Продажа акций иностранной компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа акций иностранной компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество должно уплатить налог на прибыль с доходов, перечисленных взаимозависимым "техническим" иностранным компаниям, не являющимся фактическими получателями доходов, по формальным сделкам купли-продажи акций российской компании.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество должно уплатить налог на прибыль с доходов, перечисленных взаимозависимым "техническим" иностранным компаниям, не являющимся фактическими получателями доходов, по формальным сделкам купли-продажи акций российской компании.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи акций российских или иностранных организаций.
(Письмо Минфина России от 26.10.2022 N 03-04-06/103898)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи акций российских или иностранных организаций.
(Письмо Минфина России от 26.10.2022 N 03-04-06/103898)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи акций российских или иностранных организаций.
Нормативные акты
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"1. Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением:
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"1. Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением:
Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ
(ред. от 27.10.2025)
"О рынке ценных бумаг"Статья 51.1. Особенности размещения и обращения в Российской Федерации ценных бумаг иностранных эмитентов
(ред. от 27.10.2025)
"О рынке ценных бумаг"Статья 51.1. Особенности размещения и обращения в Российской Федерации ценных бумаг иностранных эмитентов
Статья: Вопросы методологии использования и применения международных налоговых договоров
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Приведенный пример является вполне реалистичным. Так, РФ, исходя из положений ее законодательства о налогах и сборах, могла бы выступать в роли государства R (в случае продажи российской организацией акций иностранной компании), S1 (например, покупка российской организацией акций иностранной компании у другой иностранной компании) и S3 (продажа иностранной организацией акций иностранной же компании, часть активов которой прямо или косвенно состоит из российского недвижимого имущества). Представить РФ в роли государства S2 также несложно, поскольку в соответствии с действующим российским законодательством доходы от продажи акций и долей в российских организациях рассматриваются, как правило, в качестве доходов физических лиц от источников в РФ вне зависимости от состава активов продаваемых организаций.
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Приведенный пример является вполне реалистичным. Так, РФ, исходя из положений ее законодательства о налогах и сборах, могла бы выступать в роли государства R (в случае продажи российской организацией акций иностранной компании), S1 (например, покупка российской организацией акций иностранной компании у другой иностранной компании) и S3 (продажа иностранной организацией акций иностранной же компании, часть активов которой прямо или косвенно состоит из российского недвижимого имущества). Представить РФ в роли государства S2 также несложно, поскольку в соответствии с действующим российским законодательством доходы от продажи акций и долей в российских организациях рассматриваются, как правило, в качестве доходов физических лиц от источников в РФ вне зависимости от состава активов продаваемых организаций.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 8. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 8. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)При продаже акций иностранных организаций из стран "черного списка" Минфина России льготная ставка также не применялась.
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)При продаже акций иностранных организаций из стран "черного списка" Минфина России льготная ставка также не применялась.
Статья: Иски прокуроров о взыскании в доход государства полученного сторонами в результате совершения антисоциальных сделок: проблемы и перспективы
(Борисова Л.В.)
("Администратор суда", 2025, N 3)Также отметим, что на страницах научной литературы предлагалось исключение ст. 169 из ГК РФ, в том числе по причине поглощения составов недействительности сделок, предусмотренных ст. 169 и 168 ГК РФ <23>. Однако важно подчеркнуть, что нарушение закона не является обязательным (единственным) условием для квалификации сделки по ст. 169 ГК РФ. Как отмечено в Постановлении Пленума ВС РФ N 25, такого рода сделки не только нарушают нормы закона, но и принципы российского правопорядка, организации общества и его нравственные устои <24>. В качестве примера можно привести дела по искам прокуроров о взыскании в доход государства денежных средств по сделкам о поставке трупов безродных лиц для "изготовления анатомических препаратов тела" и их дальнейшей перепродажи по коммерческому контракту <25>; продаже иностранной компании акций в уставном капитале организации, имеющей лицензию в РФ на производство и торговлю вооружения и военной техники <26>; сделок, совершенных для вывода денежных средств за границу <27>, и др.
(Борисова Л.В.)
