Продажа доли по номинальной стоимости налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли по номинальной стоимости налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)(-) 1. По мнению ИФНС, общество, применяющее УСН, должно было отразить в составе доходов разницу между ценой реализации им недвижимого имущества в результате передачи этого имущества участнику при выходе из общества и номинальной стоимостью доли выходящего участника.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)(-) 1. По мнению ИФНС, общество, применяющее УСН, должно было отразить в составе доходов разницу между ценой реализации им недвижимого имущества в результате передачи этого имущества участнику при выходе из общества и номинальной стоимостью доли выходящего участника.
Типовая ситуация: Выход участника из ООО: выкуп доли, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 80.субконто "ООО" - К 80.субконто "участник" - номинальная стоимость доли или ее части, перешедшая оставшемуся участнику
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 80.субконто "ООО" - К 80.субконто "участник" - номинальная стоимость доли или ее части, перешедшая оставшемуся участнику
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При реализации долей участия в уставном капитале общества (передаче паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 277 НК РФ, при условии документального подтверждения расходов на приобретение акций (долей участия в уставном капитале, паев) реорганизуемых организаций. Указанный порядок также применяется при выходе из состава участников созданного при реорганизации общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) созданной при реорганизации организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли участия в уставном капитале созданного при реорганизации общества.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При реализации долей участия в уставном капитале общества (передаче паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 277 НК РФ, при условии документального подтверждения расходов на приобретение акций (долей участия в уставном капитале, паев) реорганизуемых организаций. Указанный порядок также применяется при выходе из состава участников созданного при реорганизации общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) созданной при реорганизации организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли участия в уставном капитале созданного при реорганизации общества.
Статья: Преодоление запрета на существование хозяйственных обществ, единственным участником которых является другое общество "одного лица"
(Гурьянов А.В.)
("Право и экономика", 2022, N 5)В-четвертых, участники правоотношений пытаются использовать данный запрет в целях злоупотребления правом. В частности, бывшие участники пытаются на основании несоблюдения запрета оспаривать заключенные и исполненные договоры купли-продажи акций (долей) <23>. На основании несоблюдения запрета налоговые органы необоснованно пытаются отказать в регистрации выхода участника из общества <24>. Запрет препятствует исключению недостоверных сведений из ЕГРЮЛ, касающихся номиналов и обществ, созданных без цели осуществления предпринимательской деятельности (фирмы-однодневки) <25>.
(Гурьянов А.В.)
("Право и экономика", 2022, N 5)В-четвертых, участники правоотношений пытаются использовать данный запрет в целях злоупотребления правом. В частности, бывшие участники пытаются на основании несоблюдения запрета оспаривать заключенные и исполненные договоры купли-продажи акций (долей) <23>. На основании несоблюдения запрета налоговые органы необоснованно пытаются отказать в регистрации выхода участника из общества <24>. Запрет препятствует исключению недостоверных сведений из ЕГРЮЛ, касающихся номиналов и обществ, созданных без цели осуществления предпринимательской деятельности (фирмы-однодневки) <25>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете дочерней организации (ООО) получение от материнской компании производственного оборудования (бывшего в употреблении объекта основных средств) в качестве вклада в имущество общества?..
(Консультация эксперта, 2026)Передача другому лицу права собственности на имущество, в том числе на безвозмездной основе, в общем случае признается реализацией и является объектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Передача другому лицу права собственности на имущество, в том числе на безвозмездной основе, в общем случае признается реализацией и является объектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника общества с ограниченной ответственностью (ООО) оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена без учета НДС и меньше балансовой стоимости объекта по данным бухгалтерского учета?..
(Консультация эксперта, 2026)Оплата доли в уставном капитале общества осуществляется в течение срока, который определен договором (решением) об учреждении общества. Срок такой оплаты не может превышать четыре месяца с момента государственной регистрации общества. При этом доля каждого учредителя общества может быть оплачена по цене не ниже ее номинальной стоимости (п. 1 ст. 16 Федерального закона N 14-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)Оплата доли в уставном капитале общества осуществляется в течение срока, который определен договором (решением) об учреждении общества. Срок такой оплаты не может превышать четыре месяца с момента государственной регистрации общества. При этом доля каждого учредителя общества может быть оплачена по цене не ниже ее номинальной стоимости (п. 1 ст. 16 Федерального закона N 14-ФЗ).
