Продажа ЦБ НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа ЦБ НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ФЛ-1 приобрело после 01.03.2022 суверенную еврооблигацию Минфина с оплатой в долларах, ФЛ-2 - в рублях. 05.12.2024 произошло замещение суверенных евробондов на замещающие облигации с определением финансового результата. Надо ли пересчитать для целей НДФЛ расходы по курсу Банка России на дату замещения (реализации)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Одно физлицо приобрело после 01.03.2022 суверенную еврооблигацию Минфина России с оплатой в долларах, второе - в рублях. 05.12.2024 произошло замещение суверенных евробондов на замещающие облигации с определением финансового результата.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Одно физлицо приобрело после 01.03.2022 суверенную еврооблигацию Минфина России с оплатой в долларах, второе - в рублях. 05.12.2024 произошло замещение суверенных евробондов на замещающие облигации с определением финансового результата.
Ситуация: Как физическому лицу купить и продать (обменять) иностранную валюту?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Вместе с тем курсовая разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России, не облагается НДФЛ (Письма УФНС России по г. Москве от 01.11.2010 N 20-14/4/114267, от 22.09.2009 N 20-15/3/098269).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Вместе с тем курсовая разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России, не облагается НДФЛ (Письма УФНС России по г. Москве от 01.11.2010 N 20-14/4/114267, от 22.09.2009 N 20-15/3/098269).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 212 НК РФНе облагается НДФЛ положительная разница от продажи (покупки) иностранной валюты по курсу, который выше (ниже) установленного ЦБ РФ >>>
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 02.05.2024 по делу N А33-33043/2021к4
Требование: Об отмене определения о признании недействительной сделкой отчуждения автомобиля, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Представленные в материалы дела документы не подтверждают наличие в распоряжении ответчика Лозового А.С. банкнот Банка России на конкретную дату оспариваемого договора купли-продажи (13.03.2021). Иные доказательства наличия у ответчика Лозового А.С. финансовой возможности приобрести спорный автомобиль за наличные денежные средства (справки 2-НДФЛ, банковские выписки о снятии наличных денежных средств и т.д.), не представлены.
Требование: Об отмене определения о признании недействительной сделкой отчуждения автомобиля, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Представленные в материалы дела документы не подтверждают наличие в распоряжении ответчика Лозового А.С. банкнот Банка России на конкретную дату оспариваемого договора купли-продажи (13.03.2021). Иные доказательства наличия у ответчика Лозового А.С. финансовой возможности приобрести спорный автомобиль за наличные денежные средства (справки 2-НДФЛ, банковские выписки о снятии наличных денежных средств и т.д.), не представлены.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 04.12.1998 N ГКПИ98-675
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании незаконными (недействующими) писем Госналогслужбы РФ от 15.04.1993 N 03-3-10, Минфина РФ от 25.12.1995 N 04-04-06 и пункта 4 (частично) инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Покупка гражданами валюты по курсу, превышающему курс Банка России, либо продажа ими валюты по курсу не выше установленного, подоходным налогом не облагается.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании незаконными (недействующими) писем Госналогслужбы РФ от 15.04.1993 N 03-3-10, Минфина РФ от 25.12.1995 N 04-04-06 и пункта 4 (частично) инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Покупка гражданами валюты по курсу, превышающему курс Банка России, либо продажа ими валюты по курсу не выше установленного, подоходным налогом не облагается.
Постановление Правительства РФ от 20.07.1998 N 851
(ред. от 17.12.1999)
"Об утверждении Заявления Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации о политике экономической и финансовой стабилизации"8. В ходе заседаний палат Федерального Собрания Российской Федерации 15 - 18 июля 1998 г. Правительство Российской Федерации сделало все необходимое для обеспечения принятия ключевых налоговых законов, в том числе закона о налоге с продаж по ставке 5 процентов, о зачислении 20 процентов поступлений от подоходного налога с физических лиц в доход федерального бюджета, а также принятие других составляющих антикризисных мер. В любом случае Правительство Российской Федерации обеспечит введение этих мер соответствующими правовыми актами до рассмотрения этой программы Советом директоров Международного валютного фонда. Правительство Российской Федерации внесет поправки к части I Налогового кодекса Российской Федерации, как указано ниже.
