Продажа ЦБ НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа ЦБ НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Банк осуществляет брокерское обслуживание клиентов в иностранной валюте с открытием брокерских счетов в валюте. Курс валюты на какую дату следует использовать при исчислении налоговой базы по НДФЛ по окончании налогового периода при выплате процента (купона, дисконта) по ценным бумагам, реализации, погашении?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При исчислении банком (брокером) налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (в том числе по окончании налогового периода) доходы в виде процентов (купонов, дисконтов) по ценным бумагам, от реализации (полного/частичного погашения, в том числе досрочного) ценных бумаг, выраженные в иностранной валюте (в частности, в юанях), подлежат пересчету по официальному курсу Банка России, установленному на дату зачисления денежных средств на брокерский счет клиента.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При исчислении банком (брокером) налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (в том числе по окончании налогового периода) доходы в виде процентов (купонов, дисконтов) по ценным бумагам, от реализации (полного/частичного погашения, в том числе досрочного) ценных бумаг, выраженные в иностранной валюте (в частности, в юанях), подлежат пересчету по официальному курсу Банка России, установленному на дату зачисления денежных средств на брокерский счет клиента.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- сумма страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни в части суммы, превышающей сумму внесенных налогоплательщиком страховых взносов (подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ). До 2025 года налогооблагаемый доход определяли как разницу между страховой выплатой и суммой внесенных страховых взносов, ежегодно увеличиваемой в соответствии со среднегодовой ключевой ставкой ЦБ РФ;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- сумма страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни в части суммы, превышающей сумму внесенных налогоплательщиком страховых взносов (подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ). До 2025 года налогооблагаемый доход определяли как разницу между страховой выплатой и суммой внесенных страховых взносов, ежегодно увеличиваемой в соответствии со среднегодовой ключевой ставкой ЦБ РФ;
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 02.05.2024 по делу N А33-33043/2021к4
Требование: Об отмене определения о признании недействительной сделкой отчуждения автомобиля, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Представленные в материалы дела документы не подтверждают наличие в распоряжении ответчика Лозового А.С. банкнот Банка России на конкретную дату оспариваемого договора купли-продажи (13.03.2021). Иные доказательства наличия у ответчика Лозового А.С. финансовой возможности приобрести спорный автомобиль за наличные денежные средства (справки 2-НДФЛ, банковские выписки о снятии наличных денежных средств и т.д.), не представлены.
Требование: Об отмене определения о признании недействительной сделкой отчуждения автомобиля, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Представленные в материалы дела документы не подтверждают наличие в распоряжении ответчика Лозового А.С. банкнот Банка России на конкретную дату оспариваемого договора купли-продажи (13.03.2021). Иные доказательства наличия у ответчика Лозового А.С. финансовой возможности приобрести спорный автомобиль за наличные денежные средства (справки 2-НДФЛ, банковские выписки о снятии наличных денежных средств и т.д.), не представлены.
Важнейшая практика по ст. 212 НК РФНе облагается НДФЛ положительная разница от продажи (покупки) иностранной валюты по курсу, который выше (ниже) установленного ЦБ РФ >>>
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 04.12.1998 N ГКПИ98-675
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании незаконными (недействующими) писем Госналогслужбы РФ от 15.04.1993 N 03-3-10, Минфина РФ от 25.12.1995 N 04-04-06 и пункта 4 (частично) инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Покупка гражданами валюты по курсу, превышающему курс Банка России, либо продажа ими валюты по курсу не выше установленного, подоходным налогом не облагается.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании незаконными (недействующими) писем Госналогслужбы РФ от 15.04.1993 N 03-3-10, Минфина РФ от 25.12.1995 N 04-04-06 и пункта 4 (частично) инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Покупка гражданами валюты по курсу, превышающему курс Банка России, либо продажа ими валюты по курсу не выше установленного, подоходным налогом не облагается.