Вопрос: При приобретении доли в уставном капитале общества в 2025 г. физическим лицом будет уплачен НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ). Сможет ли физическое лицо учесть в составе расходов сумму такой материальной выгоды при последующей продаже доли?
(Консультация эксперта, 2024)Налоговым агентом является организация - продавец доли. При отсутствии денежных выплат в адрес физического лица - покупателя обязанности налогового агента будут исчерпываться направлением в адрес налогового органа и налогоплательщика сообщения о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Налоговым агентом является организация - продавец доли. При отсутствии денежных выплат в адрес физического лица - покупателя обязанности налогового агента будут исчерпываться направлением в адрес налогового органа и налогоплательщика сообщения о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Статья: Проблемы налоговой квалификации дивидендов с позиции мировой практики
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2026, N 1)Если все акционеры (участники) получают дополнительные акции пропорционально количеству принадлежащих им акций или меняется номинальная стоимость акций (долей) в результате увеличения уставного капитала, то, по сути, они не получают никакого дохода в натуральной форме и до реализации ими этих акций (долей) у них нет объекта обложения НДФЛ. Это должно отличать налоговые последствия пропорционального получения дополнительных акций (долей) всеми акционерами (участниками) от случаев, когда отдельные акционеры (участники) получают дополнительные акции (доли), в результате чего изменяются пропорциональные доли всех участников. Например, если организация не увеличивает уставный капитал, но при выплате дивидендов предоставляет акционеру право выбора между дивидендами в денежной форме и в виде собственных акций, то такая передача собственных акций вполне оправданно не считается дивидендом и подлежит налогообложению как доход в натуральной форме со стоимости переданных ценных бумаг, исчисленной исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2026, N 1)Если все акционеры (участники) получают дополнительные акции пропорционально количеству принадлежащих им акций или меняется номинальная стоимость акций (долей) в результате увеличения уставного капитала, то, по сути, они не получают никакого дохода в натуральной форме и до реализации ими этих акций (долей) у них нет объекта обложения НДФЛ. Это должно отличать налоговые последствия пропорционального получения дополнительных акций (долей) всеми акционерами (участниками) от случаев, когда отдельные акционеры (участники) получают дополнительные акции (доли), в результате чего изменяются пропорциональные доли всех участников. Например, если организация не увеличивает уставный капитал, но при выплате дивидендов предоставляет акционеру право выбора между дивидендами в денежной форме и в виде собственных акций, то такая передача собственных акций вполне оправданно не считается дивидендом и подлежит налогообложению как доход в натуральной форме со стоимости переданных ценных бумаг, исчисленной исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.
Вопрос: Об исчислении срока владения долей в уставном капитале в целях освобождения от НДФЛ доходов от ее реализации, если доля получена в результате реорганизации организации.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-05/117925)Таким образом, доходы, полученные от реализации доли участия в уставном капитале российской организации, освобождаются от налогообложения на основании пункта 17.2 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-05/117925)Таким образом, доходы, полученные от реализации доли участия в уставном капитале российской организации, освобождаются от налогообложения на основании пункта 17.2 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой.
Вопрос: Об определении размера налоговой базы по НДФЛ при продаже имущества или при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 03-04-05/72283)В соответствии с абзацами первым и вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 указанного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 03-04-05/72283)В соответствии с абзацами первым и вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 указанного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) выплаты денежных средств участникам: физическому лицу (налоговому резиденту РФ) и юридическому лицу, - в связи с добровольным уменьшением уставного капитала общества?..
