Продажа акций УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа акций УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение акций при их реализации.
(Письмо Минфина России от 25.07.2022 N 03-11-06/2/71249)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение акций при их реализации.
(Письмо Минфина России от 25.07.2022 N 03-11-06/2/71249)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение акций при их реализации.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Поскольку подпункт 1 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации требует от организации, перешедшей на общую систему налогообложения, признать в составе доходов, облагаемых налогом на прибыль, суммы выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), произошедшей в период применения упрощенной системы налогообложения, но не оплаченной ко дню изменения налогового режима, то, следуя принципу соотносимости доходов и расходов (абзац второй пункта 1 статьи 272 Кодекса), необходимо признать, что в таком случае налогоплательщик не может быть ограничен в праве уменьшить признанные им доходы на относящиеся к их получению расходы. Иное приводило бы к произвольному налогообложению.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Поскольку подпункт 1 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации требует от организации, перешедшей на общую систему налогообложения, признать в составе доходов, облагаемых налогом на прибыль, суммы выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), произошедшей в период применения упрощенной системы налогообложения, но не оплаченной ко дню изменения налогового режима, то, следуя принципу соотносимости доходов и расходов (абзац второй пункта 1 статьи 272 Кодекса), необходимо признать, что в таком случае налогоплательщик не может быть ограничен в праве уменьшить признанные им доходы на относящиеся к их получению расходы. Иное приводило бы к произвольному налогообложению.
Статья: После перехода на ОСН можно уменьшить выручку на расходы, возникшие при УСН: позиция Верховного суда
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В отношении операций по реализации акций и долей в уставном капитале пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ прямо предусмотрено, что налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В отношении операций по реализации акций и долей в уставном капитале пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ прямо предусмотрено, что налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.
Статья: Как учитывать "прошлые" убытки при раздельном учете?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)- от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, а именно от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев российских организаций;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)- от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, а именно от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев российских организаций;
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Обратите внимание! Общий подход к определению базы по налогу на прибыль исходя из разницы между доходами и расходами (извлеченной прибыли) в полной мере распространяется на операции, связанные с вложением инвестиций в деятельность других хозяйствующих субъектов (приобретение и продажа акций и долей). Право на вычет соответствующих расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включаются доходы от отчуждения акций и долей.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Обратите внимание! Общий подход к определению базы по налогу на прибыль исходя из разницы между доходами и расходами (извлеченной прибыли) в полной мере распространяется на операции, связанные с вложением инвестиций в деятельность других хозяйствующих субъектов (приобретение и продажа акций и долей). Право на вычет соответствующих расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включаются доходы от отчуждения акций и долей.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.03.2023 N 03-03-06/1/21058 <Какую ставку налога на прибыль применять при выбытии акций>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)- от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, а именно от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев российских организаций (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ);
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)- от деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, а именно от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев российских организаций (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ);
Статья: Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)На упрощенке нет специального порядка учета убытка, образовавшегося по купленным ценным бумагам, эмитент которых ликвидировался. В закрытом перечне расходов, учитываемых на УСН, такие затраты не указаны <23>. Минфин не против учета упрощенцами расходов на покупку ценных бумаг, но только в момент их реализации и при условии, что они покупались для перепродажи и отвечают понятию "товары" <24>. В нашей же ситуации акции выбывают по другой причине.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)На упрощенке нет специального порядка учета убытка, образовавшегося по купленным ценным бумагам, эмитент которых ликвидировался. В закрытом перечне расходов, учитываемых на УСН, такие затраты не указаны <23>. Минфин не против учета упрощенцами расходов на покупку ценных бумаг, но только в момент их реализации и при условии, что они покупались для перепродажи и отвечают понятию "товары" <24>. В нашей же ситуации акции выбывают по другой причине.