(ред. от 17.12.1999)
"Об утверждении Заявления Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации о политике экономической и финансовой стабилизации"8. В ходе заседаний палат Федерального Собрания Российской Федерации 15 - 18 июля 1998 г. Правительство Российской Федерации сделало все необходимое для обеспечения принятия ключевых налоговых законов, в том числе закона о налоге с продаж по ставке 5 процентов, о зачислении 20 процентов поступлений от подоходного налога с физических лиц в доход федерального бюджета, а также принятие других составляющих антикризисных мер. В любом случае Правительство Российской Федерации обеспечит введение этих мер соответствующими правовыми актами до рассмотрения этой программы Советом директоров Международного валютного фонда. Правительство Российской Федерации внесет поправки к части I Налогового кодекса Российской Федерации, как указано ниже.
Вопрос: Каков порядок налогообложения операций с криптовалютой?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, операции по купле-продаже криптовалют формально облагаются НДС, доходы от операций с криптовалютами учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль, УСН и НДФЛ в общем порядке. В отношении деятельности по купле-продаже криптовалют НПД не применяется.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, операции по купле-продаже криптовалют формально облагаются НДС, доходы от операций с криптовалютами учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль, УСН и НДФЛ в общем порядке. В отношении деятельности по купле-продаже криптовалют НПД не применяется.
Статья: Новости от 03.04.2026
("Главная книга", 2026, N 8)Напомним: сдать 3-НДФЛ не позднее 30 апреля должны граждане, которые в 2025 г. получили доходы, подлежащие самостоятельному декларированию. Например, доходы от продажи недвижимости или автомобиля, крупные подарки не от близких родственников, доходы от сдачи квартиры в аренду и т.д. А заплатить НДФЛ с задекларированного дохода нужно будет не позднее 15 июля.
("Главная книга", 2026, N 8)Напомним: сдать 3-НДФЛ не позднее 30 апреля должны граждане, которые в 2025 г. получили доходы, подлежащие самостоятельному декларированию. Например, доходы от продажи недвижимости или автомобиля, крупные подарки не от близких родственников, доходы от сдачи квартиры в аренду и т.д. А заплатить НДФЛ с задекларированного дохода нужно будет не позднее 15 июля.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- сумма страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни в части суммы, превышающей сумму внесенных налогоплательщиком страховых взносов (подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ). До 2025 года налогооблагаемый доход определяли как разницу между страховой выплатой и суммой внесенных страховых взносов, ежегодно увеличиваемой в соответствии со среднегодовой ключевой ставкой ЦБ РФ;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- сумма страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни в части суммы, превышающей сумму внесенных налогоплательщиком страховых взносов (подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ). До 2025 года налогооблагаемый доход определяли как разницу между страховой выплатой и суммой внесенных страховых взносов, ежегодно увеличиваемой в соответствии со среднегодовой ключевой ставкой ЦБ РФ;
Вопрос: Об НДФЛ при обмене еврооблигаций на замещающие облигации.
(Письмо Минфина России от 02.06.2023 N 03-04-06/50818)Учитывая механизм обмена еврооблигаций на замещающие облигации, разъясненный в информационном письме Банка России от 30.12.2022 N ИН-018-34/154 "О размещении замещающих облигаций", поскольку у держателя еврооблигаций происходит передача (выбытие) ценных бумаг в обмен на другие ценные бумаги (замещающие облигации), происходит реализация еврооблигаций с определением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с нормами главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина России от 02.06.2023 N 03-04-06/50818)Учитывая механизм обмена еврооблигаций на замещающие облигации, разъясненный в информационном письме Банка России от 30.12.2022 N ИН-018-34/154 "О размещении замещающих облигаций", поскольку у держателя еврооблигаций происходит передача (выбытие) ценных бумаг в обмен на другие ценные бумаги (замещающие облигации), происходит реализация еврооблигаций с определением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с нормами главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Статья: Какие изменения НК РФ вступают в силу с 1 октября 2023 года
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Порядок списания страховых взносов
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Порядок списания страховых взносов