("Администратор суда", 2025, N 3)Также отметим, что на страницах научной литературы предлагалось исключение ст. 169 из ГК РФ, в том числе по причине поглощения составов недействительности сделок, предусмотренных ст. 169 и 168 ГК РФ <23>. Однако важно подчеркнуть, что нарушение закона не является обязательным (единственным) условием для квалификации сделки по ст. 169 ГК РФ. Как отмечено в Постановлении Пленума ВС РФ N 25, такого рода сделки не только нарушают нормы закона, но и принципы российского правопорядка, организации общества и его нравственные устои <24>. В качестве примера можно привести дела по искам прокуроров о взыскании в доход государства денежных средств по сделкам о поставке трупов безродных лиц для "изготовления анатомических препаратов тела" и их дальнейшей перепродажи по коммерческому контракту <25>; продаже иностранной компании акций в уставном капитале организации, имеющей лицензию в РФ на производство и торговлю вооружения и военной техники <26>; сделок, совершенных для вывода денежных средств за границу <27>, и др.
Вопрос: О расчете доли недвижимого имущества на территории РФ в активах российской организации в целях налога на прибыль при реализации ее акций (долей) иностранной организацией.
(Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-08-05/94814)Вопрос: О расчете доли недвижимого имущества на территории РФ в активах российской организации в целях налога на прибыль при реализации ее акций (долей) иностранной организацией.
(Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-08-05/94814)Вопрос: О расчете доли недвижимого имущества на территории РФ в активах российской организации в целях налога на прибыль при реализации ее акций (долей) иностранной организацией.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ при продаже акций российских и (или) иностранных организаций.
(Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-04-06/95711)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ при продаже акций российских и (или) иностранных организаций.
(Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-04-06/95711)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ при продаже акций российских и (или) иностранных организаций.
Статья: Обеспечение экономического суверенитета правовыми средствами
(Белицкая А.В.)
("Предпринимательское право", 2025, N 2)В качестве примера правового средств обеспечения экономического суверенитета можно привести также антисанкционные инструменты. Как отмечается в правовой доктрине, санкции служат примером целенаправленной дискриминации, когда юридические и физические лица определенной национальности подвергаются репрессивным мерам в виде блокировки активов, ограничений в распоряжении своими правами, запретов на совершение с ними торговых, финансовых и иных операций и т.п. <30>. Так как антироссийские санкции затронули интересы многих российских кредиторов, имеющих дело с иностранными компаниями, возникла объективная потребность в формировании в России антисанкционного механизма, имеющего чрезвычайный характер, в том числе в корпоративной сфере <31>. Так, Указами Президента РФ был создан антисанкционный правовой режим, важным элементом которого стал разрешительный порядок совершения сделок по продаже акций дочерних обществ иностранными компаниями российским инвесторам <32>.
(Белицкая А.В.)
("Предпринимательское право", 2025, N 2)В качестве примера правового средств обеспечения экономического суверенитета можно привести также антисанкционные инструменты. Как отмечается в правовой доктрине, санкции служат примером целенаправленной дискриминации, когда юридические и физические лица определенной национальности подвергаются репрессивным мерам в виде блокировки активов, ограничений в распоряжении своими правами, запретов на совершение с ними торговых, финансовых и иных операций и т.п. <30>. Так как антироссийские санкции затронули интересы многих российских кредиторов, имеющих дело с иностранными компаниями, возникла объективная потребность в формировании в России антисанкционного механизма, имеющего чрезвычайный характер, в том числе в корпоративной сфере <31>. Так, Указами Президента РФ был создан антисанкционный правовой режим, важным элементом которого стал разрешительный порядок совершения сделок по продаже акций дочерних обществ иностранными компаниями российским инвесторам <32>.
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Внимание! При продаже акций иностранной компании освобождение от НДФЛ будет применяться только в случае, если государство ее постоянного местонахождения не включено в Перечень офшорных зон <19>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Внимание! При продаже акций иностранной компании освобождение от НДФЛ будет применяться только в случае, если государство ее постоянного местонахождения не включено в Перечень офшорных зон <19>.
Вопрос: О налоговой базе и освобождении от НДФЛ при получении дохода от продажи акций российских и (или) иностранных организаций.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-04-05/51554)Вопрос: О налоговой базе и освобождении от НДФЛ при получении дохода от продажи акций российских и (или) иностранных организаций.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-04-05/51554)Вопрос: О налоговой базе и освобождении от НДФЛ при получении дохода от продажи акций российских и (или) иностранных организаций.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль4.1. Как рассчитать долю российской недвижимости в активах иностранной организации для определения ее дохода от реализации акций (долей)?