков ст. ст. 227 и 229 НК РФ обязанности декларировать полученные в налоговом периоде доходы, а как обычные физические лица на основании ст. 228 НК РФ в целях получения предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных от продажи иного имущества. Поскольку ими было реализовано имущество физического лица, хотя и использовавшееся при осуществлении предпринимательской деятельности, такие налогоплательщики считают, что отказ налоговых органов в предоставлении имущественного налогового вычета на основании положений абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ является необоснованным.
Статья: Исчисление НДФЛ в отдельных ситуациях
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7)- ИП, находящийся на спецрежиме в виде ЕНВД, сможет получить налоговый вычет при продаже транспортного средства только в отношении реализованного имущества, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности. После прекращения такой деятельности профессиональный вычет применить будет нельзя и НДФЛ по ставке 13% необходимо будет заплатить со всего дохода от продажи;
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7)- ИП, находящийся на спецрежиме в виде ЕНВД, сможет получить налоговый вычет при продаже транспортного средства только в отношении реализованного имущества, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности. После прекращения такой деятельности профессиональный вычет применить будет нельзя и НДФЛ по ставке 13% необходимо будет заплатить со всего дохода от продажи;
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 17.02.2015
("Малая бухгалтерия", 2015, N 2)Супруги - индивидуальные предприниматели на ЕНВД заключили соглашение об использовании совместного имущества в помещении магазина для целей ведения розничной торговли. В соответствии с документом супругу отводилось два торговых зала, а супруге - один. При этом свой зал супруга у мужа арендовала. Площадь каждого из залов была отгорожена от других стеллажами и в отдельности составляла менее 150 кв. м. Однако в ходе выездной проверки фискалы посчитали такое деление магазина недостаточным, пришли к выводу о занижении физического показателя "площадь торгового зала (в кв. м)" и доначислили налоги исходя из общего режима налогообложения. Предприниматель обратилась в суд, где ей удалось выиграть спор в трех инстанциях. Судьи отметили следующее.
("Малая бухгалтерия", 2015, N 2)Супруги - индивидуальные предприниматели на ЕНВД заключили соглашение об использовании совместного имущества в помещении магазина для целей ведения розничной торговли. В соответствии с документом супругу отводилось два торговых зала, а супруге - один. При этом свой зал супруга у мужа арендовала. Площадь каждого из залов была отгорожена от других стеллажами и в отдельности составляла менее 150 кв. м. Однако в ходе выездной проверки фискалы посчитали такое деление магазина недостаточным, пришли к выводу о занижении физического показателя "площадь торгового зала (в кв. м)" и доначислили налоги исходя из общего режима налогообложения. Предприниматель обратилась в суд, где ей удалось выиграть спор в трех инстанциях. Судьи отметили следующее.
Статья: Продажа имущества: от НДФЛ освободили не все (комментарий к Законам от 27.11.2018 N 425-ФЗ, от 27.11.2018 N 424-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 3)Этот вычет предоставляется людям, которые на момент получения дохода от продажи такого имущества:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 3)Этот вычет предоставляется людям, которые на момент получения дохода от продажи такого имущества:
Статья: Как правильно считать НДС
(Анищенко А.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)Некий ИП уплачивал ЕНВД, торговал товарами, но продавал их в том числе бюджетным организациям. Продавал, как указывают налоговики, по договорам поставки и госконтрактам. По этой причине налоговики отказали ему в праве применения "вмененки" <1>. Как указывает п. 7 ст. 346.26 НК РФ, если налогоплательщик одновременно торгует в розницу и оптом, то ему нужно вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Разумеется, ничем подобным ИП жизнь себе не осложнял.
(Анищенко А.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)Некий ИП уплачивал ЕНВД, торговал товарами, но продавал их в том числе бюджетным организациям. Продавал, как указывают налоговики, по договорам поставки и госконтрактам. По этой причине налоговики отказали ему в праве применения "вмененки" <1>. Как указывает п. 7 ст. 346.26 НК РФ, если налогоплательщик одновременно торгует в розницу и оптом, то ему нужно вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Разумеется, ничем подобным ИП жизнь себе не осложнял.
Вопрос: Об учете ИП, совмещающим УСН с уплатой ЕНВД, доходов от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 25.08.2014 N 03-11-11/42293)Вопрос: Об учете ИП, совмещающим УСН с уплатой ЕНВД, доходов от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 25.08.2014 N 03-11-11/42293)Вопрос: Об учете ИП, совмещающим УСН с уплатой ЕНВД, доходов от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
"Комментарий к главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)система налогообложения в виде ЕНВД предусматривает замену ряда существующих налогов единым налогом. В частности, организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый налог на вмененный доход, освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и единого социального налога;
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)система налогообложения в виде ЕНВД предусматривает замену ряда существующих налогов единым налогом. В частности, организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый налог на вмененный доход, освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и единого социального налога;
Статья: ИП на спецрежиме продает имущество
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 15)С доходов от продажи имущества, используемого в бизнесе, ИП на патенте или ЕНВД должен уплатить налоги по ОСН. Если же применяется упрощенка, НДС платить не придется. Но однозначно сказать, что в такой ситуации УСН выгоднее, нельзя. Например, если вы продали имущество дешевле, чем купили, в суде можно доказать, что базы по НДФЛ и НДС равны нулю. А вот налог при УСН придется уплатить со всей суммы полученного дохода.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 15)С доходов от продажи имущества, используемого в бизнесе, ИП на патенте или ЕНВД должен уплатить налоги по ОСН. Если же применяется упрощенка, НДС платить не придется. Но однозначно сказать, что в такой ситуации УСН выгоднее, нельзя. Например, если вы продали имущество дешевле, чем купили, в суде можно доказать, что базы по НДФЛ и НДС равны нулю. А вот налог при УСН придется уплатить со всей суммы полученного дохода.