Продажа имущества ип на енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа имущества ип на енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 31.01.2024 N 310-ЭС23-24737 по делу N А54-10211/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку безвозмездная передача индивидуальным предпринимателем принадлежащего ему недвижимого имущества и арендных прав подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами, ИП Атакишиевым А.И. в проверяемом периоде наряду с деятельностью по розничной торговле автозапчастями, подлежащей налогообложению ЕНВД, осуществлялась деятельность, связанная со сдачей имущества в аренду.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку безвозмездная передача индивидуальным предпринимателем принадлежащего ему недвижимого имущества и арендных прав подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами, ИП Атакишиевым А.И. в проверяемом периоде наряду с деятельностью по розничной торговле автозапчастями, подлежащей налогообложению ЕНВД, осуществлялась деятельность, связанная со сдачей имущества в аренду.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Какие доказательства налоговый орган и суды признали доказательствами использования спорного недвижимого имущества в предпринимательской деятельности? Во-первых, налогоплательщик представляла в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2012 года, из которой следует, что Ф.И.О. 3 осуществляла предпринимательскую деятельность в виде оказания бытовых услуг по адресу, по которому находилось проданное недвижимое имущество. Ф.И.О. 3 также обращалась в инспекцию с заявлением об освобождении индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД, от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Налогоплательщик был освобожден от уплаты налога на указанный объект недвижимого имущества. Недвижимое имущество имеет статус нежилых помещений и по своему расположению, техническим и функциональным характеристикам не предназначено для использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Здание, реализованное Ф.И.О. 3, использовалось ею не для личных целей, а для извлечения прибыли, т.е. использовалось в предпринимательской деятельности. Таким образом, полученный Ф.И.О. 3 доход в сумме 2 550 000 рублей от продажи здания связан с предпринимательской деятельностью и подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы 2 550 000 рублей в размере 13% и равен 331 500 рублей. Таким образом, налогоплательщиком налоговая база была занижена на 2 550 000 рублей, что привело к занижению налога на доходы физических лиц. С учетом установленных обстоятельств (были приведены и иные доводы и доказательства) судебные инстанции обоснованно отклонили доводы Ф.И.О. 3 о необходимости освобождения ее от налогообложения, указав на то, что ввиду нормы п. 17.1 ст. 217 НК РФ срок нахождения в собственности имущества не имеет значения для разрешения вопроса о законности оспариваемого решения.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Какие доказательства налоговый орган и суды признали доказательствами использования спорного недвижимого имущества в предпринимательской деятельности? Во-первых, налогоплательщик представляла в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2012 года, из которой следует, что Ф.И.О. 3 осуществляла предпринимательскую деятельность в виде оказания бытовых услуг по адресу, по которому находилось проданное недвижимое имущество. Ф.И.О. 3 также обращалась в инспекцию с заявлением об освобождении индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД, от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Налогоплательщик был освобожден от уплаты налога на указанный объект недвижимого имущества. Недвижимое имущество имеет статус нежилых помещений и по своему расположению, техническим и функциональным характеристикам не предназначено для использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Здание, реализованное Ф.И.О. 3, использовалось ею не для личных целей, а для извлечения прибыли, т.е. использовалось в предпринимательской деятельности. Таким образом, полученный Ф.И.О. 3 доход в сумме 2 550 000 рублей от продажи здания связан с предпринимательской деятельностью и подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы 2 550 000 рублей в размере 13% и равен 331 500 рублей. Таким образом, налогоплательщиком налоговая база была занижена на 2 550 000 рублей, что привело к занижению налога на доходы физических лиц. С учетом установленных обстоятельств (были приведены и иные доводы и доказательства) судебные инстанции обоснованно отклонили доводы Ф.И.О. 3 о необходимости освобождения ее от налогообложения, указав на то, что ввиду нормы п. 17.1 ст. 217 НК РФ срок нахождения в собственности имущества не имеет значения для разрешения вопроса о законности оспариваемого решения.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Индивидуальный предприниматель (отец), осуществляющий предпринимательскую деятельность с применением общей системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны", по договору дарения передал недвижимое имущество (магазин) своему сыну - индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Индивидуальный предприниматель (отец), осуществляющий предпринимательскую деятельность с применением общей системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны", по договору дарения передал недвижимое имущество (магазин) своему сыну - индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН.
Нормативные акты
Решение Амурского УФАС России от 13.08.2021 по делу N 028/01/14.2-403/2021
Обстоятельства: Возбуждено дело о нарушении антимонопольного законодательства в связи с наличием в действиях индивидуального предпринимателя признаков нарушения ст. 14.2 ФЗ "О защите конкуренции", выразившихся в размещении на двери при входе в офис, находящийся в непосредственной близости со зданием органа внутренних дел, вывески, содержащей указание на оказание предпринимателем государственных услуг, что вводит потребителей в заблуждение относительно фактически оказываемых предпринимателем услуг, а также может ввести в заблуждение относительно оказания в офисе предпринимателя государственных услуг органами государственной власти.
