Продажа акций в собственности более 5 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа акций в собственности более 5 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли физлицо к доходу от продажи акций, находившихся в собственности более пяти лет, одновременно применить освобождение от НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ и инвестиционный налоговый вычет по пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ? Условия для применения освобождения и вычета соблюдены.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли физлицо к доходу от продажи акций, находившихся в собственности более пяти лет, одновременно применить освобождение от НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ и инвестиционный налоговый вычет по пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ? Условия для применения освобождения и вычета соблюдены.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли физлицо к доходу от продажи акций, находившихся в собственности более пяти лет, одновременно применить освобождение от НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ и инвестиционный налоговый вычет по пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ? Условия для применения освобождения и вычета соблюдены.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вопрос 1: В общество обратился наследник умершего акционера с заявлением освободить от налогообложения НДФЛ доходы, получаемые наследником от реализации акций общества, ввиду того, что акции непрерывно принадлежали акционеру на праве собственности более пяти лет. Переход прав собственности в результате наследования произошел год назад - 04.03.2022.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вопрос 1: В общество обратился наследник умершего акционера с заявлением освободить от налогообложения НДФЛ доходы, получаемые наследником от реализации акций общества, ввиду того, что акции непрерывно принадлежали акционеру на праве собственности более пяти лет. Переход прав собственности в результате наследования произошел год назад - 04.03.2022.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)22. Установление единых условий для налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения доходов от реализации находящихся в собственности налогоплательщика более пяти лет долей участия в уставном капитале российских организаций и акций российских организаций.
(разработаны Минфином России)22. Установление единых условий для налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения доходов от реализации находящихся в собственности налогоплательщика более пяти лет долей участия в уставном капитале российских организаций и акций российских организаций.
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)19. Установление единых условий для налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения доходов от реализации (погашения) находящихся в собственности налогоплательщика более пяти лет долей участия в уставном капитале российских организаций и акций, по которым также установлена налоговая льгота по налогу на прибыль организаций. Условие о предоставлении налоговой льготы в отношении долей участия в уставном капитале исключительно российских организаций распространить также на акции, то есть предоставлять льготу только по российским акциям. Условие о предоставлении налоговой льготы только по тем акциям, по которым также предусмотрена налоговая льгота по налогу на прибыль организаций распространить также на доли участия в уставном капитале российских организаций.
(разработаны Минфином России)19. Установление единых условий для налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения доходов от реализации (погашения) находящихся в собственности налогоплательщика более пяти лет долей участия в уставном капитале российских организаций и акций, по которым также установлена налоговая льгота по налогу на прибыль организаций. Условие о предоставлении налоговой льготы в отношении долей участия в уставном капитале исключительно российских организаций распространить также на акции, то есть предоставлять льготу только по российским акциям. Условие о предоставлении налоговой льготы только по тем акциям, по которым также предусмотрена налоговая льгота по налогу на прибыль организаций распространить также на доли участия в уставном капитале российских организаций.
Статья: Новые правила игры - 2026
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)В новой редакции будет действовать п. 17.2 ст. 217 НК РФ: не будут облагаться НДФЛ доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом РФ, от реализации (за исключением случаев выхода (выбытия) из организации) долей участия в уставном капитале российских организаций, акций российских организаций при условии, что эти доли, акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50% активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, и на дату реализации таких долей акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. Приведенные положения не будут применяться в отношении указанных доходов, получаемых физическими лицами, имевшими в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)В новой редакции будет действовать п. 17.2 ст. 217 НК РФ: не будут облагаться НДФЛ доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом РФ, от реализации (за исключением случаев выхода (выбытия) из организации) долей участия в уставном капитале российских организаций, акций российских организаций при условии, что эти доли, акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50% активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, и на дату реализации таких долей акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. Приведенные положения не будут применяться в отношении указанных доходов, получаемых физическими лицами, имевшими в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента.
