Продажа акций нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа акций нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.2 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Должен ли налоговый агент при выплате в 2025 г. физическому лицу доходов от продажи акций, освобождаемых от НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ, отражать результаты таких операций в справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Должен ли налоговый агент при выплате в 2025 г. физическому лицу доходов от продажи акций, освобождаемых от НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ, отражать результаты таких операций в справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Должен ли налоговый агент при выплате в 2025 г. физическому лицу доходов от продажи акций, освобождаемых от НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ, отражать результаты таких операций в справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ)?
Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. продать в РФ акции, принадлежавшие ему более пяти лет. На момент продажи акций физическое лицо не будет налоговым резидентом РФ. Можно ли претендовать на освобождение доходов от продажи акций от налогообложения по п. 17.2 ст. 217 НК РФ при изменении налогового статуса по итогам года?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. продать в РФ акции, принадлежавшие ему более пяти лет. На момент продажи акций физическое лицо не будет налоговым резидентом РФ. Можно ли претендовать на освобождение доходов от продажи акций от налогообложения по п. 17.2 ст. 217 НК РФ при изменении налогового статуса по итогам года?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо планирует в 2025 г. продать в РФ акции, принадлежавшие ему более пяти лет. На момент продажи акций физическое лицо не будет налоговым резидентом РФ. Можно ли претендовать на освобождение доходов от продажи акций от налогообложения по п. 17.2 ст. 217 НК РФ при изменении налогового статуса по итогам года?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Одновременно п. 2 ст. 309 НК РФ предусматривает исключение из состава налогооблагаемых доходов тех поступлений, которые получены иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного подп. 5 и подп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ (доходы от реализации акций (долей) организаций и доходы от реализации недвижимого имущества), а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Одновременно п. 2 ст. 309 НК РФ предусматривает исключение из состава налогооблагаемых доходов тех поступлений, которые получены иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного подп. 5 и подп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ (доходы от реализации акций (долей) организаций и доходы от реализации недвижимого имущества), а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2. Приобретение (продажа) акций (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации - участника консолидированной группы налогоплательщиков, не приводящее к нарушению условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 25.2 настоящего Кодекса, не влечет прекращения действия консолидированной группы налогоплательщиков.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2. Приобретение (продажа) акций (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации - участника консолидированной группы налогоплательщиков, не приводящее к нарушению условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 25.2 настоящего Кодекса, не влечет прекращения действия консолидированной группы налогоплательщиков.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Согласно п. 6.2 ст. 284.2 НК РФ при реализации акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, полученных налогоплательщиком в связи с получением безвозмездно права на вступление в прямое владение этими акциями (долями в уставном капитале) в соответствии с Федеральным законом от 04.08.2023 N 470-ФЗ от лица, в отношении которого на дату передачи данного права в 2022 и 2022 годах введены иностранные ограничительные меры, срок фактического владения налогоплательщиком такими акциями (долями в уставном капитале) увеличивается на срок, определенный для указанного лица в соответствии с пунктом 6.1 ст. 284.2 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Согласно п. 6.2 ст. 284.2 НК РФ при реализации акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, полученных налогоплательщиком в связи с получением безвозмездно права на вступление в прямое владение этими акциями (долями в уставном капитале) в соответствии с Федеральным законом от 04.08.2023 N 470-ФЗ от лица, в отношении которого на дату передачи данного права в 2022 и 2022 годах введены иностранные ограничительные меры, срок фактического владения налогоплательщиком такими акциями (долями в уставном капитале) увеличивается на срок, определенный для указанного лица в соответствии с пунктом 6.1 ст. 284.2 НК РФ.
Готовое решение: Как отражаются в налоговом учете операции по продаже собственных акций
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что если сделка с акциями признается контролируемой, то их цена для целей налогового учета определяется в особом порядке с учетом того, обращаются акции на ОРЦБ или нет (п. 29 ст. 280 НК РФ). В частности, при продаже обращающихся акций по цене ниже минимальной цены сделок на ОРЦБ для расчета налога на прибыль принимается минимальная цена сделки на ОРЦБ (п. 14 ст. 280 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что если сделка с акциями признается контролируемой, то их цена для целей налогового учета определяется в особом порядке с учетом того, обращаются акции на ОРЦБ или нет (п. 29 ст. 280 НК РФ). В частности, при продаже обращающихся акций по цене ниже минимальной цены сделок на ОРЦБ для расчета налога на прибыль принимается минимальная цена сделки на ОРЦБ (п. 14 ст. 280 НК РФ).
Готовое решение: Как применять ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу
(КонсультантПлюс, 2025)2,4 млн руб. - доход от продажи акций. Этот доход не подпадает под освобождение, предусмотренное ст. 217 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)2,4 млн руб. - доход от продажи акций. Этот доход не подпадает под освобождение, предусмотренное ст. 217 НК РФ.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Описание ситуации: В рамках ст. 284.2 НК РФ при реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, при условии что на дату реализации или иного выбытия они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет, предприятие имеет право на применение ставки по налогу на прибыль в размере 0%, которая применяется при условии, что эти акции (доли) составляют уставный капитал таких организаций, не более 50% активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, если иное не установлено данным пунктом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Описание ситуации: В рамках ст. 284.2 НК РФ при реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, при условии что на дату реализации или иного выбытия они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет, предприятие имеет право на применение ставки по налогу на прибыль в размере 0%, которая применяется при условии, что эти акции (доли) составляют уставный капитал таких организаций, не более 50% активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, если иное не установлено данным пунктом.
Готовое решение: Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2025)Если физлицу выплачен доход от реализации (погашения) долей в УК российской организации, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, и на дату реализации (погашения) эти доли (акции) непрерывно принадлежали ему на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет, при заполнении справки используйте следующие коды (Письмо ФНС России от 15.04.2025 N ЗГ-2-11/6179@):
(КонсультантПлюс, 2025)Если физлицу выплачен доход от реализации (погашения) долей в УК российской организации, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, и на дату реализации (погашения) эти доли (акции) непрерывно принадлежали ему на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет, при заполнении справки используйте следующие коды (Письмо ФНС России от 15.04.2025 N ЗГ-2-11/6179@):
Готовое решение: Порядок налогообложения операций организации с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2025)Нет. Реализация акций НДС не облагается (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, п. 2 ст. 142 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Нет. Реализация акций НДС не облагается (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, п. 2 ст. 142 ГК РФ).
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже акций?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отдельно определяется финансовый результат от продажи акций, обращающихся на ОРЦБ и не обращающихся на ОРЦБ (п. п. 12, 14 ст. 214.1 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Отдельно определяется финансовый результат от продажи акций, обращающихся на ОРЦБ и не обращающихся на ОРЦБ (п. п. 12, 14 ст. 214.1 НК РФ).