Продажа акций владение более 5 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа акций владение более 5 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.2 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация в июне и в июле 2023 г. продала акции кипрской организации, которыми владела более пяти лет. Какая ставка налога на прибыль организаций применяется к налоговой базе по доходам от операций реализации указанных акций с учетом Приказа Минфина России от 05.06.2023 N 86н?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в июне и в июле 2023 г. продала акции кипрской организации, которыми владела более пяти лет. Какая ставка налога на прибыль организаций применяется к налоговой базе по доходам от операций реализации указанных акций с учетом Приказа Минфина России от 05.06.2023 N 86н?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в июне и в июле 2023 г. продала акции кипрской организации, которыми владела более пяти лет. Какая ставка налога на прибыль организаций применяется к налоговой базе по доходам от операций реализации указанных акций с учетом Приказа Минфина России от 05.06.2023 N 86н?
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Такой же вывод содержится в Письме Минфина России от 26.10.2022 N 03-04-06/103898, в котором указано, что при соблюдении установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах условий, а именно владение акциями более пяти лет, доходы, получаемые от продажи акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, не подлежат налогообложению.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Такой же вывод содержится в Письме Минфина России от 26.10.2022 N 03-04-06/103898, в котором указано, что при соблюдении установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах условий, а именно владение акциями более пяти лет, доходы, получаемые от продажи акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, не подлежат налогообложению.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)доходы от реализации российских акций в части налоговой базы, не превышающей 50 млн руб., не будут облагаться НДФЛ, если акционер - резидент РФ не являлся иноагентом ни одного дня в течение налогового периода, в котором получен доход, и непрерывно владел акциями:
(КонсультантПлюс, 2026)доходы от реализации российских акций в части налоговой базы, не превышающей 50 млн руб., не будут облагаться НДФЛ, если акционер - резидент РФ не являлся иноагентом ни одного дня в течение налогового периода, в котором получен доход, и непрерывно владел акциями:
Вопрос: Доля участия физического лица в реорганизованном ООО составляла 76%, срок владения - более пяти лет. В выделенном обществе доля составляет 100%. Возникнет ли НДФЛ при продаже доли в уставном капитале нового ООО?
(Консультация эксперта, 2023)По нашему мнению, в данном случае у физического лица не возникает налогооблагаемого НДФЛ дохода при реализации долей нового юридического лица, так как их срок владения более пяти лет.
(Консультация эксперта, 2023)По нашему мнению, в данном случае у физического лица не возникает налогооблагаемого НДФЛ дохода при реализации долей нового юридического лица, так как их срок владения более пяти лет.
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Например, гражданин продал акции, которыми владел больше 5 лет, за 70 млн руб. Доля российской недвижимости в активах юрлица не превышает 50%. Расходы на приобретение, хранение, продажу акций - 45 млн руб. Оставшаяся сумма - 25 млн руб. (70 млн руб. - 45 млн руб.) покрывается НДФЛ-льготой, поскольку она менее 50 млн руб. Облагаемого дохода от продажи акций нет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Например, гражданин продал акции, которыми владел больше 5 лет, за 70 млн руб. Доля российской недвижимости в активах юрлица не превышает 50%. Расходы на приобретение, хранение, продажу акций - 45 млн руб. Оставшаяся сумма - 25 млн руб. (70 млн руб. - 45 млн руб.) покрывается НДФЛ-льготой, поскольку она менее 50 млн руб. Облагаемого дохода от продажи акций нет.
Статья: Проблемы применения налоговых льгот при продаже акций (долей)
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)Устойчивым направлением налоговой политики РФ является поощрение инвестиций путем предоставления различных налоговых послаблений. В 2010 году в НК РФ были включены положения, призванные стимулировать долгосрочные вложения в бизнес: налогоплательщики, которые владеют акциями (долями участия в уставном капитале ООО) более пяти лет, не уплачивают налог с доходов от продажи таких акций (долей). В целях НДФЛ льгота предоставляется в виде освобождения от налога (п. 17.2 ст. 217 НК РФ), в целях налога на прибыль организаций - в виде ставки 0% (п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК РФ).
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)Устойчивым направлением налоговой политики РФ является поощрение инвестиций путем предоставления различных налоговых послаблений. В 2010 году в НК РФ были включены положения, призванные стимулировать долгосрочные вложения в бизнес: налогоплательщики, которые владеют акциями (долями участия в уставном капитале ООО) более пяти лет, не уплачивают налог с доходов от продажи таких акций (долей). В целях НДФЛ льгота предоставляется в виде освобождения от налога (п. 17.2 ст. 217 НК РФ), в целях налога на прибыль организаций - в виде ставки 0% (п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК РФ).