Статья: Выполняем условия для "прибыльной" ставки 0% при продаже акций
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Внимание! У организаций на УСН, ЕСХН и АУСН права на ставку налога на прибыль 0% при продаже акций нет - такие доходы облагаются в рамках этих спецрежимов <6>. Вместе с тем само по себе применение акционером спецрежима в периоде пятилетнего срока владения акциями, но до момента продажи акций не препятствует применению этой ставки. Так, если акционер был, например, упрощенцем, а затем перешел на ОСН и в момент продажи акций являлся общережимником, их реализация при выполнении условия о составе активов облагается налогом на прибыль по ставке 0% <7>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Внимание! У организаций на УСН, ЕСХН и АУСН права на ставку налога на прибыль 0% при продаже акций нет - такие доходы облагаются в рамках этих спецрежимов <6>. Вместе с тем само по себе применение акционером спецрежима в периоде пятилетнего срока владения акциями, но до момента продажи акций не препятствует применению этой ставки. Так, если акционер был, например, упрощенцем, а затем перешел на ОСН и в момент продажи акций являлся общережимником, их реализация при выполнении условия о составе активов облагается налогом на прибыль по ставке 0% <7>.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если организация - учредитель АО продает акции, которые были получены ею при учреждении АО и отражены в бухгалтерском учете в составе долгосрочных финансовых вложений, то стоимость проданных акций в расходах при УСН не учитывается. Такая позиция изложена в Письмах Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233 и от 31.05.2010 N 03-11-06/2/84.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если организация - учредитель АО продает акции, которые были получены ею при учреждении АО и отражены в бухгалтерском учете в составе долгосрочных финансовых вложений, то стоимость проданных акций в расходах при УСН не учитывается. Такая позиция изложена в Письмах Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233 и от 31.05.2010 N 03-11-06/2/84.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.12.2022 N Ф07-20521/22 <Об успешном оспаривании компанией решения МИФНС со значительными доначислениями>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Как мы видим, аргумент о взаимозависимости участников сделки, являвшийся для проверяющих одним из ключевых, не сработал. И это далеко не единичный случай. В качестве примера приведем Постановление АС СЗО от 21.04.2021 N Ф07-2563/2021, поддержанное высшими арбитрами. ИФНС наказала фирму, приобретавшую акции у предпринимателей. Контролеры усмотрели тут схему. В числе прочего они упирали на то, что эти коммерсанты входили в органы управления общества и взаимосвязанных компаний. Но представители правосудия подчеркнули - взаимозависимость сама по себе не может стать причиной для признания налоговой выгоды необоснованной. В данном случае реальность купли-продажи акций подтверждена, а такие обстоятельства как взаимозависимость сторон, применение бизнесменами "упрощенки" и ряд других исследованы в полной мере.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Как мы видим, аргумент о взаимозависимости участников сделки, являвшийся для проверяющих одним из ключевых, не сработал. И это далеко не единичный случай. В качестве примера приведем Постановление АС СЗО от 21.04.2021 N Ф07-2563/2021, поддержанное высшими арбитрами. ИФНС наказала фирму, приобретавшую акции у предпринимателей. Контролеры усмотрели тут схему. В числе прочего они упирали на то, что эти коммерсанты входили в органы управления общества и взаимосвязанных компаний. Но представители правосудия подчеркнули - взаимозависимость сама по себе не может стать причиной для признания налоговой выгоды необоснованной. В данном случае реальность купли-продажи акций подтверждена, а такие обстоятельства как взаимозависимость сторон, применение бизнесменами "упрощенки" и ряд других исследованы в полной мере.
Статья: Правительственные поправки в Налоговый кодекс РФ внесены в Госдуму
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)Для применения нулевой ставки по налогу на прибыль при реализации акций (долей участия) в целях упрощения администрирования предлагается исключить требование о выполнении условия о составе активов эмитента (не более 50% недвижимого имущества, находящегося на территории РФ) в отношении операций по реализации сравнительно небольших пакетов обращающихся акций (количество которых не превышает 1% общего количества акций этой организации) (изменения в п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)Для применения нулевой ставки по налогу на прибыль при реализации акций (долей участия) в целях упрощения администрирования предлагается исключить требование о выполнении условия о составе активов эмитента (не более 50% недвижимого имущества, находящегося на территории РФ) в отношении операций по реализации сравнительно небольших пакетов обращающихся акций (количество которых не превышает 1% общего количества акций этой организации) (изменения в п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
Статья: Реализация акций: особенности налогового учета у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Об УСН-учете реализации акций мы расскажем на с. 42.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Об УСН-учете реализации акций мы расскажем на с. 42.