Решение: Рассмотрение дела прекращено в связи с отсутствием нарушения антимонопольного законодательства в действиях предпринимателя.- на двери при входе в здание: "офис N 5 режим работы 9 - 18"; "бизнес услуги"; "госуслуги" с указанием на слова "загранпаспорт", "ГИБДД", "оружие"; "миграционный учет" с указанием на слова "уведомления", "РВП", "ВНЖ", "гражданство"; "договора" с указанием на слова "подряда", "трудовые", "купли-продажи"; "переводы" с указанием на слова "нотариальное заверение"; "декларации" с указанием на слова "3 НДФЛ (имущество, лечение, обучение)", "ЕНВД", "УСН"; "регистрация, учет" с указанием на слова "ИП, ООО"; "ксерокс, электронная почта" и "платежи ч/з госуслуги".
Обстоятельства: Возбуждено дело о нарушении антимонопольного законодательства в связи с наличием в действиях индивидуального предпринимателя признаков нарушения ст. 14.2 ФЗ "О защите конкуренции", выразившихся в размещении на двери при входе в офис, находящийся в непосредственной близости со зданием органа внутренних дел, вывески, содержащей указание на оказание предпринимателем государственных услуг, что вводит потребителей в заблуждение относительно фактически оказываемых предпринимателем услуг, а также может ввести в заблуждение относительно оказания в офисе предпринимателя государственных услуг органами государственной власти.
Решение: Рассмотрение дела прекращено в связи с отсутствием нарушения антимонопольного законодательства в действиях предпринимателя.- на двери при входе в здание: "офис N 5 режим работы 9 - 18"; "бизнес услуги"; "госуслуги" с указанием на слова "загранпаспорт", "ГИБДД", "оружие"; "миграционный учет" с указанием на слова "уведомления", "РВП", "ВНЖ", "гражданство"; "договора" с указанием на слова "подряда", "трудовые", "купли-продажи"; "переводы" с указанием на слова "нотариальное заверение"; "декларации" с указанием на слова "3 НДФЛ (имущество, лечение, обучение)", "ЕНВД", "УСН"; "регистрация, учет" с указанием на слова "ИП, ООО"; "ксерокс, электронная почта" и "платежи ч/з госуслуги".
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Вопрос о НДС при реализации автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД, был рассмотрен Минфином Российской Федерации в Письме от 28.03.2017 N 03-11-11/17965. В Письме указано, что при реализации индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД, автомобиля, принятого на учет по стоимости, включающей уплаченный НДС, налоговая база по этому налогу определяется в порядке, установленном пунктом 3 статьи 154 НК РФ.
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Вопрос о НДС при реализации автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД, был рассмотрен Минфином Российской Федерации в Письме от 28.03.2017 N 03-11-11/17965. В Письме указано, что при реализации индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД, автомобиля, принятого на учет по стоимости, включающей уплаченный НДС, налоговая база по этому налогу определяется в порядке, установленном пунктом 3 статьи 154 НК РФ.
Статья: Продажа имущества индивидуальными предпринимателями: особенности получения имущественных налоговых вычетов
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 1)Поэтому такие ИП при получении доходов от продажи имущества, использовавшегося ими в процессе осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, в лучшем случае представляют налоговые декларации 3-НДФЛ не в силу установленной для данной категории налогоплательщиков ст. ст. 227 и 229 НК РФ обязанности декларировать полученные в налоговом периоде доходы, а как обычные физические лица на основании ст. 228 НК РФ в целях получения предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных от продажи иного имущества. Поскольку ими было реализовано имущество физического лица, хотя и использовавшееся при осуществлении предпринимательской деятельности, такие налогоплательщики считают, что отказ налоговых органов в предоставлении имущественного налогового вычета на основании положений абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ является необоснованным.