Вопрос: В каком порядке налоговый агент должен применять инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ к доходам от реализации (погашения) обращающихся ценных бумаг?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В каком порядке налоговый агент должен применять инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) по НДФЛ к доходам от реализации (погашения) обращающихся ценных бумаг в следующем случае: ЦБ1 - ценные бумаги, в отношении которых предусмотрено применение ИНВ, расходы по ним 80, доходы - 95, финансовый результат - 15, инвестиционный вычет - 15, вычет по коду "201" - 80. ЦБ2 - ценные бумаги, в отношении которых не предусмотрено применение ИНВ, расходы по ним 88, доходы - 80, финансовый результат - минус 8, вычет по коду "201" - 80. Общие расходы по ЦБ1 и ЦБ2 - 168 (80 + 88), общие расходы по ЦБ1 и ЦБ2 - 175 (95 + 80). Вариант 1: размер ИНВ - 15, убытки, переходящие на следующий год - 8. Вариант 2: размер ИНВ - 7 (175 - 168), убытки, переходящие на следующий год - 0. Какой вариант является верным?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В каком порядке налоговый агент должен применять инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) по НДФЛ к доходам от реализации (погашения) обращающихся ценных бумаг в следующем случае: ЦБ1 - ценные бумаги, в отношении которых предусмотрено применение ИНВ, расходы по ним 80, доходы - 95, финансовый результат - 15, инвестиционный вычет - 15, вычет по коду "201" - 80. ЦБ2 - ценные бумаги, в отношении которых не предусмотрено применение ИНВ, расходы по ним 88, доходы - 80, финансовый результат - минус 8, вычет по коду "201" - 80. Общие расходы по ЦБ1 и ЦБ2 - 168 (80 + 88), общие расходы по ЦБ1 и ЦБ2 - 175 (95 + 80). Вариант 1: размер ИНВ - 15, убытки, переходящие на следующий год - 8. Вариант 2: размер ИНВ - 7 (175 - 168), убытки, переходящие на следующий год - 0. Какой вариант является верным?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобретение акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), и последующую продажу их работнику (налоговому резиденту РФ) по цене ниже рыночной стоимости? Как исчислить и удержать НДФЛ, если у работника возник доход в виде материальной выгоды от приобретения акций?..
(Консультация эксперта, 2026)Расчетная цена ценной бумаги, не обращающейся на ОРЦБ, для целей налогообложения НДФЛ может быть определена как ее оценочная стоимость, указанная оценщиком в отчете об оценке ценной бумаги (п. 6 Указания Банка России от 21.11.2025 N 7246-У, п. п. 2, 19 Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/пз-н).
(Консультация эксперта, 2026)Расчетная цена ценной бумаги, не обращающейся на ОРЦБ, для целей налогообложения НДФЛ может быть определена как ее оценочная стоимость, указанная оценщиком в отчете об оценке ценной бумаги (п. 6 Указания Банка России от 21.11.2025 N 7246-У, п. п. 2, 19 Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/пз-н).
Статья: Проблемы наследования криптовалюты
(Беликов В.О., Запарин А.Д.)
("Юстиция", 2023, N 4)Процесс налоговых вычислений включает в себя анализ всех финансовых операций, проведенных на криптовалютных биржах в течение года. Следует отметить, что доходы в иностранной валюте должны быть конвертированы в рубли по текущему обменному курсу Центрального банка РФ.
(Беликов В.О., Запарин А.Д.)
("Юстиция", 2023, N 4)Процесс налоговых вычислений включает в себя анализ всех финансовых операций, проведенных на криптовалютных биржах в течение года. Следует отметить, что доходы в иностранной валюте должны быть конвертированы в рубли по текущему обменному курсу Центрального банка РФ.
Вопрос: Банк осуществляет брокерское обслуживание клиентов в иностранной валюте с открытием брокерских счетов в валюте. Курс валюты на какую дату следует использовать при исчислении налоговой базы по НДФЛ по окончании налогового периода при выплате процента (купона, дисконта) по ценным бумагам, реализации, погашении?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При исчислении банком (брокером) налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (в том числе по окончании налогового периода) доходы в виде процентов (купонов, дисконтов) по ценным бумагам, от реализации (полного/частичного погашения, в том числе досрочного) ценных бумаг, выраженные в иностранной валюте (в частности, в юанях), подлежат пересчету по официальному курсу Банка России, установленному на дату зачисления денежных средств на брокерский счет клиента.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При исчислении банком (брокером) налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (в том числе по окончании налогового периода) доходы в виде процентов (купонов, дисконтов) по ценным бумагам, от реализации (полного/частичного погашения, в том числе досрочного) ценных бумаг, выраженные в иностранной валюте (в частности, в юанях), подлежат пересчету по официальному курсу Банка России, установленному на дату зачисления денежных средств на брокерский счет клиента.