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (за исключением ряда налоговых вычетов) (п. 3 ст. 210 НК РФ). В данной консультации рассмотрим вопрос о предоставлении участнику имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ. Предоставление иных налоговых вычетов, предусмотренных гл. 23 НК РФ, в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (за исключением ряда налоговых вычетов) (п. 3 ст. 210 НК РФ). В данной консультации рассмотрим вопрос о предоставлении участнику имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ. Предоставление иных налоговых вычетов, предусмотренных гл. 23 НК РФ, в данной консультации не рассматривается.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Существует неопределенность относительного того, можно ли считать, что у участников при увеличении уставного капитала за счет имущества общества появляется доход. Обычно увеличение номинальной стоимости долей в этом случае не рассматривается как доход участников, данная операция не влечет для участников налоговых последствий, не возникает и правовой режим общей совместной собственности на увеличившуюся часть номинальной стоимости доли, если доля изначально не находилась в общей совместной собственности. Так, в одном из судебных споров встал вопрос о том, является ли увеличение номинальной стоимости доли при увеличении уставного капитала доходом участника. Суд указал, что обществом может быть принято решение об увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, при этом прибыль не переходит к участникам, а остается обособленным имуществом общества. При этом у участников лишь увеличивается номинальная стоимость их долей. Действительная экономическая выгода владельцев долей появится лишь тогда, когда ими будет реализовано какое-либо из имущественных прав. Следовательно, у организации - участника общества не возникает экономической выгоды и дохода, а также налогооблагаемой базы для исчисления прибыли, потому что увеличение капитала за счет нераспределенной прибыли общества, которое не меняет действительные доли участников в уставном капитале общества, не приводит к изменению их имущественных (обязательственных) прав <1>. Следует иметь в виду, что налоговые органы в обоснование противоположного подхода могут ссылаться на Письмо Минфина России от 25 мая 2007 г. N 03-03-06/1/324, в котором сказано, что при увеличении обществом с ограниченной ответственностью уставного капитала без изменения долей его участников у налогоплательщика - участника данного общества возникает внереализационный доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций, в размере увеличения номинальной стоимости его доли в уставном капитале ООО. При этом указанный доход возникает у участника общества на дату внесения в устав общества изменений в сведения о размере уставного капитала общества и размере номинальной стоимости доли каждого участника общества. Представляется, что такой подход основан на неверном понимании сущности уставного капитала. Номинальная стоимость доли в уставном капитале представляет собой расчетную величину и не эквивалентна рыночной стоимости доли. Когда участник продаст свою долю и получит за нее цену, можно будет говорить о получении участником дохода и соответствующих налоговых последствиях.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Существует неопределенность относительного того, можно ли считать, что у участников при увеличении уставного капитала за счет имущества общества появляется доход. Обычно увеличение номинальной стоимости долей в этом случае не рассматривается как доход участников, данная операция не влечет для участников налоговых последствий, не возникает и правовой режим общей совместной собственности на увеличившуюся часть номинальной стоимости доли, если доля изначально не находилась в общей совместной собственности. Так, в одном из судебных споров встал вопрос о том, является ли увеличение номинальной стоимости доли при увеличении уставного капитала доходом участника. Суд указал, что обществом может быть принято решение об увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, при этом прибыль не переходит к участникам, а остается обособленным имуществом общества. При этом у участников лишь увеличивается номинальная стоимость их долей. Действительная экономическая выгода владельцев долей появится лишь тогда, когда ими будет реализовано какое-либо из имущественных прав. Следовательно, у организации - участника общества не возникает экономической выгоды и дохода, а также налогооблагаемой базы для исчисления прибыли, потому что увеличение капитала за счет нераспределенной прибыли общества, которое не меняет действительные доли участников в уставном капитале общества, не приводит к изменению их имущественных (обязательственных) прав <1>. Следует иметь в виду, что налоговые органы в обоснование противоположного подхода могут ссылаться на Письмо Минфина России от 25 мая 2007 г. N 03-03-06/1/324, в котором сказано, что при увеличении обществом с ограниченной ответственностью уставного капитала без изменения долей его участников у налогоплательщика - участника данного общества возникает внереализационный доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций, в размере увеличения номинальной стоимости его доли в уставном капитале ООО. При этом указанный доход возникает у участника общества на дату внесения в устав общества изменений в сведения о размере уставного капитала общества и размере номинальной стоимости доли каждого участника общества. Представляется, что такой подход основан на неверном понимании сущности уставного капитала. Номинальная стоимость доли в уставном капитале представляет собой расчетную величину и не эквивалентна рыночной стоимости доли. Когда участник продаст свою долю и получит за нее цену, можно будет говорить о получении участником дохода и соответствующих налоговых последствиях.