Вопрос: Физлицо владело долей в уставном капитале ООО более пяти лет, затем продало ее другому физлицу. Через два месяца сделка расторгнута. С какого момента теперь будет считаться право владения долей в ООО в целях НДФЛ при продаже этой доли третьему физлицу?
(Консультация эксперта, 2024)Пунктом 17.2 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
(Консультация эксперта, 2024)Пунктом 17.2 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
Статья: Обзор налоговой реформы - 2025
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- не платить подоходный налог с доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций российских организаций и инвестиционных паев, которыми гражданин владеет больше 5 лет;
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- не платить подоходный налог с доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций российских организаций и инвестиционных паев, которыми гражданин владеет больше 5 лет;
Статья: АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Доход от продажи акций не будет облагаться НДФЛ, если акционер владел ими более 5 лет, при условии, что не более 50% активов АО по данным финотчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу выкупа, состоит из недвижимости, находящейся в РФ. Выполнение условия о составе активов АО не требуется, если акции обращаются на ОРЦБ и относятся к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики <32>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Доход от продажи акций не будет облагаться НДФЛ, если акционер владел ими более 5 лет, при условии, что не более 50% активов АО по данным финотчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу выкупа, состоит из недвижимости, находящейся в РФ. Выполнение условия о составе активов АО не требуется, если акции обращаются на ОРЦБ и относятся к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики <32>.
Статья: Лимит НДФЛ-льготы по доходам от продажи долей в ООО: как это работает на практике
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Да, все верно, в такой ситуации декларацию подавать не нужно. Ведь доходы, освобождаемые от НДФЛ, можно не указывать в декларации, даже если плательщик обязан подать ее по иным основаниям <8>. С тем, что не нужно декларировать доходы от продажи долей участия, которыми человек владел более 5 лет, не превышающие 50 млн руб. за год, согласен и Минфин <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Да, все верно, в такой ситуации декларацию подавать не нужно. Ведь доходы, освобождаемые от НДФЛ, можно не указывать в декларации, даже если плательщик обязан подать ее по иным основаниям <8>. С тем, что не нужно декларировать доходы от продажи долей участия, которыми человек владел более 5 лет, не превышающие 50 млн руб. за год, согласен и Минфин <9>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.01.2026 N 03-00-08/5827 <Путеводитель по налоговой реформе - 2026 от Минфина>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)В п. 17.2 ст. 217 НК РФ внесено существенное дополнение. Раньше для освобождения дохода от продажи долей, акций российского резидента от НДФЛ достаточно было владеть ими более пяти лет. С 2026 года появилось дополнительное условие, связанное со структурой активов компании.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)В п. 17.2 ст. 217 НК РФ внесено существенное дополнение. Раньше для освобождения дохода от продажи долей, акций российского резидента от НДФЛ достаточно было владеть ими более пяти лет. С 2026 года появилось дополнительное условие, связанное со структурой активов компании.
Статья: Цифровые финансовые активы: классификация, объекты учета и порядок их отражения
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Так, в мае 2023 г. на платформе "Атомайз" были выпущены ЦФА (minetoken), привязанные к стоимости акций ПАО ГМК "Норильский никель", котирующихся на Московской бирже. Эмитентом выступило ООО "Цифровые активы". Право на получение minetoken имеют сотрудники ПАО ГМК "Норильский никель" со стажем работы более года. Как следует из решения о выпуске <25>, доходность по ЦФА складывается из двух составляющих: первой - периодических выплат, эквивалентных сумме дивидендов на обыкновенную акцию компании; второй - единовременной выплаты при погашении ЦФА (через 5 лет) в размере стоимости акций компании на дату погашения. Кроме того, после одного года владения ЦФА держатели приобретают право на продажу и покупку minetoken на платформе самостоятельно.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Так, в мае 2023 г. на платформе "Атомайз" были выпущены ЦФА (minetoken), привязанные к стоимости акций ПАО ГМК "Норильский никель", котирующихся на Московской бирже. Эмитентом выступило ООО "Цифровые активы". Право на получение minetoken имеют сотрудники ПАО ГМК "Норильский никель" со стажем работы более года. Как следует из решения о выпуске <25>, доходность по ЦФА складывается из двух составляющих: первой - периодических выплат, эквивалентных сумме дивидендов на обыкновенную акцию компании; второй - единовременной выплаты при погашении ЦФА (через 5 лет) в размере стоимости акций компании на дату погашения. Кроме того, после одного года владения ЦФА держатели приобретают право на продажу и покупку minetoken на платформе самостоятельно.