Продажа доли налоговый агент ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли налоговый агент ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника с 1 января 2027 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, могут также появиться обязанности налогового агента по налогу на прибыль или НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, могут также появиться обязанности налогового агента по налогу на прибыль или НДФЛ.
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, могут также появиться обязанности налогового агента по налогу на прибыль или НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, могут также появиться обязанности налогового агента по налогу на прибыль или НДФЛ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.2 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Скорректированы условия освобождения от налогообложения доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций и их акций.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Скорректированы условия освобождения от налогообложения доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций и их акций.
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)25. Установление порядка определения расходов на приобретение доли участия в уставном капитале общества в случае, если доля участия приобретена налогоплательщиком в результате реорганизации другой организации.
(разработаны Минфином России)25. Установление порядка определения расходов на приобретение доли участия в уставном капитале общества в случае, если доля участия приобретена налогоплательщиком в результате реорганизации другой организации.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (нового кредитора), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", приобретение на основании договора уступки у физического лица (первоначального кредитора) права требования, вытекающего из договора участия в долевом строительстве, с целью его дальнейшей переуступки, а также последующая переуступка этого права требования?..
(Консультация эксперта, 2026)Доход, полученный физическим лицом от уступки права требования российской организации по договору участия в долевом строительстве, относится к доходам от источников в РФ и является объектом налогообложения по НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Доход, полученный физическим лицом от уступки права требования российской организации по договору участия в долевом строительстве, относится к доходам от источников в РФ и является объектом налогообложения по НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ).
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Налог к уплате вам нужно будет посчитать самостоятельно и подать декларацию 3-НДФЛ, даже если долю в ООО у вас приобретет организация: она не признается налоговым агентом при выплате такого дохода, то есть выплатит вам деньги без удержания НДФЛ <6>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Налог к уплате вам нужно будет посчитать самостоятельно и подать декларацию 3-НДФЛ, даже если долю в ООО у вас приобретет организация: она не признается налоговым агентом при выплате такого дохода, то есть выплатит вам деньги без удержания НДФЛ <6>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у физического лица, если цена ее приобретения меньше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2026)Физическое лицо - продавец доли самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ с дохода от продажи доли (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ) <**>. В связи с этим при оплате приобретенной доли обязанностей налогового агента у организации не возникает (п. 2 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Физическое лицо - продавец доли самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ с дохода от продажи доли (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ) <**>. В связи с этим при оплате приобретенной доли обязанностей налогового агента у организации не возникает (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок налогообложения для юридического и для физического лица операции мены доли в ООО, принадлежащей юридическому лицу, на долю в ООО, принадлежащую физическому лицу, если доли равноценны, а юридическое лицо применяет ОСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Доход, полученный физическим лицом от реализации принадлежащей ему доли в ООО, является доходом, облагаемым НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 Налогового кодекса РФ). Физическое лицо, заключившее договор мены долями в ООО, должно самостоятельно отразить в декларации по НДФЛ доход от реализации доли в уставном капитале ООО и уплатить соответствующий налог. В отношении данного дохода юридическое лицо - контрагент не является налоговым агентом, не исчисляет и не удерживает НДФЛ (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Доход, полученный физическим лицом от реализации принадлежащей ему доли в ООО, является доходом, облагаемым НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 Налогового кодекса РФ). Физическое лицо, заключившее договор мены долями в ООО, должно самостоятельно отразить в декларации по НДФЛ доход от реализации доли в уставном капитале ООО и уплатить соответствующий налог. В отношении данного дохода юридическое лицо - контрагент не является налоговым агентом, не исчисляет и не удерживает НДФЛ (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
Статья: Лимит НДФЛ-льготы по доходам от продажи долей в ООО: как это работает на практике
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)А вот с суммы превышения вам рассчитают НДФЛ: Минфин еще давно разъяснял, что положения НК не предусматривают уменьшение налоговым агентом доходов физлица, выплачиваемых ему при выходе из состава участников ООО, на расходы, связанные с приобретением доли в ООО. Свое право на имущественный вычет в фиксированном размере/учет фактических расходов на приобретение доли человек может реализовать лишь путем подачи декларации 3-НДФЛ по окончании года <13>. Правда, тогда речь шла о доходах, получаемых участником ООО, в собственности которого доля была меньше 5 лет, поскольку при большем сроке владения выплата освобождалась от НДФЛ полностью. Но сути дела это не меняет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)А вот с суммы превышения вам рассчитают НДФЛ: Минфин еще давно разъяснял, что положения НК не предусматривают уменьшение налоговым агентом доходов физлица, выплачиваемых ему при выходе из состава участников ООО, на расходы, связанные с приобретением доли в ООО. Свое право на имущественный вычет в фиксированном размере/учет фактических расходов на приобретение доли человек может реализовать лишь путем подачи декларации 3-НДФЛ по окончании года <13>. Правда, тогда речь шла о доходах, получаемых участником ООО, в собственности которого доля была меньше 5 лет, поскольку при большем сроке владения выплата освобождалась от НДФЛ полностью. Но сути дела это не меняет.