Вопрос: Об НДФЛ при реализации доли участия (ее части) в уставном капитале российской организации и продаже недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 14.07.2025 N 03-04-05/68043)Согласно пункту 17.2 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 14.07.2025 N 03-04-05/68043)Согласно пункту 17.2 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
Вопрос: Физлицо планирует в 2025 г. продать в РФ акции, принадлежавшие ему более пяти лет. При этом на момент продажи акций физическое лицо не будет налоговым резидентом РФ. Может ли физлицо в целях НДФЛ уменьшить доход от продажи таких акций на убыток, полученный от продажи в РФ других акций, принадлежавших ему менее пяти лет?
(Консультация эксперта, 2024)Доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, от реализации акций, непрерывно принадлежавших ему на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, формируют налоговую базу по доходам по операциям с ценными бумагами, определяемую в соответствии со ст. 214.1 НК РФ с учетом операций с другими ценными бумагами.
(Консультация эксперта, 2024)Доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, от реализации акций, непрерывно принадлежавших ему на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, формируют налоговую базу по доходам по операциям с ценными бумагами, определяемую в соответствии со ст. 214.1 НК РФ с учетом операций с другими ценными бумагами.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ, налоговой ставке и налоговой базе при получении доходов от реализации (погашения) акций, принадлежавших налогоплательщику более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47607)На основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ доходы, получаемые от реализации акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47607)На основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ доходы, получаемые от реализации акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете продажа с убытком акций российской организации, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Отметим, что к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0% при условии, что на дату реализации акций они непрерывно принадлежат организации на праве собственности или ином вещном праве в общем случае более пяти лет (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ). Кроме того, в отношении акций должно выполняться условие, установленное в п. 2 ст. 284.2 НК РФ: акции составляют уставный капитал организации, не более 50 процентов активов которой, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
(Консультация эксперта, 2025)<**> Отметим, что к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0% при условии, что на дату реализации акций они непрерывно принадлежат организации на праве собственности или ином вещном праве в общем случае более пяти лет (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ). Кроме того, в отношении акций должно выполняться условие, установленное в п. 2 ст. 284.2 НК РФ: акции составляют уставный капитал организации, не более 50 процентов активов которой, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете продажа акций российской организации, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> К налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0% при условии, что на дату реализации акций они непрерывно принадлежат организации на праве собственности или ином вещном праве в общем случае более пяти лет (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ). Кроме того, для применения ставки 0% в отношении акций должно выполняться условие, установленное в п. 2 ст. 284.2 НК РФ. Акции должны составлять уставный капитал организации, не более 50% активов которой (по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации) прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ. В рассматриваемой ситуации исходим из того, что условия для применения ставки 0% не выполняются.
(Консультация эксперта, 2025)<**> К налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0% при условии, что на дату реализации акций они непрерывно принадлежат организации на праве собственности или ином вещном праве в общем случае более пяти лет (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ). Кроме того, для применения ставки 0% в отношении акций должно выполняться условие, установленное в п. 2 ст. 284.2 НК РФ. Акции должны составлять уставный капитал организации, не более 50% активов которой (по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации) прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ. В рассматриваемой ситуации исходим из того, что условия для применения ставки 0% не выполняются.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При этом согласно п. 1 и 2 ст. 284.2 НК РФ налоговая ставка 0 процентов применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от реализации акций российских или иностранных организаций, при условии, что на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При этом согласно п. 1 и 2 ст. 284.2 НК РФ налоговая ставка 0 процентов применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от реализации акций российских или иностранных организаций, при условии, что на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.
Вопрос: Об условиях применения освобождения от НДФЛ доходов от продажи акций.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-04-05/59888)В соответствии с абзацем первым пункта 17.2 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-04-05/59888)В соответствии с абзацем первым пункта 17.2 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
Вопрос: О документальном подтверждении права на освобождение от НДФЛ доходов от продажи акций при определении налоговой базы налоговым агентом.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-04-06/94034)Согласно пункту 17.2 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы, в частности, получаемые от реализации акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-04-06/94034)Согласно пункту 17.2 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы, в частности, получаемые от реализации акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов от реализации (погашения) доли участия в уставном капитале российской организации.
(Письмо Минфина России от 27.06.2025 N 03-04-05/62685)В частности, на основании абзаца первого пункта 17.2 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 27.06.2025 N 03-04-05/62685)В частности, на основании абзаца первого пункта 17.2 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.