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 1)Поэтому такие ИП при получении доходов от продажи имущества, использовавшегося ими в процессе осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, в лучшем случае представляют налоговые декларации 3-НДФЛ не в силу установленной для данной категории налогоплательщиков ст. ст. 227 и 229 НК РФ обязанности декларировать полученные в налоговом периоде доходы, а как обычные физические лица на основании ст. 228 НК РФ в целях получения предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных от продажи иного имущества. Поскольку ими было реализовано имущество физического лица, хотя и использовавшееся при осуществлении предпринимательской деятельности, такие налогоплательщики считают, что отказ налоговых органов в предоставлении имущественного налогового вычета на основании положений абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ является необоснованным.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предприниматель реализует в розницу как товар, приобретаемый у налогоплательщика, так и другой товар, поставщиком которого последний не является. ИП имеет обособленное имущество, необходимое для ведения хозяйственной деятельности (демонстрационные стенды, компьютеры, ККТ), и персонал; исчисляет и уплачивает ЕНВД, представляет налоговую отчетность. Выручка от реализации товаров являлась доходом ИП и налогоплательщику не передавалась. Следовательно, налоги доначислены необоснованно (Постановление АС ВВО от 26.04.2017 N Ф01-1237/2017 по делу N А43-3756/2016).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предприниматель реализует в розницу как товар, приобретаемый у налогоплательщика, так и другой товар, поставщиком которого последний не является. ИП имеет обособленное имущество, необходимое для ведения хозяйственной деятельности (демонстрационные стенды, компьютеры, ККТ), и персонал; исчисляет и уплачивает ЕНВД, представляет налоговую отчетность. Выручка от реализации товаров являлась доходом ИП и налогоплательщику не передавалась. Следовательно, налоги доначислены необоснованно (Постановление АС ВВО от 26.04.2017 N Ф01-1237/2017 по делу N А43-3756/2016).
Вопрос: О налогообложении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества ИП, применяющим УСН и уплачивающим ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 13.07.2018 N 03-11-11/48801)Вопрос: О налогообложении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества ИП, применяющим УСН и уплачивающим ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 13.07.2018 N 03-11-11/48801)Вопрос: О налогообложении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества ИП, применяющим УСН и уплачивающим ЕНВД.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД осуществляет розничную торговлю в нежилом помещении, приобретенном им как физлицом более 3 лет назад. Какие налоги следует уплатить индивидуальному предпринимателю при реализации данного помещения, учитывая то, что индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы"?
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2010 N 03-11-11/316)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, при реализации принадлежащего ему имущества (в том числе имущества, которое ранее использовалось в предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход) обязан исчислять налоги (налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость и другие) в общеустановленном порядке, поскольку доход от такой реализации не облагается единым налогом на вмененный доход.
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2010 N 03-11-11/316)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, при реализации принадлежащего ему имущества (в том числе имущества, которое ранее использовалось в предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход) обязан исчислять налоги (налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость и другие) в общеустановленном порядке, поскольку доход от такой реализации не облагается единым налогом на вмененный доход.
Статья: Новости от 08.02.2011
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)При реализации указанного недвижимого имущества индивидуальному предпринимателю, применяющему систему налогообложения в виде ЕНВД и УСНО, надо учитывать следующее: сумма выручки за реализованное имущество (нежилое помещение), использовавшееся в предпринимательской деятельности, должна включаться в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)При реализации указанного недвижимого имущества индивидуальному предпринимателю, применяющему систему налогообложения в виде ЕНВД и УСНО, надо учитывать следующее: сумма выручки за реализованное имущество (нежилое помещение), использовавшееся в предпринимательской деятельности, должна включаться в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.
Вопрос: О порядке применения НДС индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД в отношении розничной торговли, при приобретении и последующей реализации данным предпринимателем недвижимого имущества, составляющего муниципальную казну.
(Письмо Минфина РФ от 26.05.2010 N 03-07-14/38)Таким образом, при реализации недвижимого имущества индивидуальному предпринимателю - налогоплательщику единого налога на вмененный доход следует исчислять налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина РФ от 26.05.2010 N 03-07-14/38)Таким образом, при реализации недвижимого имущества индивидуальному предпринимателю - налогоплательщику единого налога на вмененный доход следует исчислять налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Вопрос: О налогообложении доходов от реализации моторных масел для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей и недвижимого имущества ИП, совмещающим УСН и ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-11-11/68030)Вопрос: О налогообложении доходов от реализации моторных масел для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей и недвижимого имущества ИП, совмещающим УСН и ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-11-11/68030)Вопрос: О налогообложении доходов от реализации моторных масел для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей и недвижимого имущества ИП, совмещающим УСН и ЕНВД.
Статья: Новости от 09.01.2019
("Главная книга", 2019, N 2)Продажа ЕНВД-имущества ИП, который совмещает режимы
("Главная книга", 2019, N 2)Продажа ЕНВД-имущества ИП, который совмещает режимы
Статья: Учет аптекой на "вмененке" доходов от продажи помещения
(Александрова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)В случае реализации недвижимого имущества индивидуальному предпринимателю, совмещающему спецрежим в виде ЕНВД с УСНО, следует исчислить и уплатить налоги в соответствии с "упрощенным" режимом налогообложения в силу гл. 26.2 НК РФ.
(Александрова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)В случае реализации недвижимого имущества индивидуальному предпринимателю, совмещающему спецрежим в виде ЕНВД с УСНО, следует исчислить и уплатить налоги в соответствии с "упрощенным" режимом налогообложения в силу гл. 26.2 НК РФ.