<Письмо> МНС РФ от 12.09.2001 N 01-3-03/1156-Э915
<О налогообложении налогом на доходы физических лиц курсовых разниц при покупке (продаже) иностранной валюты>При приобретении (продаже) валюты по курсу ниже (выше) официально установленного Банком России курса физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации получают доход в виде денежной суммы, исчисленной исходя из разницы между курсом, установленным Банком России, и курсом, по которому валюта фактически была продана или приобретена физическим лицом, т.е. получают доход в денежной форме, подлежащий налогообложению у источника выплаты в соответствии с п. 1 ст. 224 Кодекса по ставке 13%.
<О налогообложении налогом на доходы физических лиц курсовых разниц при покупке (продаже) иностранной валюты>При приобретении (продаже) валюты по курсу ниже (выше) официально установленного Банком России курса физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации получают доход в виде денежной суммы, исчисленной исходя из разницы между курсом, установленным Банком России, и курсом, по которому валюта фактически была продана или приобретена физическим лицом, т.е. получают доход в денежной форме, подлежащий налогообложению у источника выплаты в соответствии с п. 1 ст. 224 Кодекса по ставке 13%.
Статья: Какие изменения НК РФ вступают в силу с 1 октября 2023 года
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Порядок списания страховых взносов
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Порядок списания страховых взносов
Ситуация: Как физическому лицу купить и продать (обменять) иностранную валюту?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Вместе с тем курсовая разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России, не облагается НДФЛ (Письма УФНС России по г. Москве от 01.11.2010 N 20-14/4/114267, от 22.09.2009 N 20-15/3/098269).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Вместе с тем курсовая разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России, не облагается НДФЛ (Письма УФНС России по г. Москве от 01.11.2010 N 20-14/4/114267, от 22.09.2009 N 20-15/3/098269).
Вопрос: Об НДФЛ при погашении паев ПИФа путем выдела ценных бумаг и продажи таких бумаг, а также инвестиционном вычете по НДФЛ при учете на ИИС операций с иностранными ценными бумагами и выплат по ним.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-09/77099)Вопрос: Об НДФЛ при погашении паев ПИФа путем выдела ценных бумаг и продажи таких бумаг, а также инвестиционном вычете по НДФЛ при учете на ИИС операций с иностранными ценными бумагами и выплат по ним.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-09/77099)Вопрос: Об НДФЛ при погашении паев ПИФа путем выдела ценных бумаг и продажи таких бумаг, а также инвестиционном вычете по НДФЛ при учете на ИИС операций с иностранными ценными бумагами и выплат по ним.
Статья: Новости от 25.08.2023
("Главная книга", 2023, N 17)(Информация ЦБ от 15.08.2023)
("Главная книга", 2023, N 17)(Информация ЦБ от 15.08.2023)
Вопрос: Об НДФЛ при совершении обмена (замещения) еврооблигаций на замещающие облигации российских организаций.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/126776)Учитывая механизм обмена еврооблигаций на замещающие облигации, разъясненный в информационном письме Банка России от 30.12.2022 N ИН-018-34/154 "О размещении замещающих облигаций", поскольку у держателя еврооблигаций происходит передача (выбытие) ценных бумаг в обмен на другие ценные бумаги (замещающие облигации), то происходит реализация еврооблигаций с определением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с нормами главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/126776)Учитывая механизм обмена еврооблигаций на замещающие облигации, разъясненный в информационном письме Банка России от 30.12.2022 N ИН-018-34/154 "О размещении замещающих облигаций", поскольку у держателя еврооблигаций происходит передача (выбытие) ценных бумаг в обмен на другие ценные бумаги (замещающие облигации), то происходит реализация еврооблигаций с определением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с нормами главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Вопрос: ФЛ-1 приобрело после 01.03.2022 суверенную еврооблигацию Минфина с оплатой в долларах, ФЛ-2 - в рублях. 05.12.2024 произошло замещение суверенных евробондов на замещающие облигации с определением финансового результата. Надо ли пересчитать для целей НДФЛ расходы по курсу Банка России на дату замещения (реализации)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Одно физлицо приобрело после 01.03.2022 суверенную еврооблигацию Минфина России с оплатой в долларах, второе - в рублях. 05.12.2024 произошло замещение суверенных евробондов на замещающие облигации с определением финансового результата.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Одно физлицо приобрело после 01.03.2022 суверенную еврооблигацию Минфина России с оплатой в долларах, второе - в рублях. 05.12.2024 произошло замещение суверенных евробондов на замещающие облигации с определением финансового результата.