Типовая ситуация: Финвложения и ПФИ: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ: при покупке доли в ООО организация не является налоговым агентом, считать и удерживать НДФЛ не надо. При покупке акций напрямую у физлица надо удержать из выплаты НДФЛ, уменьшив по заявлению продавца облагаемый доход на документально подтвержденные расходы на приобретение акций. Доход от продажи акций и долей НДФЛ не облагается, если физлицо владело ими больше 5 лет, доход от продажи не превышает 50 млн руб., а активы АО или ООО состоят из российской недвижимости не более, чем на 50% (ст. ст. 217, 226 НК РФ, Письмо Минфина от 21.08.2014 N 03-04-06/41908).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ: при покупке доли в ООО организация не является налоговым агентом, считать и удерживать НДФЛ не надо. При покупке акций напрямую у физлица надо удержать из выплаты НДФЛ, уменьшив по заявлению продавца облагаемый доход на документально подтвержденные расходы на приобретение акций. Доход от продажи акций и долей НДФЛ не облагается, если физлицо владело ими больше 5 лет, доход от продажи не превышает 50 млн руб., а активы АО или ООО состоят из российской недвижимости не более, чем на 50% (ст. ст. 217, 226 НК РФ, Письмо Минфина от 21.08.2014 N 03-04-06/41908).
Вопрос: О выполнении доверительным управляющим функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами и с выплат по ценным бумагам.
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-04-06/47033)Вопрос: О выполнении доверительным управляющим функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами и с выплат по ценным бумагам.
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-04-06/47033)Вопрос: О выполнении доверительным управляющим функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами и с выплат по ценным бумагам.
Статья: Нетипичные ситуации при расчете НДФЛ по прогрессивной шкале
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)- материальная выгода от приобретения и (или) реализации долей участия в уставном капитале российских организаций.
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)- материальная выгода от приобретения и (или) реализации долей участия в уставном капитале российских организаций.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации приобретение на основании договора уступки у физического лица права требования, вытекающего из договора участия в долевом строительстве, а также последующая переуступка этого права требования новому участнику?..
(Консультация эксперта, 2026)Доход, полученный физическим лицом - налоговым резидентом РФ от уступки права требования по договору участия в долевом строительстве на территории РФ, является объектом налогообложения по НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Доход, полученный физическим лицом - налоговым резидентом РФ от уступки права требования по договору участия в долевом строительстве на территории РФ, является объектом налогообложения по НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).
Вопрос: Физлицо продает акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Вправе ли налоговый агент применить освобождение от НДФЛ, предусмотренное п. 17.2 ст. 217 НК РФ, по итогам года, поскольку в течение года неизвестно, превысит или нет количество реализованных акций ограничение в 1% от общего количества акций?
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в ситуации, описанной в вопросе, условие о доле недвижимого имущества в активах эмитента не соблюдается (активы более чем на 50% состоят из недвижимого имущества, находящегося в РФ), освобождение от НДФЛ возможно только в том случае, если количество реализованных в налоговом периоде акций не превысит 1% общего количества акций организации.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в ситуации, описанной в вопросе, условие о доле недвижимого имущества в активах эмитента не соблюдается (активы более чем на 50% состоят из недвижимого имущества, находящегося в РФ), освобождение от НДФЛ возможно только в том случае, если количество реализованных в налоговом периоде акций не превысит 1% общего количества акций организации.