Вопрос: Можно ли уменьшить облагаемый НДФЛ доход при продаже автомобиля на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением автомобиля, если он приобретен в Казахстане, и как пересчитать в рубли?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: При определении налоговой базы по НДФЛ доходы от продажи автомобиля в рублях могут быть уменьшены на сумму расходов, пересчитанных в рубли по официальному курсу Банка России на дату фактического осуществления таких расходов.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: При определении налоговой базы по НДФЛ доходы от продажи автомобиля в рублях могут быть уменьшены на сумму расходов, пересчитанных в рубли по официальному курсу Банка России на дату фактического осуществления таких расходов.
Статья: Проблемы наследования криптовалюты
(Беликов В.О., Запарин А.Д.)
("Юстиция", 2023, N 4)Процесс налоговых вычислений включает в себя анализ всех финансовых операций, проведенных на криптовалютных биржах в течение года. Следует отметить, что доходы в иностранной валюте должны быть конвертированы в рубли по текущему обменному курсу Центрального банка РФ.
(Беликов В.О., Запарин А.Д.)
("Юстиция", 2023, N 4)Процесс налоговых вычислений включает в себя анализ всех финансовых операций, проведенных на криптовалютных биржах в течение года. Следует отметить, что доходы в иностранной валюте должны быть конвертированы в рубли по текущему обменному курсу Центрального банка РФ.
Вопрос: В каком порядке налоговый агент должен применять инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ к доходам от реализации (погашения) обращающихся ценных бумаг?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В каком порядке налоговый агент должен применять инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) по НДФЛ к доходам от реализации (погашения) обращающихся ценных бумаг в следующем случае: ЦБ1 - ценные бумаги, в отношении которых предусмотрено применение ИНВ, расходы по ним 80, доходы - 95, финансовый результат - 15, инвестиционный вычет - 15, вычет по коду "201" - 80. ЦБ2 - ценные бумаги, в отношении которых не предусмотрено применение ИНВ, расходы по ним 88, доходы - 80, финансовый результат - минус 8, вычет по коду "201" - 80. Общие расходы по ЦБ1 и ЦБ2 - 168 (80 + 88), общие расходы по ЦБ1 и ЦБ2 - 175 (95 + 80). Вариант 1: размер ИНВ - 15, убытки, переходящие на следующий год - 8. Вариант 2: размер ИНВ - 7 (175 - 168), убытки, переходящие на следующий год - 0. Какой вариант является верным?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В каком порядке налоговый агент должен применять инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) по НДФЛ к доходам от реализации (погашения) обращающихся ценных бумаг в следующем случае: ЦБ1 - ценные бумаги, в отношении которых предусмотрено применение ИНВ, расходы по ним 80, доходы - 95, финансовый результат - 15, инвестиционный вычет - 15, вычет по коду "201" - 80. ЦБ2 - ценные бумаги, в отношении которых не предусмотрено применение ИНВ, расходы по ним 88, доходы - 80, финансовый результат - минус 8, вычет по коду "201" - 80. Общие расходы по ЦБ1 и ЦБ2 - 168 (80 + 88), общие расходы по ЦБ1 и ЦБ2 - 175 (95 + 80). Вариант 1: размер ИНВ - 15, убытки, переходящие на следующий год - 8. Вариант 2: размер ИНВ - 7 (175 - 168), убытки, переходящие на следующий год - 0. Какой вариант является верным?